【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 是指審計(jì)部門按照規(guī)定的職責(zé)范圍或授權(quán)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。4．企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，由本企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)實(shí)施。當(dāng)力量不足時(shí)，可以委托333 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行，經(jīng)費(fèi)由被審計(jì)單位支付。5．審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。二、審計(jì)內(nèi)容1．對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。（3）合并報(bào)表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報(bào)表單位是否符合規(guī)定的范圍，會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)，并經(jīng)過(guò)審計(jì)。（4）會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿編制，賬表是否相符，報(bào)表間具有鉤稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。2．對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）賬簿設(shè)置是否完整、全面；科目設(shè)置是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)制度。（2）賬簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、清晰，是否采用正確的更正方法。（3）賬簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記賬憑證相符。3．對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過(guò)審核的原始憑證，金額是否一致。（2）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法。（3）會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求。（4）會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。4．對(duì)企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容。（1）對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容是：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在，賬實(shí)是否相符并為企業(yè)實(shí)際擁有；各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；存貨計(jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)方法的采用前后是否一致，如有變動(dòng)，變動(dòng)是否合法合理；流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。334第二十八章財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度（2）對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資審計(jì)的主要內(nèi)容是： 長(zhǎng)期投資是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有；投資業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家規(guī)定，協(xié)議、合同有無(wú)損害國(guó)家、學(xué)校和企業(yè)利益，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算和上繳是否及時(shí)、正確；長(zhǎng)期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)； 長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（3）對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)的主要內(nèi)容是： 固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有； 核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確；固定資產(chǎn)折舊方法的采用是否合法，折舊計(jì)提是否正確； 固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（4）對(duì)企業(yè)在建工程審計(jì)的主要內(nèi)容是： 在建工程是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有；增減變動(dòng)的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無(wú)擠占或漏記在建工程成本的行為；已完工程是否及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確； 在建工程年末余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（5）對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容是：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有，核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算是否正確，攤銷是否合理、合規(guī)；無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。5．對(duì)企業(yè)負(fù)債，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（1）對(duì)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容是：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等的形成是否合理、合法，償付是否及時(shí)、合規(guī)，記錄是否完整；應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用的核算、計(jì)提是否正確、合規(guī)，賬務(wù)處理是否恰當(dāng)；應(yīng)交稅費(fèi)是否足額及時(shí)上繳，稅率運(yùn)用是否恰當(dāng)，計(jì)算是否正確，賬務(wù)處理是335 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本否合規(guī)；驗(yàn)證流動(dòng)負(fù)債余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。（2）對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容是：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等形成是否合理、合法，本金和利息償付是否及時(shí)、合規(guī)，記錄是否完整；長(zhǎng)期負(fù)債的使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；驗(yàn)證長(zhǎng)期負(fù)債余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。6．對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的真實(shí)、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（1）對(duì)企業(yè)實(shí)收資本審計(jì)的主要內(nèi)容是：投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)資，有無(wú)中途抽走資本的行為； 實(shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法； 實(shí)收資本增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批； 實(shí)收資本是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)反映。（2）對(duì)企業(yè)資本公積審計(jì)的主要內(nèi)容是：資本公積的來(lái)源是否合法，股本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值等業(yè)務(wù)是否真實(shí)，核算是否正確，記錄是否完整；資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（3）對(duì)企業(yè)盈余公積審計(jì)的主要內(nèi)容是：稅后利潤(rùn)是否按規(guī)定提取盈余公積，數(shù)額是否正確； 盈余公積的使用是否合法；盈余公積的核算是否正確，會(huì)計(jì)記錄是否全面、完整； 盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（4）對(duì)企業(yè)未分配利潤(rùn)審計(jì)的主要內(nèi)容是： 未分配利潤(rùn)構(gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確； 未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。7．對(duì)企業(yè)損益，包括收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（1）對(duì)企業(yè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入的形成是否真實(shí)、合法，記錄是否完整，入賬是否及時(shí)；企業(yè)各項(xiàng)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。