北京市地方稅務(wù)局文件[最終版](編輯修改稿)
2025-11-15 23:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 證，做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的工作方法。第三條 稅務(wù)約談應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持便捷、有效和方便納稅人的原則。第四條 各區(qū)縣地方稅務(wù)局、各分局的稅務(wù)所及納稅評(píng)估科（所）在納稅評(píng)估工作中實(shí)施稅務(wù)約談適用本辦法。第二章 稅務(wù)約談對(duì)象及方式第五條 稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估工作需要必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行安排。第六條 納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。第七條 稅務(wù)約談一般情況下采取約請(qǐng)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)面談的方式；對(duì)存在共性且涉稅問(wèn)題比較單一的多個(gè)納稅人可以采取集體面談的方式；特殊情況下，可以采取其它便捷有效的談話(huà)方式。第三章 稅務(wù)約談范圍第八條 經(jīng)評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題之一的，經(jīng)所在部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可實(shí)施稅務(wù)約談：（一）未按規(guī)定購(gòu)領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票；（二）稅控裝置中讀取數(shù)額與申報(bào)數(shù)額存在較大差異；（三）未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿和記帳憑證；（四）未按規(guī)定期限辦理當(dāng)期納稅申報(bào)；（五）未按規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的納稅資料；（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相匹配且明顯偏低；（七）申報(bào)的財(cái)產(chǎn)稅、印花稅等與計(jì)稅依據(jù)或計(jì)稅收入明顯不符；（八）減免稅主體資格的真實(shí)性存在問(wèn)題；（九）減免稅到期，進(jìn)入征稅期當(dāng)年利潤(rùn)額陡降或突變虧損；（十）未按規(guī)定期限繳納稅款；（十一）比同行業(yè)盈利水平明顯偏低，且存在收入或成本費(fèi)用不實(shí)嫌疑；（十二）存在將應(yīng)稅收入計(jì)入預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)外收入等科目的嫌疑；（十三）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可能存在不按照獨(dú)立企業(yè)之間收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；（十四）其他存在少繳稅款嫌疑情形；（十五）未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)；（十六）代扣代繳稅款額度明顯低于正常收入水平；（十七）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除不符合規(guī)定；（十八）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損不符合規(guī)定；（十九）“工效掛鉤企業(yè)”稅前扣除工資不符合規(guī)定；（二十）“三項(xiàng)所得”（非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)收入）處理不符合規(guī)定；（二十一）經(jīng)稅務(wù)函告涉稅問(wèn)題無(wú)法解決；（二十二）其他應(yīng)當(dāng)實(shí)施稅務(wù)約談的情形。第四章 稅務(wù)約談程序第九條 根據(jù)納稅人的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題，評(píng)估人員提出稅務(wù)約談意見(jiàn)，填入《納稅評(píng)估報(bào)告》“核實(shí)意見(jiàn)”欄，報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。第十條 實(shí)施稅務(wù)約談前，評(píng)估人員應(yīng)認(rèn)真分析《納稅評(píng)估報(bào)告》的有關(guān)內(nèi)容及相關(guān)資料，確定稅務(wù)約談的方式和內(nèi)容，擬定稅務(wù)約談提綱。第十一條 評(píng)估人員制作發(fā)出《稅務(wù)約談通知書(shū)》（附件一），明確稅務(wù)約談的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容等事項(xiàng)，需要納稅人提供相關(guān)舉證資料的，同時(shí)發(fā)出《提供納稅資料通知書(shū)》，送達(dá)納稅人。納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，說(shuō)明情況后可酌情延期。第十二條 實(shí)施稅務(wù)約談時(shí)，評(píng)估人員一般不少于兩名。第十三條 稅務(wù)約談中，評(píng)估人員要認(rèn)真聽(tīng)取納稅人陳述，收集相關(guān)證據(jù)，并作好《稅務(wù)約談?dòng)涗洝罚ǜ郊?，稅?wù)約談?dòng)涗浗?jīng)被約談人復(fù)核無(wú)誤后，簽字確認(rèn)。采取集體稅務(wù)約談方式的，應(yīng)作好《集體稅務(wù)約談?dòng)涗洝罚ǜ郊?，并分別由被約談人逐個(gè)簽字確認(rèn)。被約談人拒絕簽字的，由評(píng)估人員記錄在案。第十四條 稅務(wù)約談后，評(píng)估人員根據(jù)約談結(jié)果能夠?qū){稅人的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題做出定性、定量判斷的，轉(zhuǎn)入評(píng)估結(jié)果處理環(huán)節(jié)，填制《納稅評(píng)估報(bào)告》的“處理意見(jiàn)”欄，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。第十五條 稅務(wù)約談后，評(píng)估人員不能對(duì)納稅人的涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題進(jìn)行定性、定量判斷，必須到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，可進(jìn)一步提出實(shí)地調(diào)查核實(shí)的意見(jiàn)，填入《納稅評(píng)估報(bào)告》“核實(shí)意見(jiàn)”欄，經(jīng)所在部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施。第十六條 對(duì)于無(wú)正當(dāng)理由拒絕稅務(wù)約談的納稅人，由評(píng)估人員提出“移交稅務(wù)稽查”的處理意見(jiàn)，填入《納稅評(píng)估報(bào)告》“處理意見(jiàn)”欄，經(jīng)所在部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，按有關(guān)規(guī)定報(bào)本局納稅評(píng)估科統(tǒng)一審核移送稅務(wù)稽查部門(mén)。第五章 附則第十七條 稅務(wù)約談相關(guān)資料按照市局納稅評(píng)估檔案管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔管理。第十八條 評(píng)估人員違反本辦法的規(guī)定，在稅務(wù)約談工作中徇私舞弊或?yàn)E用職權(quán)，致使稅務(wù)約談結(jié)果失真，給國(guó)家或納稅人造成損失的，按照市局稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究的有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。第十九條 有關(guān)文件與本辦法規(guī)定有不同或抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第二十條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十一條 本辦法自2005年9月1日起執(zhí)行，原《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)函告、約談工作實(shí)施辦法》（京地稅檢
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