【文章內(nèi)容簡介】 的經(jīng)驗和做法，不僅要教育、培訓財會專業(yè)人員，更要教育、培訓企業(yè)負責人，促使企業(yè)負責人在思想上正確認識，在工作中帶頭執(zhí)行，從組織領導層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)。首先,必須明確自我評價什么。其次,必須明確由誰來評價。再次,必須明確如何評價。最后,必須明確評價結(jié)果如何獎懲。內(nèi)部會計控制的自我評價完成以后，評價部門應形成書面的”內(nèi)部會計控制自評報告”，詳細說明本次評價涉及到的范圍、所用的方法、各環(huán)節(jié)的風險程度、存在的問題及缺陷、。面對當今一個充滿激烈競爭的社會，每一個企業(yè)不論其規(guī)模、結(jié)構、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何都會面臨戰(zhàn)功的挑戰(zhàn)和失敗的風險。針對企業(yè)面臨的來自內(nèi)部和外部的不同風險,首先,企業(yè)的所有員工都必須加強風險意識，只有意識到了風險，才會積極主動加強內(nèi)部控制，采取措施控制風險。其次,、產(chǎn)業(yè)、監(jiān)管及經(jīng)營條件在不斷變化，公司的資產(chǎn)風險、信息系統(tǒng)風險、兼并重組等風險逐步增大,因此,上市公司應建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制以識別和處理這個變化導致的風險，以有效防范和控制風險。完善的法人治理結(jié)構，應當明確公司董事會、股東大會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的權賁,使其各負其責,相互獨立、制衡。在此基礎上，建立多層次的會計控制 體系，企業(yè)必須理順現(xiàn)有管理體制，改變目前企業(yè)管理的產(chǎn)路徑,解決董事會弱、。隨著計算機在會計工作中的普遍應用，管理部門對由計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下,才能預防和減少計算機犯罪的可能性?？傊?由于我國企業(yè)內(nèi)部會計控制是不完善,在新形勢下，必須高度重視加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設問題。因此，各企業(yè)必須從本企業(yè)的實際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的實際情況和需 要,努力尋找適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制措施，并加以靈活創(chuàng)新高效運用，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為,保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息的真實性,充分發(fā)揮內(nèi)部 會計控制的積極作用，使企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展之路。第三篇：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析內(nèi)容提要：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務及其他活動的重要物質(zhì)條件，在各單位的資產(chǎn)結(jié)構中占有很大的比重，其管理狀況如何，對行政事業(yè)單位業(yè)務活動的開展、經(jīng)濟效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值等均具有十分重要的影響。本文分析了行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及造成固定資產(chǎn)管理不規(guī)范的原因，并進一步提出了幾點完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對策。關鍵詞：行政事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務及其他活動的重要物質(zhì)條件，在各單位的資產(chǎn)結(jié)構中占有很大的比重，其管理狀況如何，對行政事業(yè)單位業(yè)務活動的開展、經(jīng)濟效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值等均具有十分重要的影響。但從目前實際情況來看,行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上普遍存在制度不健全、職責不明確、忽視管理、轉(zhuǎn)移情況嚴重、處置不合規(guī)定、使用效率低以及監(jiān)督力度不夠等問題，急需采取有效措施，加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的內(nèi)涵及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著公司對內(nèi)強化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展的。著名學者塞繆爾約翰遜將其定義為“由另一個職員保管的登記薄或賬冊，可由他人逐項檢查”。i所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。COSO報告中把內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理當局和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。其構成要素來源于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合。其整體架構主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五項要素構成。與其相對應的內(nèi)部控制可以分為經(jīng)營控制、財務報告控制和遵循控制。 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要用于科研、行政管理，其價值大到幾萬元、上百萬元的儀器、設備設施，小到幾百元的辦公用品等。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，且在各單位資產(chǎn)中占絕大比重，是行使行政事業(yè)單位各項職能，維持行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎。隨著行政事業(yè)單位體制改革的深入，對行政事業(yè)單位管理機制提出了新的要求。而行政事業(yè)單位現(xiàn)行的固定資產(chǎn)會計核算仍然沿用的是計劃經(jīng)濟時期財政統(tǒng)收統(tǒng)支管理下的會計核算模式。在現(xiàn)階段，這種核算模式的弊端越來越顯現(xiàn)出來。：，很難使行政事業(yè)單位的實際支出與政府總預算支出保持一致，已不適應新形勢發(fā)展的要求。