會計師事務所審計質量控制的影響因素分析(編輯修改稿)
2025-07-13 00:59 本頁面
【文章內容簡介】 質量意識放在第一位，不可徇私舞弊，同時積極參加審計業(yè)務的培訓，努力學習并通過技術考核。 審計質量控制措施其實就是制定一些規(guī)章制度和技術方法，通過這些來是完成審計目標或者約束和規(guī)范審計人員的某些行為。通俗地講，就是實施審計過程中對審計人員的一種管理和控制。 根據有關資料介紹，國外審計機構制定質量控制措施和程序時主要考慮以下九個方面內容：1)．獨立性：審計人員審計項目時，應當站在客觀、公平的立場上去審計，確保其獨立的地位，保持一個正確的態(tài)度。2)．委派審計人員：應保證審計工作由經過專門訓練，具有專業(yè)技術的人員擔任；若有助理人員參加應加以指導和監(jiān)督。3)．咨詢：審計人員在審計過程中，可能會面臨一些專業(yè)或者技術的問題，這時可以向專家尋求解決問題的方法或策略。4)．監(jiān)督：應保證各項審計工作符合既定的質量標準。5)．雇傭：應保證審計人員能勝任自己的工作，具備完成審計任務的業(yè)務素質和水平。6)．提高業(yè)務水平：作為一名合格的審計人員，應該定期學習相關專業(yè)知識，提高自身的知識儲備，為應對可預見的或應當預見的難題做出充分的準備。7)．晉升：應保證被提升的人員都能勝任其新職務。8)．接受新客戶及繼續(xù)為老客戶服務：應保證對新客戶和老客戶管理的正直性有充分的了解，以避免與不正當客戶打交道，減少審計風險9)．檢查：應保證對質量控制其他方面的檢查程序行之有效。三、審計質量的影響因素分析（一）制度性因素1. 客戶正直性。通俗地講，擁有高尚品德的客戶（客戶比較正直）在正常情況下，給出的財務報表信息可能是真實的，審計人員可以選擇相信其真實度,這樣也有利于降低CPA的審計執(zhí)業(yè)風險，從而達到社會各界對它的期望值。相反,不正直的客戶,其財務報表存在錯誤或者舞弊的可能性比較大。對于客戶正直性的問題，需要CPA進行判斷,他們的正直與否，財務報表是否存在其他貓膩,只有在長期的相處過程中，通過對客觀事物的判斷，才能對其判斷。所以無論CPA在面對新客戶還是老客戶，CPA應該盡可能地想盡一切辦法地去了解新老客戶的一些信息及情況。如與前任審計人員進行溝通,借看往年年度審計工作保存的稿子,咨詢客戶的法律顧問，聯(lián)系與該客戶合作的相關企業(yè)或者相關負責人,等等。2. 審計師的法律責任。審計師的法律責任的輕重將會影響社會的投資量。例如，如果將過重的法律責任給予審計師，那么，審計師的職業(yè)行為和思想不會那么開明，則會導致所簽發(fā)的審計報告質量高，表面上看起來審計報告質量高，而實際將會比社會的需求量的最佳程度要少，這比不是最好的結果。相反，法律責任過輕情況下的審計師，這種情況會大大激發(fā)審計師不考慮審計報告的準確性，這樣，就會浪費社會的投資度，往往不能達到所想要的結果。通過上面的分析，要想保證社會投資量達到最理想的效果，以及審計水平提升到最高程度，并且審計師也足夠努力，就要實施適度的審計師法律責任。治理結構和內控體系。公司治理結構與審計質量的影響，是受到國際審計準則對管理層濫用職權等方面的感染。一是控制權與所有權的分離程度及解決機制。股權集中則存在大股東單獨或合謀掠奪小股東利益的風險,股權分散則存在管理層道德風險。體現于重大錯報風險,股權集中容易導致非公允的關聯(lián)交易,如掏空和為保殼資源的利益輸送等。股權分散則容易被管理層控制謀取私利。一個公司的高級管理層，包括公司的CEO、以及董事會成員所采取的決定，不論是積極層面和消極層面都會已經存在的風險起到很大的作用。二是管理層的誠信與面對風險的態(tài)度。如果一個公司的管理層對企業(yè)的財務報告比較誠信，這個企業(yè)的可能就不會出現錯誤報告的情況，但是一個公司的管理人員制造虛假報告，則這個公司的財務報告出現嚴重虛假的可能性就大大提高了。同時，企業(yè)的管理層的誠信度高，則會對企業(yè)的風險懷有良好的態(tài)度。三是針對防止舞弊的制度。防止舞弊的制度在兩個層面影響財務報告,公司治理層面針對高級管理人員的制度決定公司整體上的重大錯報風險(如銀廣廈、安然事件),針對企業(yè)高風險(經營風險或資產侵占或資產損失風險)業(yè)務的制度預防出現重大損失(如巴林銀行、新加坡中航油、法國興業(yè)銀行事件)。（二）違規(guī)性
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