【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 整和修改,這樣就會(huì)削弱內(nèi)部控制效能的充分發(fā)揮?？刂骗h(huán)節(jié)越多,控制措施越復(fù)雜,相應(yīng)的控制成本也就越高,同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。(三)高層管理人員的違規(guī)操作內(nèi)部控制是人們根據(jù)管理的需要而建立的一種方法,只有每個(gè)人都能按要求執(zhí)行,才能發(fā)揮其真正的作用。但是如果高層管理人員違規(guī)操作,那么再嚴(yán)密的內(nèi)部控制也不能產(chǎn)生應(yīng)有的效果。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)組成部分,它理所當(dāng)然地要按照其管理人員的意圖運(yùn)行,尤其是企業(yè)負(fù)責(zé)人的決策更是起決定作用。決策出了問題,貫徹決策人意圖的內(nèi)部控制也就失去了應(yīng)有的控制效能。三、內(nèi)控新規(guī)下加強(qiáng)內(nèi)控有效執(zhí)行的措施(一)樹立正確的“內(nèi)控觀”內(nèi)部控制體系并不是一個(gè)獨(dú)立于企業(yè)現(xiàn)有管理體系外的新東西,更不意味著對(duì)企業(yè)現(xiàn)有管理體系的否定。實(shí)際上,內(nèi)部控制體系更應(yīng)該扮演現(xiàn)有管理體系的“整合者”角色。內(nèi)部控制體系應(yīng)該融入到企業(yè)的文化中去,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的精神實(shí)質(zhì),才能積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展,并真正幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。具體執(zhí)行如下步驟:第一,評(píng)估現(xiàn)狀。參照規(guī)范的內(nèi)容對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行一個(gè)自我檢查,充分理解企業(yè)現(xiàn)存的內(nèi)部控制措施以及其中存在的內(nèi)部控制缺陷,并對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全方位的梳理。第二,建立初步規(guī)劃。由于基本規(guī)范不僅要求企業(yè)要像《薩奧法案》那樣財(cái)務(wù)報(bào)表合規(guī),還包括對(duì)效率效果的合規(guī)、合法性、資產(chǎn)安全以及戰(zhàn)略方面等五個(gè)目標(biāo)全部要合規(guī)。因此,企業(yè)目前可以配合自身管理的需要去建立一個(gè)初步的規(guī)劃,然后再逐步實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第三,建立有效的工作團(tuán)隊(duì)。企業(yè)應(yīng)按照基本規(guī)范的要求,明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及各級(jí)管理層在內(nèi)部控制中的責(zé)任,規(guī)范審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性。在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身情況搭建內(nèi)部控制體系,建立內(nèi)控團(tuán)隊(duì),啟動(dòng)一系列內(nèi)部培訓(xùn),包括在企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控重要性的宣傳。對(duì)于某些企業(yè)而言,如果執(zhí)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高,可以考慮將其業(yè)務(wù)外包,由專業(yè)中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù),盡可能提高效率、減少成本。第四,必須關(guān)注內(nèi)控指引的建設(shè)與更新。由于基本規(guī)范對(duì)部分關(guān)鍵的標(biāo)準(zhǔn)和程序只提出原則性的要求,而具體的指引都還處于征求意見的階段,因此企業(yè)一方面要關(guān)注現(xiàn)有政策的明確要求(如證券交易所內(nèi)控指引中提出的關(guān)注領(lǐng)域),另一方面需要時(shí)刻關(guān)注指引內(nèi)容的變化與要求。在某種情況下,對(duì)政策要求的誤判,可能會(huì)直接造成企業(yè)成本的增加,甚至浪費(fèi)。(二)引入問責(zé)機(jī)制,建立內(nèi)控制度有效執(zhí)行的機(jī)制保障所謂問責(zé)制,就是在某項(xiàng)活動(dòng)中針對(duì)相應(yīng)的權(quán)力明確相應(yīng)的責(zé)任,并對(duì)相應(yīng)責(zé)任履行進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)考核,及時(shí)察覺失責(zé),依據(jù)相應(yīng)的失責(zé)對(duì)當(dāng)事人追究和懲罰,靠“問”的“制度化”來(lái)保證“權(quán)責(zé)對(duì)等”實(shí)現(xiàn)的一種機(jī)制。內(nèi)控制度中建立嚴(yán)格科學(xué)的問責(zé)制,并嚴(yán)格執(zhí)行,可以增加內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方逃避義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)各方互利合作的可能,促使內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。內(nèi)部控制基本原理——三角制衡原理(見圖1)。在內(nèi)部控制制度中解決由誰(shuí)來(lái)問責(zé)這一問題,值得重視,單位所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到以下人員,他們是經(jīng)辦人、審核人、審批人、支付人、檢查人、監(jiān)督人等,他們的權(quán)力可以分為三類,一類是經(jīng)辦權(quán),另一類是審核、審批或支付權(quán),還有一類是檢查、監(jiān)督權(quán)。這三類人所分管的工作應(yīng)該是相互獨(dú)立并形成相互制衡關(guān)系,如同三角形的三個(gè)邊。