從理論上來講，收入和支出反映的是不同會計主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果，但現(xiàn)行行政事業(yè)單位按照收付實現(xiàn)制原則，容易混淆收入與支出概念的不同內(nèi)涵，并且對收益性支出和資本性支出也不能嚴格的區(qū)分。從而導致行政事業(yè)單位的會計信息不能反映其真實的財務運營狀況，使得許多單位的盈余不均衡，亂開支現(xiàn)象嚴重，形成大量的賬外資產(chǎn)，大大降低了會計信息的質(zhì)量。這就使得行政事業(yè)單位經(jīng)濟資源價值的變化情況無法得到真實的反映?，F(xiàn)行行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定，行政事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)時，將全部支出列入當期支出，同時反映其原始價值，不計提折舊。這種規(guī)定，就使得財務人員及固定資產(chǎn)使用單位對固定資產(chǎn)的增減核算把關不嚴，對每年的固定資產(chǎn)報表敷衍了事，致使固定資產(chǎn)利用率相對不高，資產(chǎn)閑置和流失比較嚴重。基于上述問題的存在，筆者認為如何適應新形勢下的發(fā)展需要，進一步強化和完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的配置和管理，使其既能夠滿足社會公共需要，又不造成資源浪費，是目前迫切需要解決的問題。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題近年來，國家、省、市非常重視行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，陸續(xù)出臺了一系列規(guī)章制度，對提高固定資產(chǎn)管理水平起到了一定作用。但是，由于種種原因使得目前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中仍不同程度地存在固定資產(chǎn)管理意識淡薄，賬實不符、家底不清、產(chǎn)權不明、處置隨意性大、固定資產(chǎn)閑置、浪費流失嚴重等等問題。，職責不明確不少單位沒有健全的固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，在管理上無章可循，基礎管理工作薄弱，導致賬實不符，“家底不清”。有的單位基建工程早已驗收交付使用但未記入固定資產(chǎn)導致基建工程與財務決算脫鉤；有的單位購建固定資產(chǎn)，接受捐贈固定資產(chǎn)等不入賬，領用、繳銷無手續(xù)造成固定資產(chǎn)不真實、長期流于賬外；有的單位擅自報廢、處置固定資產(chǎn)，不經(jīng)財政國有資產(chǎn)管理部門審批、不到財務部門銷賬，其收益不按規(guī)定上級財政部門，直接記入本單位其他收入或在往來款掛賬造成固定資產(chǎn)流失；有的單位對固定資產(chǎn)崗位管理人員配備要求不嚴，造成臺賬資料登記混亂；有的單位固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)的職責不明確，對固定資產(chǎn)流失的相關責任追究等沒有約束機制。如固定資產(chǎn)管理人員變動時沒能辦理交接手續(xù)，物隨人走或卡片不隨物走等現(xiàn)象時有發(fā)生；有的單位對將閑置的房屋等固定資產(chǎn)進行租賃、承包經(jīng)營而取得的收入不入賬或賬外賬，用于抵招待費、發(fā)獎金、福利費支出等或依托自身的行政職能，辦起了各種經(jīng)濟實體，將固定資產(chǎn)長期無償供經(jīng)濟實體使用，不計提折舊，使得實體成本費用核算不實，造成國有資產(chǎn)收益的流失；許多單位沒有定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，固定資產(chǎn)保管、使用是否正常一無所知，不能及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決出現(xiàn)的問題，制定相應的改進措施。 會計核算不規(guī)范。有的單位對固定資產(chǎn)核算管理工作不重視，不按財務制度辦事，只設總賬沒能建立健全固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)賬面只反映固定資產(chǎn)總值，沒有記載明細資產(chǎn)的實物數(shù)量及其金額，財務部門無法確認固定資產(chǎn)數(shù)量的多少，賬面資產(chǎn)總值失去了對實物的控制，無法真實反映和有效控制固定的增減變化；有的單位總賬與明細不符或賬實不符、賬卡不符；有的單位由單位專項資金申請購置固定資產(chǎn)只在經(jīng)費中支出，未在“固定資產(chǎn)”科目中反映；固定資產(chǎn)購建時采用的收付實現(xiàn)制核算方法，很難使行政事業(yè)單位的實際支出與政府總預算支出保持一致，從理論上來講，收入和支出反映的是不同會計主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果：收入是某一會計主體提供產(chǎn)品或服務后，等價交換原則下以貨幣為媒介的價值流入，而支出則是某一會計主體獲取產(chǎn)品或服務時對等的貨幣價值的流出；同時，在某一會計期間可與收入配比的支出（即收益性支出）與一般支出（包括收益性支出和資本性支出）概念是有區(qū)別的?，F(xiàn)行行政事業(yè)單位只是按收付實現(xiàn)制原則，將一切非明確由投資或負債導致的貨幣流入或貨幣流出均計作收入或支出，同時又將按此辦法核算的支出簡單地與當期收入配比，使得許多單位的盈余不均衡，大大降低了會計信息的質(zhì)量。 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移情況嚴重：，利用管理控制資金的分配權利利用下級單位的名義購買固定資產(chǎn)，且記入下級單位固定資產(chǎn)賬戶而下級單位從未使用過，甚至未見過該固定資產(chǎn)，下級單位往往考慮到自己所處的位置，而不予管，久而久之也就不了了之。、電腦等固定資產(chǎn)，下級部門由于受制于上級單位個別人的權利往往有苦難言。，辦理手續(xù)時不經(jīng)財物管理部門簽字，領導就同意人事部門給予辦理調(diào)動手續(xù)，等財物管理部門要求其退還所使用的固定資產(chǎn)時，其一直推拖，至到人走了物品還不歸還，引起的固定資產(chǎn)流失；有些領導調(diào)到另一個單位任職，或者升遷到更高一級單位任職，將原來乘座的小轎車和手提電腦也帶走，財物管理部門或單位領導礙于面子也不追要，造成固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。由于過時或不用的固定資產(chǎn)對于該單位而言已沒有使用價值，因而不被重視，領導的一句話往往就會處理掉部分價值不菲的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)處置不合規(guī)定一些行政事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)隨意性較大，未主動向主管部門提出申請?zhí)?