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正文內(nèi)容

會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度(編輯修改稿)

2025-05-12 22:35 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 連續(xù)動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程,貫穿于整個審計過程中。在風(fēng)險評估階段應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。第五十條 對所有重要的審計領(lǐng)域,應(yīng)準(zhǔn)備或更新裁剪的審計程序,列出相關(guān)已識別的重大錯報風(fēng)險,設(shè)計必要的程序制度項(xiàng)目組成員關(guān)注和執(zhí)行,并確保相關(guān)程序的執(zhí)行得到有效的監(jiān)督和復(fù)核。第五十一條 可以通過總體審計策略、具體審計計劃及項(xiàng)目組計劃會議等告知項(xiàng)目組成員下列事項(xiàng):一、項(xiàng)目組成員各自的責(zé)任。例如,各成員在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中承擔(dān)的具體審計任務(wù),擬實(shí)現(xiàn)的具體審計目標(biāo),擬實(shí)施的具體審計程序及擬獲取的審計證據(jù)等;二、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如,被審計單位所處行業(yè)、主要業(yè)務(wù)活動、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等;三、與風(fēng)險相關(guān)的事項(xiàng)。例如,被審計單位面臨的異常壓力、上期審計時發(fā)現(xiàn)的重大問題等;四、可能出現(xiàn)的問題。例如,被審計單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動等;五、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的方案。例如,計劃實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等。第五十二條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行,主要監(jiān)督工作包括:一、追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程,了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況;二、考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力,以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作,是否理解工作指令,是否按照計劃的方案執(zhí)行工作;三、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題,考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案;四、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng),或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。第五十三條 我事務(wù)所制定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核制度,執(zhí)行三級復(fù)核制度。一、一級復(fù)核由項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施,對于規(guī)模較大的項(xiàng)目,項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人可以委派項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員編制的工作底稿,但項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人應(yīng)對復(fù)核結(jié)果負(fù)責(zé),一級復(fù)核工作應(yīng)在外勤工作結(jié)束前完成;二、二級復(fù)核由簽字注冊會計師負(fù)責(zé)實(shí)施,二級復(fù)核工作應(yīng)盡可能地在外勤工作結(jié)束前完成;三、三級復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施,復(fù)核工作應(yīng)在出具審計報告前完成。第五十四條 我事務(wù)所可根據(jù)具體情況減少或增加復(fù)核級次,對于規(guī)模較小的審計項(xiàng)目,簽字注冊會計師和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人可以為同一人。第五十五條 各級復(fù)核人員應(yīng)履行各自的復(fù)核職責(zé),復(fù)核責(zé)任不能互相減輕、替代或免除。第五十六條 在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時,各級復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮:一、工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行;二、重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮;三、相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢,由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;四、是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍;五、已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論,并得以適當(dāng)記錄;六 獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng);七、業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。第五十七條 一級復(fù)核的重點(diǎn)是工作底稿技術(shù)上的正確性和完整性。復(fù)核人員通過詳細(xì)復(fù)核,應(yīng)當(dāng)合理保證:一、所有財務(wù)報表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)均已編寫工作底稿,并使得未曾接觸該項(xiàng)審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解:按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,實(shí)施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)以及就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論;二、具體審計計劃已經(jīng)實(shí)施,完成的工作底稿已與具體審計計劃進(jìn)行交叉索引;三、工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰;在內(nèi)容上做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確;測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿中;四、每一財務(wù)報表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計結(jié)論均有相關(guān)審計證據(jù)的支持,即所有重要或異常的數(shù)據(jù)已有適當(dāng)?shù)慕忉尲跋嚓P(guān)證據(jù);五、所有審計程序的改變和其他值得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人關(guān)注的重大事項(xiàng)都已在審計小結(jié)中予以列示;六、已審財務(wù)報表已正確、完整地編制,且每一項(xiàng)數(shù)據(jù)對應(yīng)到試算平衡表,財務(wù)報表附注的數(shù)據(jù)也與相關(guān)工作底稿一致。第五十八條 二級復(fù)核除對一級復(fù)核足夠與否予以評價外,應(yīng)對項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人編制的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核,并對其他重要財務(wù)報表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計、重要審計程序的執(zhí)行進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核人員經(jīng)過全面復(fù)核,應(yīng)當(dāng)合理保證:一、已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的一級復(fù)核,并對復(fù)核結(jié)果滿意;二、擬定的審計計劃恰當(dāng)描述了審計目標(biāo)和審計程序;三、對重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別,以及重大的交易、賬戶余額、列報的識別及其采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)?;四、對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)?,針對存在特別風(fēng)險的審計領(lǐng)域,設(shè)計并實(shí)施了針對性的審計程序,且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論;五、提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng),相關(guān)調(diào)整分錄正確;六、未更正錯報無論是單獨(dú)還是匯總起來對財務(wù)報表整體均不具有重大影響;七、已審計財務(wù)報表的編制符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定,在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;八、獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計報告。第五十九條 三級復(fù)核從總體上把握審計工作是否充分,已審財務(wù)報表的反映是否公允。復(fù)核人員經(jīng)過復(fù)核,應(yīng)當(dāng)合理保證:一、已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的二級復(fù)核,并對復(fù)核結(jié)果滿意;二、對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模槍Υ嬖谔貏e風(fēng)險的審計領(lǐng)域,設(shè)計并實(shí)施了針對性的審計程序,且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論;三、項(xiàng)目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理;四、項(xiàng)目組提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)合理,未更正錯報無論是單獨(dú)還是匯總起來對財務(wù)報表整體均不具有重大影響;五、已審計財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則或相關(guān)會計制度的規(guī)定,在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;六、擬出具的審計報告措辭恰當(dāng),已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?第六十條 復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過的審計工作底稿的復(fù)核人處簽署姓名及日期。在按本程序完成復(fù)核工作以后,應(yīng)填寫項(xiàng)目復(fù)核核對表。 第六十一條 同時應(yīng)按照會計師事務(wù)所出具業(yè)務(wù)報告流程制度的要求在項(xiàng)目發(fā)文控制表上簽署姓名和日期。 第六十二條 如果在審計過程中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對截至變更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序,以確信此前計劃和實(shí)施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。第二節(jié) 咨詢 第六十三條 項(xiàng)目組人員對于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或者爭議事項(xiàng),如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)等,應(yīng)當(dāng)考慮以適當(dāng)方式和渠道進(jìn)行咨詢,避免隨意處理或回避。 第六十四條 項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)形成良好的咨詢
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