青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問題問答的通知(編輯修改稿)
2025-11-15 23:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 通知黑地稅函[2010]33號 各市（地）地方稅務(wù)局：根據(jù)土地增值稅清算工作的需要，結(jié)合我省土地增值稅清算工作現(xiàn)狀，現(xiàn)就涉及的有關(guān)業(yè)務(wù)問題明確如下：一、關(guān)于扣除項目有關(guān)問題（一）拆除違建項目支出的扣除拆除違建項目支出是企業(yè)在項目建設(shè)過程中實際發(fā)生的成本費用，應(yīng)準予在計算土地增值稅時扣除；但支付的罰款不應(yīng)予以扣除。（二）拆遷補償費的扣除在確定拆遷補償費扣除金額時，將拆遷（回遷）合同作為確定扣除項目金額的依據(jù)。（三）房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除對沒有發(fā)生借款費用的企業(yè)，因不發(fā)生財務(wù)費用中的利息支出，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的百分之五以內(nèi)據(jù)實扣除。（四）同一項目不同類型房地產(chǎn)成本費用的分攤屬于同一項目建造不同類型房地產(chǎn)共同的成本費用，應(yīng)按不同類型房地產(chǎn)可售建筑面積占整個項目可售總建筑面積的比例，確定項目的扣除金額。二、關(guān)于拆遷安置戶土地增值稅的清算問題（一）對房地產(chǎn)企業(yè)建造的用于安置拆遷戶的回遷安置房，視同銷售處理，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第三條第（一）款規(guī)定確認收入，同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費；對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；對回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，計入銷售收入。（二）開發(fā)企業(yè)采取異地安置的，異地安置的房屋價值可按當期市場價格視同貨幣安置計入開發(fā)成本。（三）貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入開發(fā)成本。三、關(guān)于普通標準住宅的認定問題2008年12月31日之前開發(fā)銷售的房地產(chǎn)，根據(jù)黑地稅發(fā)〔2007〕119號文件規(guī)定，普通標準住宅的標準是:、單套建筑面積在140平方米以下、。根據(jù)黑政發(fā)〔2008〕127號文件規(guī)定，從2009年1月1日起至2010年12月31日止，享受普通商品住房優(yōu)惠政策的住宅標準調(diào)整為：，建筑面積在180平方米以下。四、關(guān)于停車位收入征收土地增值稅問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租停車位，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不應(yīng)征收土地增值稅；所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定征收土地增值稅。五、關(guān)于核定征收問題（一）在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收。依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的；申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。（二）核定征收率自2010年1月1日起按下列標準執(zhí)行。普通標準住宅核定征收率為1—%。除普通標準住宅以外的其他住宅為3%。除上述（一）、（二）項以外的其他房地產(chǎn)項目為5%。第三篇：朝陽區(qū)地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法實施北京市朝陽區(qū)地方稅務(wù)局文件朝地稅地?2008?77號朝陽區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《朝陽區(qū)地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法實施方案》的通知各科、室、所、稽查局、機關(guān)后勤服務(wù)中心：現(xiàn)將我局制訂的《朝陽區(qū)地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法實施方案》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。二○○八年十一月七日 朝陽區(qū)地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 土地增值稅清算管理辦法實施方案根據(jù)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（京地稅地?2008?92號，以下簡稱《管理辦法》）的通知精神，并結(jié)合我局實際情況，制定本局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法實施方案。一、受理范圍：凡注冊在朝陽區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，所開發(fā)房地產(chǎn)項目達到土地增值稅清算條件的，均按照本實施方案進行土地增值稅清算工作。二、職責分工（一）稅政管理二科負責土地增值稅清算工作的貫徹部署以及相關(guān)稅收政策的業(yè)務(wù)指導；對第二稅務(wù)所審核結(jié)束的《鑒證報告》進行復審；定期協(xié)調(diào)稽查部門對已清算項目進行抽查檢查；對需核定征收的清算項目進行審核；協(xié)調(diào)、解決清算中出現(xiàn)的問題。（二）第二稅務(wù)所負責對所轄房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目進行監(jiān)控，在征期內(nèi)統(tǒng)計項目售房率，對達到清算標準的納稅人進行清算督辦；負責落實《管理辦法》第三章、第四章中清算的受理、審核、移交以及相關(guān)事項的告知與送達等工作；對注銷稅務(wù)登記的納稅人進行是否應(yīng)清算土地增值稅的判定，并對需清算的進行受理，對于應(yīng)清算土地增值稅而未清算的納稅人不予辦理注銷手續(xù)，待清算工作完成后再為其辦理；按照清算結(jié)果辦理稅款入（退）庫；對需進行核定征收的納稅人進行核定征收；對已經(jīng)清算完成的土地增值稅項目進行資料歸檔工作并登記《房地產(chǎn)項目清算情況臺賬》。（三）征收管理科負責審核申請注銷稅務(wù)登記的納稅人是否進行了土地增值稅清算，對應(yīng)辦理土地增值稅清算而未辦理的不允辦理注銷手續(xù)；按照稅務(wù)檔案相關(guān)規(guī)定進行資料的保管。（四）稽查局負責對已經(jīng)辦理完結(jié)的清算項目按照一定比例抽取進行深入檢查。三、清算工作流程（一）日常監(jiān)控環(huán)節(jié)第二稅務(wù)所負責對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項目銷售進度進行監(jiān)控；在征期內(nèi)逐項目統(tǒng)計售房率，并將達到清算條件售房比例的項目匯總報稅政二科備案。（二）清算申請受理環(huán)節(jié)第二稅務(wù)所應(yīng)嚴格執(zhí)行《管理辦法》第二章、第三章中清算條件、清算申請與受理規(guī)定的各項要求。對需要進行項目清算的企業(yè)按照《管理辦法》第三章第九條的工作規(guī)定對企業(yè)進行告知。對納稅人提出申請進行清算的項目不符合受理條件的，第二稅務(wù)所應(yīng)5日內(nèi)將不予核準的理由在《土地增值稅清算申請表》中注明并退回納稅人。對納稅人提出申請進行清算的項目符合受理條件的，第二稅務(wù)所在收取納稅人提交的申請材料和《鑒證報告》時，應(yīng)認真核對納稅人提供的資料，并在8日內(nèi)嚴格按照《鑒證報告》標準格式進行驗收。對納稅人提交的申請材料齊全的，應(yīng)予以受理，并向納稅人開具《土地增值稅清算受理通知書》并轉(zhuǎn)入初審程序；對納稅人提交的清稅資料不完整、《鑒證報告》內(nèi)容不規(guī)范、
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