【文章內(nèi)容簡介】 條 本單位的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他收入。 　　主營業(yè)務(wù)收入是指本單位接受委托對外提供審計（評估）、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的收入，包括審計（評估）收入、驗資收入、咨詢服務(wù)收入、培訓(xùn)收入和其他收入。 　　其他收入是指本單位投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈和處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。 第三十條 本單位取得的各項收入都應(yīng)按規(guī)定入賬，嚴禁收款不入賬。第三十一條 本單位的各項收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或者取得了收取款項的憑據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)；跨年度項目可根據(jù)完成進度法或完成合同法合理確認收入。 成本費用管理第三十二條 本單位的成本費用，包括主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、稅金支出等。第三十三條 本單位的費用支出將按照費用的內(nèi)容和性質(zhì)，分別計入管理費用和主營業(yè)務(wù)成本。第三十四條 本單位的職工薪酬制度采用基本工資加績效工資法，職工薪酬是本單位的主要成本、費用項目，具體辦法另行制定。第三十五條 本單位應(yīng)嚴格控制費用開支，各項費用支出在授權(quán)范圍內(nèi)由主任會計師（或主要負責人）審批；按照本單位各項費用開支的實際情況，另行制定費用的開支范圍和標準。第三十六條 本單位的財務(wù)費用的內(nèi)容主要為銀行手續(xù)費、利息收入，應(yīng)本著“節(jié)約、增收”的目標進行管理。第三十七條 本單位按時、足額提取和交納稅金、附加等費用支出。 財務(wù)管理與會計核算第三十八條 財務(wù)專用章必須由會計保管，出納機項目經(jīng)理原則上不得保管，否則由此造成的資金流失由項目會計負責（特殊情況除外）。 第三十九條 每個人經(jīng)手的費用開支，原則上必須在兩個月之內(nèi)報銷，最遲不得超過三個月，超過報銷期限的責任自負。第四十條 每張原始憑證必須由經(jīng)辦人、分管負責人、單位負責人簽字，且需對所附各原始憑證的真實性、合法性負責。第四十一條 單位所有費用報銷必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，最后經(jīng)董事長同意后才能付款。第四十二條 購買辦公用品、日常用品、材料、配件、專用書籍和其他大宗物品，必須附詳細清單作附件，并在清單上注明物品、單價、數(shù)量，并加蓋對方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章第一章 總則第一條 為了規(guī)范我事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確我事務(wù)所及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責任，合理保證我事務(wù)所質(zhì)量控制目標的實現(xiàn)，根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國注冊會計師審計準則第1121號—歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》，結(jié)合我事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)、質(zhì)量與風(fēng)險管理控制結(jié)構(gòu)等實際情況，制定本制度。第二條 我事務(wù)所的質(zhì)量控制目標是：一、事務(wù)所及相關(guān)人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則的規(guī)定；二、事務(wù)所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。項目負責人是指負責某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表我事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的項目負責人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。第三條 本制度包括為實現(xiàn)我事務(wù)所質(zhì)量控制目標而制定的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：一、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任；二、職業(yè)道德規(guī)范；三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；四、人力資源；五、業(yè)務(wù)執(zhí)行；六、業(yè)務(wù)工作底稿；七、監(jiān)控。第四條 我事務(wù)所應(yīng)當將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達到全體人員。我事務(wù)所人員應(yīng)當了解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及時向我事務(wù)所反饋其對質(zhì)量控制政策和程序的意見和建議。第二章 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任第五條 我事務(wù)所實行主任會計師負責制，主任會計師對我事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔最終責任。第六條 我事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的培育。內(nèi)部文化的形成有賴于我事務(wù)所各級管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層的努力，各級管理層應(yīng)當牢固樹立質(zhì)量至上的意識，避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量。第七條 我事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對于內(nèi)部文化的形成有著重大影響。我事務(wù)所各級管理層應(yīng)當通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達，向全體員工強調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標的要求，促進優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。第八條 我事務(wù)所指定質(zhì)量控制負責人。質(zhì)量控制負責人的職責是負責我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定、重大風(fēng)險問題的決策等事項。第九條 質(zhì)量控制負責人對以下重大風(fēng)險問題進行決策：一、決定是否承接存在重大風(fēng)險的業(yè)務(wù)；二、業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定；三、項目各級負責人之間就重大會計、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；四、項目質(zhì)量控制復(fù)核人與項目負責人之間就重大會議、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；五、其他必要的事項。第十條 項目（事業(yè)）部經(jīng)理其主要職責為：一、協(xié)助質(zhì)量控制負責人擬定風(fēng)險管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定；二、負責技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查我事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序以及各項專業(yè)標準是否得到遵循；三、負責將技術(shù)咨詢和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險較大的或難以解決的重大專業(yè)問題提交質(zhì)量控制負責人；四、質(zhì)量控制負責人需要完成的其他工作。第十一條 項目組應(yīng)當實施我事務(wù)所質(zhì)量控制制度中適用于單項業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。項目負責人對我事務(wù)所分派的每項業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責并簽署業(yè)務(wù)報告。第十二條 我事務(wù)所應(yīng)當建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量控制程序，嚴格按照有關(guān)規(guī)定在審計報告上簽名蓋章。對于審計報告應(yīng)當由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)我事務(wù)所蓋章方為有效。第十三條 項目負責人對其出具的業(yè)務(wù)報告進行簽署，是其崗位的責任與義務(wù)，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。