會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度(編輯修改稿)
2025-07-04 12:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 評價繼續(xù)教育的內(nèi)容和效果。第四十二條會計師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)委托后應(yīng)當組成項目組，將業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。第四十三條會計師事務(wù)所可以每年根據(jù)委托項目的大小、難易程度和風險的高低、服務(wù)年限等委派項目負責人，以確保項目負責人具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，并有足夠的時間履行職責。重大項目負責人的委派應(yīng)報經(jīng)負責人會議(或首席負責人)核準。第四十四條項目負責人應(yīng)根據(jù)委托項目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識、經(jīng)驗、能力等委派項目組成員。第四十五條在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，項目負責人應(yīng)記錄項目組成員的實際工時．以此作為對項目組成員考核的基礎(chǔ)。項目結(jié)束后，項目負責人應(yīng)根據(jù)會計師事務(wù)所制定的考核標準，對項目組成員進行考核。第四十六條為改善員工的工作表現(xiàn)，提升員工的滿意程度和未來期望，并使人力資源的結(jié)構(gòu)符合事務(wù)所發(fā)展目標的需求，事務(wù)所可每年至少進行一次員工績效評價?？冃гu價結(jié)果應(yīng)與薪酬調(diào)整、職級升降和續(xù)聘辭退直接掛鉤。第四十七條年度業(yè)績評價按不同職務(wù)級別、不同崗位的評價內(nèi)容和評價標準進行。評價可以采取上級評價人集體評議，集體無記名打分等評價方式，對下級員工年度內(nèi)在各業(yè)務(wù)項目上的工作成績、工作能力、工作態(tài)度、綜合能力及素質(zhì)進行綜合性評價。第六章業(yè)務(wù)執(zhí)行第一節(jié)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核第四十八條項目風險及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于項目執(zhí)行過程中，項目負責人應(yīng)按其職責要求對各級次項目組成員的業(yè)務(wù)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以合理保證會計師事務(wù)所能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。第四十九條項目負責人應(yīng)當根據(jù)項目組成員的學(xué)識、經(jīng)驗、能力進行合理分工，通過適當?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)，使項目組成員清楚了解所分派工作的目標，指導(dǎo)其完成所分派的工作。第五十條項目負責人在指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)強調(diào)計劃審計工作的重要性，并讓項目組成員清楚，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程中。在風險評估階段應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。第五十一條對所有重要的審計領(lǐng)域，應(yīng)準備或更新裁剪的審計程序，列出相關(guān)已識別的重大錯報風險，設(shè)計必要的程序制度項目組成員關(guān)注和執(zhí)行，并確保相關(guān)程序的執(zhí)行得到有效的監(jiān)督和復(fù)核。第五十二條可以通過總體審計策略、具體審計計劃及項目組計劃會議等告知項目組成員下列事項：(一)項目組成員各自的責任。例如，各成員在該項業(yè)務(wù)中承擔的具體審計任務(wù)，擬實現(xiàn)的具體審計目標，擬實施的具體審計程序及擬獲取的審計證據(jù)等；(二)被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，被審計單位所處行業(yè)、主要業(yè)務(wù)活動、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等；(三)與風險相關(guān)的事項。例如，被審計單位面臨的異常壓力、上期審計時發(fā)現(xiàn)的重大問題等；(四)可能出現(xiàn)的問題。例如，被審計單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動等；(五)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的方案。例如，計劃實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等。 第五十三條項目負責人應(yīng)當監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：(一)追蹤業(yè)務(wù)進程，了解業(yè)務(wù)的進展情況；(二)考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；(三)解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；(四)識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。第五十四條會計師事務(wù)所應(yīng)制定項目組各級復(fù)核人員應(yīng)履行各自的復(fù)核職責，復(fù)核責任不能互相減輕、替代或免除。第五十七條在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，各級復(fù)核人員應(yīng)當考慮：(一)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行；(二)重大事項是否已提請進一步考慮；(三)相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；(四)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍；(五)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄；(六)獲取的證據(jù)是否充分、適當；(七)業(yè)務(wù)程序的目標是否實現(xiàn)。第五十八條一級復(fù)核的重點是工作底稿技術(shù)上的正確性和完整性。復(fù)核人員通過詳細復(fù)核，應(yīng)當合理保證：(一)所有財務(wù)報表項目和特殊交易或事項均已編寫工作底稿，并使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)以及就重大事項得出的結(jié)論；( 二 )具體審計計劃已經(jīng)實施，完成的工作底稿已與具體審計計劃進行交叉索引；(三)工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰；在內(nèi)容上做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結(jié)論明確；測試的特定項目或事項的識別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿中；(四)每一財務(wù)報表項目和特殊交易或事項的審計結(jié)論均有相關(guān)審計證據(jù)的支持，即所有重要或異常的數(shù)據(jù)已有適當?shù)慕忉尲跋嚓P(guān)證據(jù)；(五)所有審計程序的改變和其他值得項目負責人關(guān)注的重大事項都已在審計小結(jié)中予以列示；(六)已審財務(wù)報表已正確、完整地編制，且每一項數(shù)據(jù)對應(yīng)到試算平衡表，財務(wù)報表附注的數(shù)據(jù)也與相關(guān)工作底稿一致。第五十九條二級復(fù)核除對一級復(fù)核足夠與否予以評價外，應(yīng)對項目的現(xiàn)場負責人編制的審計工作底稿進行復(fù)核，并對其他重要財務(wù)報表項目和特殊交易或事項的審計、重要審計程序的執(zhí)行進行復(fù)核。復(fù)核人員經(jīng)過全面復(fù)核，應(yīng)當合理保證：(一)已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的一級復(fù)核，并對復(fù)核結(jié)果滿意；(二)擬定的審計計劃恰當描述了審計目標和審計程序；(三)對重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，以及重大的交易、賬戶余額、列報的識別及其采取的應(yīng)對措施是恰當?shù)模?四)對重大錯報風險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當?shù)?，針對存在特別風險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實施
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