【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得等是否可以享受稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)總局在企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理方面的相關(guān)規(guī)定，稅收優(yōu)惠的享受需要相關(guān)項(xiàng)目單獨(dú)核算，核定征收企業(yè)由于不能單獨(dú)核算相關(guān)項(xiàng)目，不能享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))等規(guī)定，核定征收企業(yè)可以享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的免稅收入有關(guān)稅收優(yōu)惠，除此以外的各項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策均不得享受。問：企業(yè)為退休人員補(bǔ)繳以前的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金，是否可以稅前扣除？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”的規(guī)定，企業(yè)補(bǔ)繳其員工以前任職或受雇的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在核實(shí)清楚的前提下，在稅收政策規(guī)定比例內(nèi)的部分可以扣除，但應(yīng)當(dāng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。問：企業(yè)外購(gòu)房屋的裝修費(fèi)用在企業(yè)所得稅方面如何進(jìn)行處理？答：企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條的規(guī)定確定。裝修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)條件的，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按稅法規(guī)定處理。根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第五條，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。問：企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給對(duì)方造成損失，經(jīng)過雙方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié)議，支付的賠償款是否可以稅前扣除？答：《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅【2009】57號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào))所稱的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失。企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量的原因給對(duì)方造成的損失，經(jīng)過雙方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié)議，或經(jīng)過法院判決，其支付的賠償款不符合資產(chǎn)損失的定義，因而不屬于資產(chǎn)損失，而屬于賠償支出，應(yīng)屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出。企業(yè)如能提供充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明確屬賠償支出，可以在稅前扣除。問：企業(yè)招拍土地后，政府給予的土地返還款企業(yè)所得稅上如何處理？答：企業(yè)招拍土地后，政府給予的土地返還款不得沖減土地成本，而應(yīng)當(dāng)并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。問：企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)于稅收規(guī)定的最低折舊年限，納稅申報(bào)時(shí)其會(huì)計(jì)折舊是否可以進(jìn)行調(diào)整？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)于稅收規(guī)定的最低折舊年限，納稅申報(bào)時(shí)其會(huì)計(jì)折舊小于按稅收規(guī)定最低年限計(jì)提的折舊，因其會(huì)計(jì)處理方面并未實(shí)際提取，因此不能做納稅調(diào)減處理。問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)到注冊(cè)地之外開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)如何執(zhí)行計(jì)稅毛利率？答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)到異地開發(fā)項(xiàng)目，其計(jì)稅毛利率應(yīng)當(dāng)按照其項(xiàng)目所在地的規(guī)定執(zhí)行。問：某公司2010從勞動(dòng)和社會(huì)保障部門取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和崗位用工補(bǔ)貼，是否征收企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕87號(hào))規(guī)定，對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日，從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：⑴企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；⑵財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；⑶企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。綜合上述規(guī)定，如果某公司是從縣級(jí)(含本級(jí))以上勞動(dòng)和社會(huì)保障部門取得上述財(cái)政性資金，且同時(shí)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入三個(gè)條件的，可以作為不征稅收入處理。但是不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用以及資產(chǎn)的折舊、攤銷不得稅前扣除。問：核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息，是否應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條及其實(shí)施條例第十八條規(guī)定，銀行存款利息屬于中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分。因此，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))規(guī)定，銀行存款利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。1問：某企業(yè)根據(jù)租賃合同的規(guī)定，于2010年1月一次性收取了2010年至2012年的房租，該企業(yè)收取的租金收入在企業(yè)所得稅方面如何進(jìn)行處理？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第一條第一款規(guī)定“根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。”，企業(yè)應(yīng)當(dāng)據(jù)此進(jìn)行處理。分期確認(rèn)的一次性收取的租金應(yīng)當(dāng)符合以下條件：⑴租賃期限跨；⑵租金提前一次性支付。如不符合以上條件，租金后付，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定處理。1問：新辦企業(yè)的開辦費(fèi)在企業(yè)所得稅方面如何進(jìn)行處理？答：開辦費(fèi)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》的解釋具體包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等內(nèi)容。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))規(guī)定，新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)規(guī)定，自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，按照不低于3年的時(shí)間均勻攤銷。但攤銷方法一經(jīng)選定，不得改變。對(duì)于籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)按照稅收政策規(guī)定扣除。1問：企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)支出如何稅前扣除？答： 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)裝修支出，凡符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定的，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用支出，分三年攤銷。對(duì)提前解除租賃合同后尚未稅前扣除的裝修費(fèi)，可在當(dāng)年一次性稅前扣除。1問：股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失稅前如何稅前扣除？答：企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失除按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易所買賣股票等發(fā)生的損失外，需要報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能在稅前扣除。報(bào)批時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供包括但不限于以下材料：(1)能夠證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失的轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同；(2)境內(nèi)具有合法資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；(3)原始投資協(xié)議或合同；(4)原始投資的驗(yàn)資報(bào)告；(5)相應(yīng)的收付款憑據(jù)、成交及入賬證明；(6)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)損失真實(shí)性的書面聲明；股權(quán)轉(zhuǎn)讓如不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。1問：如何掌握金融企業(yè)同期同類貸款利率?