這也體現(xiàn)了內(nèi)部控制的兩個(gè)基本原則——崗位分離原則和權(quán)力制約原則。(三)全員參與,與績(jī)效考核相掛鉤COSO的內(nèi)部控制概念中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工共同實(shí)施的,《基本規(guī)范》第3條也明確了這一點(diǎn)?？梢娖髽I(yè)內(nèi)的任何一名員工都應(yīng)參與到內(nèi)部控制管理中,也應(yīng)被納入到內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程中,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程中的全員參與,同時(shí),明確個(gè)人在事前、事中、事后不同的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任,明確各部門、各崗位的具體職責(zé)。只有從上至下的全員重視,并嚴(yán)格按照內(nèi)部控制指引的規(guī)定進(jìn)行操作,才有可能避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。根據(jù)行為科學(xué)理論,為了最大限度地發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性,只有根據(jù)行為效果進(jìn)行獎(jiǎng)罰才能實(shí)現(xiàn)人的行為效果的最大化。因此必須要把激勵(lì)和約束機(jī)制引入到內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制中來(lái),完善管理層上下級(jí)之間的委托代理關(guān)系。把內(nèi)部控制的相關(guān)工作明確責(zé)任,落實(shí)到人,按照管理層次進(jìn)行層層分解落實(shí),并且和公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、崗位責(zé)任聯(lián)系起來(lái),進(jìn)行必要的獎(jiǎng)罰和考核。通過(guò)內(nèi)部控制運(yùn)行與績(jī)效相掛鉤,達(dá)到進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行的目的。(四)強(qiáng)化信息技術(shù)安全近期一系列金融機(jī)構(gòu)中所發(fā)生的金融欺詐案例都在提醒我們,強(qiáng)化IT系統(tǒng)安全對(duì)于防范欺詐風(fēng)險(xiǎn)的重要性?！痘疽?guī)范》強(qiáng)調(diào)了企業(yè)要建立與其經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng),使得內(nèi)部控制流程能夠和信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合,從而達(dá)到對(duì)相關(guān)流程的自動(dòng)控制,以便進(jìn)一步減少或消除人為操作因素所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),企業(yè)也應(yīng)該采用先進(jìn)、完善的信息技術(shù)手段,如加強(qiáng)人員權(quán)限和密碼管理、嚴(yán)格監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)輸入、對(duì)所有操作進(jìn)行詳細(xì)記錄和備份,以確保技術(shù)系統(tǒng)的安全運(yùn)行。(五)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制根據(jù)《基本規(guī)范》的相關(guān)要求,企業(yè)要全面系統(tǒng)地收集所有信息,及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,并采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,比如購(gòu)買保險(xiǎn)、及時(shí)放棄或停止相關(guān)活動(dòng)以減少或避免損失等,實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分散和有效控制。同時(shí),嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度。相對(duì)于制定嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理制度,將這些制度嚴(yán)格地落實(shí)到企業(yè)實(shí)踐中才是更為重要的。如果沒有良好的執(zhí)行,再完善的制度也起不到任何作用。除了制定制度之外,企業(yè)管理層應(yīng)該在制度的執(zhí)行上進(jìn)行更加嚴(yán)格的監(jiān)督,才能真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。提升企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的探討第五篇：企業(yè)內(nèi)控管理制度企業(yè)內(nèi)控管理制度各部門及下屬單位： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的一個(gè)極其重要的組成部分。完善而有效的會(huì)計(jì)控制制度，有利于落實(shí)單位經(jīng)營(yíng)自主權(quán)；有利于加強(qiáng)單位經(jīng)營(yíng)管理；有利于貫徹單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制；有利于協(xié)調(diào)各方面工作的順利進(jìn)行；有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；有利于保證會(huì)計(jì)信息的正確性；有利于保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全和完善。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定的制定，參照財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范》 等法律法規(guī)，結(jié)合本單位的管理要求，目前先制定了貨幣資金控制、采購(gòu)與付款控制、銷售與收款控制、成本費(fèi)用控制、存貨控制、固定資產(chǎn)控制、擔(dān)保控制等控制規(guī)范，剩余的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范也將隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要逐一補(bǔ)充。