【文章內(nèi)容簡介】 的經(jīng)驗和做法，不僅要教育、培訓(xùn)財會專業(yè)人員，更要教育、培訓(xùn)企業(yè)負(fù)責(zé)人，促使企業(yè)負(fù)責(zé)人在思想上正確認(rèn)識，在工作中帶頭執(zhí)行，從組織領(lǐng)導(dǎo)層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)。首先,必須明確自我評價什么。其次,必須明確由誰來評價。再次,必須明確如何評價。最后,必須明確評價結(jié)果如何獎懲。內(nèi)部會計控制的自我評價完成以后，評價部門應(yīng)形成書面的”內(nèi)部會計控制自評報告”，詳細(xì)說明本次評價涉及到的范圍、所用的方法、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險程度、存在的問題及缺陷、。面對當(dāng)今一個充滿激烈競爭的社會，每一個企業(yè)不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何都會面臨戰(zhàn)功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險。針對企業(yè)面臨的來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險,首先,企業(yè)的所有員工都必須加強(qiáng)風(fēng)險意識，只有意識到了風(fēng)險，才會積極主動加強(qiáng)內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險。其次,、產(chǎn)業(yè)、監(jiān)管及經(jīng)營條件在不斷變化，公司的資產(chǎn)風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、兼并重組等風(fēng)險逐步增大,因此,上市公司應(yīng)建立健全風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和風(fēng)險約束機(jī)制以識別和處理這個變化導(dǎo)致的風(fēng)險，以有效防范和控制風(fēng)險。完善的法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)明確公司董事會、股東大會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的權(quán)賁,使其各負(fù)其責(zé),相互獨立、制衡。在此基礎(chǔ)上，建立多層次的會計控制 體系，企業(yè)必須理順現(xiàn)有管理體制，改變目前企業(yè)管理的產(chǎn)路徑,解決董事會弱、。隨著計算機(jī)在會計工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對由計算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時也只有在嚴(yán)格的控制下,才能預(yù)防和減少計算機(jī)犯罪的可能性。總之,由于我國企業(yè)內(nèi)部會計控制是不完善,在新形勢下，必須高度重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)問題。因此，各企業(yè)必須從本企業(yè)的實際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的實際情況和需 要,努力尋找適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制措施，并加以靈活創(chuàng)新高效運(yùn)用，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為,保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息的真實性,充分發(fā)揮內(nèi)部 會計控制的積極作用，使企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展之路。第三篇：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析內(nèi)容提要：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動的重要物質(zhì)條件，在各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很大的比重，其管理狀況如何，對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的開展、經(jīng)濟(jì)效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值等均具有十分重要的影響。本文分析了行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及造成固定資產(chǎn)管理不規(guī)范的原因，并進(jìn)一步提出了幾點完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對策。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動的重要物質(zhì)條件，在各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很大的比重，其管理狀況如何，對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的開展、經(jīng)濟(jì)效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值等均具有十分重要的影響。但從目前實際情況來看,行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上普遍存在制度不健全、職責(zé)不明確、忽視管理、轉(zhuǎn)移情況嚴(yán)重、處置不合規(guī)定、使用效率低以及監(jiān)督力度不夠等問題，急需采取有效措施，加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的內(nèi)涵及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著公司對內(nèi)強(qiáng)化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展的。著名學(xué)者塞繆爾約翰遜將其定義為“由另一個職員保管的登記薄或賬冊，可由他人逐項檢查”。i所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。COSO報告中把內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工實施的，為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素來源于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合。其整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五項要素構(gòu)成。與其相對應(yīng)的內(nèi)部控制可以分為經(jīng)營控制、財務(wù)報告控制和遵循控制。 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要用于科研、行政管理，其價值大到幾萬元、上百萬元的儀器、設(shè)備設(shè)施，小到幾百元的辦公用品等。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，且在各單位資產(chǎn)中占絕大比重，是行使行政事業(yè)單位各項職能，維持行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著行政事業(yè)單位體制改革的深入，對行政事業(yè)單位管理機(jī)制提出了新的要求。而行政事業(yè)單位現(xiàn)行的固定資產(chǎn)會計核算仍然沿用的是計劃經(jīng)濟(jì)時期財政統(tǒng)收統(tǒng)支管理下的會計核算模式。