答:企業(yè)向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，可暫按不超過該企業(yè)基本帳戶開戶行同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額稅前扣除。1問：企業(yè)發(fā)放的取暖補(bǔ)貼如何扣除？答：企業(yè)比照市政府有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際發(fā)放的取暖補(bǔ)貼，可以做為福利費(fèi)按稅法規(guī)定扣除。1問：企業(yè)從政府取得的配套費(fèi)、污水處理費(fèi)等項(xiàng)目的撥款能否作為不征稅收入？答：企業(yè)從政府取得的配套費(fèi)、污水處理費(fèi)等撥款，雖然資金來源屬于財(cái)政性資金，但屬于政府購(gòu)買的公共服務(wù)，對(duì)企業(yè)而言，屬于企業(yè)的正常營(yíng)業(yè)收入，不能作為不征稅收入處理。1問：供熱企業(yè)收取的供熱費(fèi)能否分期確認(rèn)收入？答：供熱企業(yè)收取的供熱費(fèi)，在當(dāng)期計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不能作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。因此，供熱企業(yè)收取的供熱費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際供熱期，均勻計(jì)入各納稅期間的收入總額。1問：企業(yè)研發(fā)費(fèi)沒有實(shí)行專賬核算或雖設(shè)置帳簿但核算混亂的，能否享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策的條件是企業(yè)財(cái)務(wù)核算健全且能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，并對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理。企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或資料不齊全的，不得享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。第三篇：河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答(.河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有 關(guān)問題解答(會(huì)議討論稿一、關(guān)于內(nèi)資企業(yè)在國(guó)外發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用(如傭金、代理費(fèi)等稅前扣除原始憑證的確認(rèn)問題答:《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第三款規(guī)定,支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。內(nèi)資企業(yè)支付給境外的業(yè)務(wù)費(fèi)用稅前扣除原始憑證應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定確認(rèn)。二、關(guān)于企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)合法有效憑證的確認(rèn)問題答:企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)屬于對(duì)農(nóng)民經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性支出,不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第一款規(guī)定,企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)證明材料和農(nóng)戶的收款收據(jù)等確認(rèn)為合法有效憑證,在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。三、關(guān)于臨時(shí)工工資稅前扣除問題答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的薪酬。根據(jù)勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定,任職或受雇關(guān)系的判定依據(jù)應(yīng)是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動(dòng)合同并報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門備案。因此,企業(yè)支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關(guān)系的臨時(shí)人員的工資應(yīng)屬于勞務(wù)費(fèi)性質(zhì),在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)憑發(fā)票在稅前扣除。四、關(guān)于企業(yè)為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內(nèi),企業(yè)在社保統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼,不屬于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的必要的和正常的支出,也不屬于福利費(fèi)列支范圍,因此不能在稅前扣除。五、關(guān)于企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費(fèi)發(fā)生的損耗支出稅前扣除問題 答:企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費(fèi)發(fā)生的損耗支出是指每月企業(yè)代收住戶的水電費(fèi)小于當(dāng)月實(shí)際上交水、電管理部門的水電費(fèi),這部分支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān),應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。因此,對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)的上述費(fèi)用,不得在稅前扣除。六、關(guān)于虧損企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資能否加計(jì)扣除問題答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條有關(guān)規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,應(yīng)不分盈利企業(yè)和虧損企業(yè),均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。七、關(guān)于不征稅收入是否可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)問題答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,不征稅收入包括財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和財(cái)政性資金。不征稅收入不屬于企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的銷售(營(yíng)業(yè)收入。根據(jù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除規(guī)定和相關(guān)性原則,不征稅收入不能作為稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。八、對(duì)于經(jīng)營(yíng)性公墓取得的收入是否征收企業(yè)所得稅問題 答:經(jīng)營(yíng)性公墓取得的收入,應(yīng)該依法繳納企業(yè)所得稅。九、關(guān)于玉米淀粉生產(chǎn)能否享受農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策的問題答:根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行的通知》(財(cái)稅[2008]149號(hào)規(guī)定:玉米初加工是指通過對(duì)玉米籽粒進(jìn)行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理,生產(chǎn)的玉米粉、玉米碴、玉米片等。鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理,生產(chǎn)的鮮食玉米。玉米淀粉生產(chǎn)未列入農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍,不能夠享受農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策。十、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)形成無形資產(chǎn)條件確認(rèn)問題答:根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)(2006》第九條的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,同時(shí)滿足下列條件的,才能確認(rèn)為無形資產(chǎn):(一完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。(二具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。(三無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng),無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當(dāng)證明其有用性。(四有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。(五歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。十一、關(guān)于企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前處理問題答:《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第六條規(guī)定,企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中,屬于實(shí)際資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年,但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報(bào)扣除。十二、關(guān)于企業(yè)無法取得水、電費(fèi)發(fā)票稅前扣除憑證問題答:企業(yè)發(fā)生的水、電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無法單獨(dú)取得發(fā)票的,應(yīng)憑物業(yè)公司出具的水、電費(fèi)使用記錄證明、水電部門開具的水、電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件和付款單據(jù)等作為稅