各部門及下屬各單位，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必須嚴(yán)格按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。西安中輕造紙機(jī)械集團(tuán)有限公司 輕工業(yè)西安機(jī)械設(shè)計(jì)研究院 西安造紙機(jī)械廠 二0 一一年八月 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡(jiǎn)稱單位）和下屬各單位。第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位財(cái)務(wù)部門建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 出納人員不得兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第七條 單位每項(xiàng)資金使用最終須經(jīng)法人代表批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)、負(fù)責(zé)人等審簽，出納人員方可辦理支付業(yè)務(wù)。（一）支付申請(qǐng)：部門或個(gè)人用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議，原始單據(jù)或相關(guān)證明。（二）支付審批“審批人根據(jù)其職責(zé)，權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。（三）支付審核：審核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。審核無(wú)誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。（四）辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行日記賬。第八條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金。第三章 現(xiàn)金和銀行存款的控制 第九條 單位財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行。第十條 單位財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第十一條 財(cái)務(wù)部門嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。第十二條 單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。第十三條 主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)定期和不定期的組織相關(guān)人員對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。第十四條 單位開戶銀行的定期對(duì)賬單，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核對(duì)簽字后方可報(bào)出。第十五條 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 第十六條 財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)與資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第十七條 因填寫、開具失誤或因其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定預(yù)以保存，不得隨意處置或銷毀。第十八條 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬薄對(duì)票據(jù)的使用進(jìn)行登記；對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管不得跳號(hào)開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。第十九條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由出納保管，法人名章和發(fā)票專用章由會(huì)計(jì)保管。個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。第二十條 按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，進(jìn)行相關(guān)登記。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范采購(gòu)與付款 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱采購(gòu)，主要是指單位外購(gòu)商品并支付價(jià)款的行為。若發(fā)生外購(gòu)服務(wù)并支付價(jià)款的控制，可參照本規(guī)范執(zhí)行。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡(jiǎn)稱單位）和下屬的單位。第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性，合法性負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位都需建立明確的規(guī)范職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）請(qǐng)購(gòu)與審批；（二）詢價(jià)與確定供應(yīng)商；（三）采購(gòu)合同的訂立與審查；（四）采購(gòu)與驗(yàn)收；（五）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（六）付款審批與付款執(zhí)行。鑒于單位本部及下屬部門目前人員精練的狀況，上述崗位事項(xiàng)在相關(guān)部門間可交叉監(jiān)督兼職，但絕對(duì)不允許同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第五條 單位本部的總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、（不含裝備類資