在現(xiàn)階段，這種核算模式的弊端越來越顯現(xiàn)出來。：，很難使行政事業(yè)單位的實際支出與政府總預(yù)算支出保持一致，已不適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求。從理論上來講，收入和支出反映的是不同會計主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果，但現(xiàn)行行政事業(yè)單位按照收付實現(xiàn)制原則，容易混淆收入與支出概念的不同內(nèi)涵，并且對收益性支出和資本性支出也不能嚴(yán)格的區(qū)分。從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會計信息不能反映其真實的財務(wù)運(yùn)營狀況，使得許多單位的盈余不均衡，亂開支現(xiàn)象嚴(yán)重，形成大量的賬外資產(chǎn)，大大降低了會計信息的質(zhì)量。這就使得行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)資源價值的變化情況無法得到真實的反映?，F(xiàn)行行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定，行政事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)時，將全部支出列入當(dāng)期支出，同時反映其原始價值，不計提折舊。這種規(guī)定，就使得財務(wù)人員及固定資產(chǎn)使用單位對固定資產(chǎn)的增減核算把關(guān)不嚴(yán)，對每年的固定資產(chǎn)報表敷衍了事，致使固定資產(chǎn)利用率相對不高，資產(chǎn)閑置和流失比較嚴(yán)重?；谏鲜鰡栴}的存在，筆者認(rèn)為如何適應(yīng)新形勢下的發(fā)展需要，進(jìn)一步強(qiáng)化和完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的配置和管理，使其既能夠滿足社會公共需要，又不造成資源浪費(fèi)，是目前迫切需要解決的問題。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題近年來，國家、省、市非常重視行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，陸續(xù)出臺了一系列規(guī)章制度，對提高固定資產(chǎn)管理水平起到了一定作用。但是，由于種種原因使得目前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中仍不同程度地存在固定資產(chǎn)管理意識淡薄，賬實不符、家底不清、產(chǎn)權(quán)不明、處置隨意性大、固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)流失嚴(yán)重等等問題。，職責(zé)不明確不少單位沒有健全的固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，在管理上無章可循，基礎(chǔ)管理工作薄弱，導(dǎo)致賬實不符，“家底不清”。有的單位基建工程早已驗收交付使用但未記入固定資產(chǎn)導(dǎo)致基建工程與財務(wù)決算脫鉤；有的單位購建固定資產(chǎn)，接受捐贈固定資產(chǎn)等不入賬，領(lǐng)用、繳銷無手續(xù)造成固定資產(chǎn)不真實、長期流于賬外；有的單位擅自報廢、處置固定資產(chǎn)，不經(jīng)財政國有資產(chǎn)管理部門審批、不到財務(wù)部門銷賬，其收益不按規(guī)定上級財政部門，直接記入本單位其他收入或在往來款掛賬造成固定資產(chǎn)流失；有的單位對固定資產(chǎn)崗位管理人員配備要求不嚴(yán)，造成臺賬資料登記混亂；有的單位固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)的職責(zé)不明確，對固定資產(chǎn)流失的相關(guān)責(zé)任追究等沒有約束機(jī)制。如固定資產(chǎn)管理人員變動時沒能辦理交接手續(xù)，物隨人走或卡片不隨物走等現(xiàn)象時有發(fā)生；有的單位對將閑置的房屋等固定資產(chǎn)進(jìn)行租賃、承包經(jīng)營而取得的收入不入賬或賬外賬，用于抵招待費(fèi)、發(fā)獎金、福利費(fèi)支出等或依托自身的行政職能，辦起了各種經(jīng)濟(jì)實體，將固定資產(chǎn)長期無償供經(jīng)濟(jì)實體使用，不計提折舊，使得實體成本費(fèi)用核算不實，造成國有資產(chǎn)收益的流失；許多單位沒有定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，固定資產(chǎn)保管、使用是否正常一無所知，不能及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決出現(xiàn)的問題，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。 會計核算不規(guī)范。有的單位對固定資產(chǎn)核算管理工作不重視，不按財務(wù)制度辦事，只設(shè)總賬沒能建立健全固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)賬面只反映固定資產(chǎn)總值，沒有記載明細(xì)資產(chǎn)的實物數(shù)量及其金額，財務(wù)部門無法確認(rèn)固定資產(chǎn)數(shù)量的多少，賬面資產(chǎn)總值失去了對實物的控制，無法真實反映和有效控制固定的增減變化；有的單位總賬與明細(xì)不符或賬實不符、賬卡不符；有的單位由單位專項資金申請購置固定資產(chǎn)只在經(jīng)費(fèi)中支出，未在“固定資產(chǎn)”科目中反映；固定資產(chǎn)購建時采用的收付實現(xiàn)制核算方法，很難使行政事業(yè)單位的實際支出與政府總預(yù)算支出保持一致，從理論上來講，收入和支出反映的是不同會計主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果：收入是某一會計主體提供產(chǎn)品或服務(wù)后，等價交換原則下以貨幣為媒介的價值流入，而支出則是某一會計主體獲取產(chǎn)品或服務(wù)時對等的貨幣價值的流出；同時，在某一會計期間可與收入配比的支出（即收益性支出）與一般支出（包括收益性支出和資本性支出）概念是有區(qū)別的。現(xiàn)行行政事業(yè)單位只是按收付實現(xiàn)制原則，將一切非明確由投資或負(fù)債導(dǎo)致的貨幣流入或貨幣流出均計作收入或支出，同時又將按此辦法核算的支出簡單地與當(dāng)期收入配比，使得許多單位的盈余不均衡，大大降低了會計信息的質(zhì)量。 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移情況嚴(yán)重：，利用管理控制資金的分配權(quán)利利用下級單位的名義購買固定資產(chǎn)，且記入下級單位固定資產(chǎn)賬戶而下級單位從未使用過，甚至未見過該固定資產(chǎn)，下級單位往往考慮到自己所處的位置，而不予管，久而久之也就不了了之。、電腦等固定資產(chǎn)，下級部門由于受制于上級單位個別人的權(quán)利往往有苦難言。，辦理手續(xù)時不經(jīng)財物管理部門簽字，領(lǐng)導(dǎo)就同意人事部門給予辦理調(diào)動手續(xù)，等財物管理部門要求其退還所使用的固定資產(chǎn)時，其一直推拖，至到人走了物品還不歸還，引起的固定資產(chǎn)流失；有些領(lǐng)導(dǎo)調(diào)到另一個單位任職，或者升遷到更高一級單位任職，將原來乘座的小轎車和手提電腦也帶走，財物管理部門或單位領(lǐng)導(dǎo)礙于面子也不追要，造成固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。由于過時或不用的固定資產(chǎn)對于該單位而言已沒有使用價值，因而不被重視，領(lǐng)導(dǎo)的一句話往往就會處理掉部分價值不菲的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)處置不合規(guī)定一些行政事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)隨意性較大，未主動向主管部門提出申請?zhí)?