【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 閱和記錄；（二）對(duì)事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)或發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷；（三）必要時(shí)，可對(duì)涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭(zhēng)議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)查閱。第二十一條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：（一）對(duì)檢查中了解到的國(guó)家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無(wú)關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無(wú)關(guān)的任何人員；（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避；（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請(qǐng)、禮品或禮金等。第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。專家咨詢組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成。第二十三條 咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過(guò)程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場(chǎng)檢查期間，咨詢專家對(duì)檢查組遇到的重大疑難問(wèn)題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報(bào)告和整改建議書等。咨詢專家應(yīng)遵守第二十一條規(guī)定的義務(wù)。第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時(shí)間可按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。第二十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個(gè)人支付一定的費(fèi)用，并對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)，對(duì)違反檢查紀(jì)律的上述人員予以相應(yīng)的處分。第二十六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。第六章 現(xiàn)場(chǎng)檢查第二十七條 在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)提前15個(gè)工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個(gè)工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。第二十八條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，形成自查報(bào)告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準(zhǔn)備工作。第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：（一）及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；（二）為檢查組提供必要的工作場(chǎng)所和辦公條件；（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；（五）如實(shí)回答檢查人員的詢問(wèn)，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見反饋。對(duì)于被檢查事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師不配合檢查工作，不按時(shí)提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促?zèng)]有效果的，檢查組在請(qǐng)示注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將對(duì)相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定檢查紀(jì)律并傳達(dá)到檢查人員。檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。第三十一條 檢查組一般應(yīng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)在對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的重點(diǎn)。在實(shí)施業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對(duì)于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。第三十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項(xiàng)及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。對(duì)于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的，檢查組應(yīng)及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)告，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出相應(yīng)處理。第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問(wèn)題，接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。第三十六條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。第三十七條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：（一）被檢查事務(wù)所概況；（二）檢查工作的開展情況；（三）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果；（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；（五）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；（六）被檢查事務(wù)所的反饋意見。第三十八條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專家驗(yàn)收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第七章 檢查結(jié)果的處理第三十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實(shí)的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)；（二）檢查工作是否符合檢查程序；（三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則是否恰當(dāng)。第四十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專家對(duì)檢查組的工作結(jié)果進(jìn)行論證。第四十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會(huì)或相應(yīng)機(jī)構(gòu)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問(wèn)題的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予相應(yīng)的懲戒。第四十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)，并遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。第四十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)維護(hù)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。第四十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實(shí)整改。第四十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查工作進(jìn)行總結(jié)。省級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中注協(xié)報(bào)送檢查工作總結(jié)。第四十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。第八章 附 則第四十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開展專案檢查、專項(xiàng)檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。第四十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。第四十九條 各省級(jí)協(xié)會(huì)可以按照本制度，制定本地區(qū)的實(shí)施辦法，并報(bào)中注協(xié)備案。第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。第三篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）第一章 總 則第一條 為保護(hù)社會(huì)公眾利益，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管，幫助、教育、督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度所稱會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡(jiǎn)稱“質(zhì)量檢查”），是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年組織開展的對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常規(guī)性檢查。第三條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本地實(shí)際情況，組織開展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。第二章 檢查對(duì)象第四條 所有事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次質(zhì)量檢查。第五條 事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織開展的質(zhì)量檢查工作。第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆绞酱_定被檢查事務(wù)所名單，對(duì)存在以下情形的事務(wù)所可予以特別考慮：(一)被審計(jì)單位變更委托時(shí)，可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后任事務(wù)所；(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；(三)采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)的；(四)詆毀同行、損害同行利益的；(五)從事上市公司、金融機(jī)構(gòu)、大型國(guó)有企業(yè)等審計(jì)業(yè)務(wù)的；(六)新批準(zhǔn)成立，或首次承接上市公司審計(jì)等業(yè)務(wù)的；（七）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其它情形。第三章 檢查人員第七條 質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查小組實(shí)施，檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。第八條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。第九條 擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：（一）擔(dān)任事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；（三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；（四）最近3年沒(méi)有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒。第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。第十一條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿及內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)。第十二條 檢查人員如與被檢查事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。第十三條 檢查人員對(duì)檢查中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無(wú)關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無(wú)關(guān)的任何人員。第十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的宴請(qǐng)、娛樂(lè)活動(dòng)和禮品、禮金。第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加質(zhì)量檢查的時(shí)間可作為接受后續(xù)教育的時(shí)間。第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員支付適當(dāng)報(bào)酬，并對(duì)有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序第十七條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：（一）事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況；(二)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德情況；（三）事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將質(zhì)量檢查工作計(jì)劃報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。第十九條 質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)采取到事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式進(jìn)行，必要時(shí)可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。第二十條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自查。第二十一條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作，應(yīng)當(dāng)提前10個(gè)工作日通知被檢查事務(wù)所。第二十二條 檢查小組可通過(guò)聽取匯報(bào)、向有關(guān)人員詢問(wèn)、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。第二十三條 檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制系統(tǒng)。第二十四條 檢查小組可通過(guò)抽取被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問(wèn)等方式，檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。第二十五條 檢查小組可通過(guò)查閱事務(wù)所內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料、向有關(guān)人員詢問(wèn)等方式，檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在違反職業(yè)道德情況。第二十六條 檢查小組一般應(yīng)當(dāng)抽取當(dāng)年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行檢查，必要時(shí)可以追溯到以前。第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通、交流和討論。第二十八條 檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報(bào)告，提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、改進(jìn)意見和建議、與被檢查事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第五章 檢查結(jié)果的處理第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在審查檢查報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)存在問(wèn)題的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)的意見和建議，問(wèn)題嚴(yán)重的還應(yīng)在下一質(zhì)量檢查中復(fù)查。第三十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師單處或并處以下方式的懲戒：（一）談話提醒；（二）書面批評(píng)；（三）強(qiáng)制培訓(xùn)；（四）責(zé)令限期整改；（五）責(zé)令書面檢討；