北京市地方稅務局關于企業(yè)清算業(yè)務所得稅處理有關操作問題的通知(編輯修改稿)
2024-10-13 12:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的租賃，超過一年的應轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，視同銷售。3．開發(fā)產(chǎn)品自用或轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的，在資產(chǎn)的稅務處理 中，應按照視同銷售的價格計價，以后出售時再按銷售固定資產(chǎn)確認收入的實現(xiàn)。4．企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品立項時作為自用、經(jīng)營性資產(chǎn)的，可作為自建固定資產(chǎn)，不視同銷售，在資產(chǎn)的稅務處理中，按照實際發(fā)生的成本計價。二、實行工效掛鉤辦法的國有企業(yè)，其應付工資結(jié)余因改制而轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，分別以下情況進行處理：（一）以前按提取數(shù)進行工資扣除的國有企業(yè)，其用相應的應付工資結(jié)余轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，應計入應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅；（二）按實發(fā)數(shù)進行工資扣除的國有企業(yè)，其用應付工資結(jié)余轉(zhuǎn)增資本公積金的部分，不計入應納稅所得額，不計征企業(yè)所得稅。三、納稅人發(fā)生的應付福利費、職工教育經(jīng)費結(jié)余，不論其在賬務上如何進行處理，均不計入應納稅所得額，不計征企業(yè)所得稅。四、在實行縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）電力一體化管理的過程中，縣電力公司（局）無償接受的原鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）及以下電管所（農(nóng)電所）等農(nóng)村集體電力資產(chǎn)，應視同接受捐贈資產(chǎn)計價，并入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。接受方按無償接受的資產(chǎn)凈值計提的折舊，準予扣除。五、國有企業(yè)（包括國有控股企業(yè)）之間無償劃撥資產(chǎn)，劃撥方無償劃撥的資產(chǎn)，按其賬面凈值準予扣除；接受方應視同接受捐贈資產(chǎn)進行計價，計入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。接受方按接受的資產(chǎn)凈值計提的折舊，準予扣除。六、企業(yè)產(chǎn)品取得“中國名牌”稱號后，省、市、縣政府給予企業(yè)的獎勵，應并入企業(yè)的收入總額計征企業(yè)所得稅。七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過程中，返還拆遷戶的面積內(nèi)的房屋，按房屋的市場價格確認收入，并入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。八、對實行核定征收的納稅人，其取得的除主營業(yè)務收入以外的各種收入，如各種補貼收入、銀行存款利息收入等，均應并入企業(yè)的收入總額，計征企業(yè)所得稅。九、按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，企事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。上述年凈收入是指收入扣除成本費用后的余額。十、納稅人發(fā)生的存貨正常損耗，可參照行業(yè)規(guī)定的標準在進行納稅申報時自行扣除。十一、納稅人投資成立全資子公司的，對投資資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估發(fā)生的減值可在投資企業(yè)扣除，成立的全資子公司可按資產(chǎn)評估價值確認計稅成本。十二、納稅人按國家規(guī)定為其雇員繳納的工傷保險基金、計劃生育保險基金，準予扣除。十三、納稅人因意外生產(chǎn)經(jīng)營事故發(fā)生的損失，經(jīng)有權(quán)地稅機關批準可在稅前扣除，支付的撫恤和補賠償金允許其在進行納稅申報時自行扣除。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險，可先用工傷保險基金支付，其差額由納稅人在進行納稅申報時自行扣除。十四、納稅人在銷售產(chǎn)品、商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣，準予扣除。十五、納稅人支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準予扣除：（一）有嚴格的內(nèi)部財務管理制度；（二）有明確的差旅費補貼標準；（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。十六、按現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定，煤炭、礦山等采掘企業(yè)對井上固定資產(chǎn)和井下機器設備應計提折舊，對井下建筑物（主要包括主井、副井、風井、井底車場及運輸大巷等）不提折舊。企業(yè)按噸產(chǎn)量標準提取的維簡費，主要是用于礦山生產(chǎn)正常接續(xù)的開拓延伸、技術(shù)改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn)，提高效率。因此，對煤炭、礦山等采掘企業(yè)井下機器設備計提的折舊，準予扣除。十七、納稅人通過工商行政管理部門批準的廣告公司制作廣告海報、宣傳單、燈箱及樓頂大型戶外廣告，且有廣告行業(yè)專用發(fā)票的，可作為廣告費按規(guī)定的比例進行扣除。不同時符合上述條件的，按業(yè)務宣傳費的相關規(guī)定進行扣除。十八、納稅人通過租賃互聯(lián)網(wǎng)服務器空間建立網(wǎng)站，進行自我宣傳所支付的費用，按業(yè)務宣傳費的扣除規(guī)定進行扣除；其通過互聯(lián)網(wǎng)作為主要業(yè)務活動發(fā)生的相關銷售費用，準予扣除。十九、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預收款收入繳納的營業(yè)稅、育費附加、地方教育費附加、預征的土地增值稅等，按照收入與費用配比原則，在其對應的預收賬款按規(guī)定轉(zhuǎn)作收入時，準予扣除。二十、納稅人按國家規(guī)定標準提取的冶金礦山維簡費、煤礦維簡費、煤炭生產(chǎn)安全費用，準予扣除。具體為：（一）冶金礦山維簡費1．國有大中型冶金礦山企業(yè)18元/噸；2．其他冶金礦山企業(yè)可根據(jù)自身條件在15至18元/噸的范圍內(nèi)自行確定，并報當?shù)刂鞴艿囟悪C關備案。（二）煤礦維簡費。企業(yè)根據(jù)原煤實際產(chǎn)量。（三）煤炭生產(chǎn)安全費用1．大中型煤礦⑴高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴重和涌水量大的礦井噸煤3至8元； ⑵低瓦斯礦井噸煤2至5元；⑶露天礦噸煤2至3元。具體提取標準由企業(yè)在上述標準和范圍內(nèi)確定，并報當?shù)刂鞴艿囟悪C關備案。2．小型煤礦⑴高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴重和涌水量大的礦井噸煤10元；⑵低瓦斯礦井噸煤6元。有關企業(yè)分類標準，按現(xiàn)行國家煤炭工業(yè)礦井設計規(guī)范標準執(zhí)行；有關高、低瓦斯礦井和煤與瓦斯突出礦井的界定，按現(xiàn)行《煤礦安全規(guī)程》的規(guī)定執(zhí)行。二十一、納稅人用于捐贈的扣除限額，按應納稅所得額的規(guī)定比例計算。納稅人在進行年終納稅申報時，可先按納稅調(diào)整前所得計算捐贈扣除限額；之后，再在納稅申報表“其他納稅調(diào)整”欄目進行相應的調(diào)整。二十二、實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，其發(fā)生的財產(chǎn)損失、壞賬損失，不得扣除。二十三、從2006年1月1日起，各級地稅機關不再審批企
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