第十四條 業(yè)務(wù)報告的簽署，應(yīng)在報告簽發(fā)后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。第三章 職業(yè)道德規(guī)范第十五條 職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，我事務(wù)所及其人員應(yīng)當嚴格遵守《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的各項規(guī)定，恪守誠信、客觀的原則，執(zhí)行審計、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)，還應(yīng)當遵循獨立性原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。我事務(wù)所可以要求員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函。第十六條 我事務(wù)所各級管理層應(yīng)當帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，通過行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。第十七條 負責培訓(xùn)的人員應(yīng)當將有關(guān)職業(yè)道德和獨立性的要求傳達到全體人員，并指導(dǎo)和解答有關(guān)問題。第十八條 我事務(wù)所應(yīng)當至少每年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明。并報質(zhì)量控制負責人備案。質(zhì)量控制負責人對我事務(wù)所中所有受獨立性要求約束的人員是否按時簽署聲明及其遵守獨立性政策和程序的情況進行檢查。第十九條 對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照我事務(wù)所有關(guān)管理制度的相關(guān)規(guī)定進行處理。辦公室負責為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結(jié)果。第二十條 我事務(wù)所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，必要時應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。第二十一條 項目組全體成員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)項目委派時簽署項目獨立性聲明書。第二十二條 我事務(wù)所應(yīng)當評估同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，并采取防護措施(如定期輪換項目高級人員或進行項目質(zhì)量控制復(fù)核)。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。第四章 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第二十三條 我事務(wù)所在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時，應(yīng)當獲取相關(guān)信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：一、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；二、具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；三、能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶不存在損害會計師事務(wù)所獨立性的利害關(guān)系；四、已對客戶風(fēng)險進行評估，該項業(yè)務(wù)的承接不會給會計師事務(wù)所帶來不可接受的風(fēng)險；五、項目收費合理，與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險匹配。第二十四條 首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關(guān)系和承接現(xiàn)有客戶(因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù))的新業(yè)務(wù)兩種情況。業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當按照規(guī)定開展初步業(yè)務(wù)活動，編制業(yè)務(wù)承接評價表。主要內(nèi)容包括：一、調(diào)查客戶的誠信。在確定是否建立或保持客戶關(guān)系時，應(yīng)當考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或保持不誠信客戶的可能性降至最低。二、評價我事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力。應(yīng)對我事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力進行評價，以確保會計師事務(wù)所具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源。三、評價我事務(wù)所及其人員的獨立性。應(yīng)識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，判斷我事務(wù)所及其人員能否遵守獨立性的要求。四、評估客戶的風(fēng)險級別。應(yīng)當在調(diào)查、分析客戶的財務(wù)狀況及其經(jīng)營風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對客戶的風(fēng)險級別作出評估，風(fēng)險評估結(jié)果分為高風(fēng)險或一般風(fēng)險。五、判斷項目收費是否合理。應(yīng)預(yù)計項目成本，與客戶商談項目收費，考慮項目收費與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險的匹配情況。第二十五條 連續(xù)審計時，業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當根據(jù)以前年度的審計情況和對被審計單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，對客戶及我事務(wù)所情況進行持續(xù)評估，編制業(yè)務(wù)保持評價表。第二十六條 項目負責人根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，批準是否承接該項業(yè)務(wù)。對業(yè)務(wù)的承接批準應(yīng)嚴格遵守以下原則：一、如有確鑿的證據(jù)表明客戶缺乏誠信，不得接受或保持與該客戶的關(guān)系和具體業(yè)務(wù)；二、不得承接我事務(wù)所不能勝任或無法完成的業(yè)務(wù)；三、如與客戶存在損害我事務(wù)所獨立性的利害關(guān)系，而不能消除或降至可接受的低水平時，不得承接其委托的鑒證業(yè)務(wù)；四、項目收費應(yīng)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險相匹配。 第二十七條 對于行業(yè)風(fēng)險高或評估為高風(fēng)險業(yè)務(wù)的承接，除需項目負責人批準外，應(yīng)當同時經(jīng)過我事務(wù)所負責人會議或首席負責人的批準。例如：一、金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；二、持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的公司鑒證業(yè)務(wù)；三、受到監(jiān)管層處罰或被監(jiān)管層嚴重關(guān)注的公司鑒證業(yè)務(wù)；四、項目收費與工作量或業(yè)務(wù)風(fēng)險及不匹配的鑒證業(yè)務(wù)；五、其他初步評估為高風(fēng)險的鑒證業(yè)務(wù)。 第二十八條 如果我事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致我事務(wù)所拒絕該項業(yè)務(wù)，項目負責人應(yīng)當考慮是否需要解除該項業(yè)務(wù)約定，并提交我事務(wù)所負責人會議或首席負責人批準。 第二十九條 如果解除業(yè)務(wù)約定，項目負責人應(yīng)與客戶適當級別的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的原因，考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求事務(wù)所向監(jiān)管機構(gòu)報告業(yè)務(wù)解除的情況及原因。 第三十條 業(yè)務(wù)承接后，可根據(jù)委托項目風(fēng)險水平(或項目類型)進行項目委派，登記項目信息。第五章 人力資源第三十一條 我事務(wù)所制定并不斷完善員工招聘制度、培訓(xùn)制度、業(yè)績評價、薪酬及晉升制度，以確保我事務(wù)所擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。第三十二條 人力資源主管人員在了解各部門對人力資源需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)我事務(wù)所發(fā)展及業(yè)務(wù)量的實際需要，制定招聘計劃，面向社會進行公開招聘。我事務(wù)所