（2）對(duì)企業(yè)成本、費(fèi)用審計(jì)的主要內(nèi)容是：336第二十八章財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、其他業(yè)務(wù)成本的形成是否真實(shí)、合法，計(jì)算是否正確，記錄是否完整；所得稅的計(jì)算是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確； 企業(yè)成本費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。（3）對(duì)企業(yè)利潤(rùn)審計(jì)的主要內(nèi)容是：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（含其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）、營(yíng)業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整的形成是否真實(shí)、合法，計(jì)算是否正確，記錄是否完整；可供分配的利潤(rùn)是否正確，是否按國(guó)家和企業(yè)的規(guī)定向投資者分配利潤(rùn)； 企業(yè)利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。8．其他審計(jì)事項(xiàng)。（1）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和政策，對(duì)企業(yè)人員工資內(nèi)外收入和各項(xiàng)消費(fèi)基金的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（2）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（3）審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和資金結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)。（4）審計(jì)部門可以根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，有重點(diǎn)地對(duì)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。三、企業(yè)提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料1．按照規(guī)定的期限，如實(shí)提供下列資料：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)資料。（2）年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。（3）內(nèi)部控制制度。（4）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)計(jì)資料。（5）企業(yè)章程、法人證明以及各種企業(yè)登記的資料。（6）其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的資料。2．報(bào)送社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正。四、注意事項(xiàng)1．審計(jì)部門對(duì)已經(jīng)審計(jì)過(guò)的企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)前次審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行337 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本檢查。2．審計(jì)部門可以根據(jù)需要，對(duì)被審計(jì)單位安排后續(xù)審計(jì)。3．審計(jì)部門對(duì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況有較大關(guān)系、接受投資較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期審計(jì)。五、附則1．本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。2．本制度自發(fā)布之日起施行。338第二篇：審計(jì)財(cái)務(wù)管理制度審計(jì)、財(cái)務(wù)管理工作制度一、審計(jì)工作制度為加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和縣衛(wèi)生局《加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)管理的若干規(guī)定》精神，結(jié)合本單位實(shí)際，制定本制度。第一條：審計(jì)組織醫(yī)院審計(jì)聯(lián)絡(luò)人員在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法對(duì)本單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第二條：審計(jì)依據(jù)(一)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》(二)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》(三)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)》工作的規(guī)定(四)衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(五)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》(六)其他政策、法規(guī)條款 第三條：審計(jì)范圍(一)財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算。(二)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。著重對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性和效益情況進(jìn)行審計(jì)。(三)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。著重審查(醫(yī)院財(cái)務(wù)制度)、(醫(yī)院會(huì)計(jì)制度)執(zhí)行情況，檢查有無(wú)違反開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)不全等。(四)內(nèi)部控制制度的建立、健全及藥房、器械、行政庫(kù)房等一系列購(gòu)銷活動(dòng)。(五)國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置、使用和管理。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)10萬(wàn)元以上設(shè)備和購(gòu)置進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)并進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、評(píng)價(jià)，對(duì)投資決策提出意見(jiàn)。(六)基本建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下修繕項(xiàng)目的預(yù)算、決算進(jìn)行審計(jì)。(對(duì)5萬(wàn)元以上修繕項(xiàng)目、基建項(xiàng)目，選擇審計(jì)事務(wù)所代理審計(jì)。)(七)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行(八)上級(jí)主管部門及院部交辦的其他審計(jì)事項(xiàng) 第四條：審計(jì)人員權(quán)限(一)根據(jù)內(nèi)審工作需要，要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決策、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。(二)審核憑證、帳表、決算，檢查資金和資產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。(三)參加與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。(四)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并向有關(guān)部門索取有關(guān)文件、資料等證明材料。(五)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為 的意見(jiàn)。(六)對(duì)審計(jì)工作的重大事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映。(七)對(duì)涉及金額較大、審計(jì)難度較大的項(xiàng)目，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)同意有權(quán)選擇審計(jì)事務(wù)所代理審計(jì)。(八)院領(lǐng)導(dǎo)授予的其他權(quán)限。第五條：審計(jì)程序(一)根據(jù)上級(jí)部署和本單位具體情況擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。(二)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)部門。(三)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門提出意見(jiàn)和建議。(四)審計(jì)終結(jié)，寫出審計(jì)報(bào)告，并征求被審部門意見(jiàn)，審計(jì)部門將審計(jì)報(bào)告和被審部門書面意見(jiàn)一并送領(lǐng)導(dǎo)審批。(五)對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。(五)對(duì)一些特殊的急需項(xiàng)目，經(jīng)院長(zhǎng)同意后，可先辦理，后審計(jì)，但應(yīng)通報(bào)審計(jì)部門。第六條：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。二、財(cái)務(wù)工作制度 ，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律。以《會(huì)計(jì)法》為準(zhǔn)繩，嚴(yán)以律己，依法辦事，堅(jiān)決抵制違法行為。，合理編制財(cái)務(wù)計(jì)劃(預(yù)算)，并按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。按照規(guī)定的格式和期限，報(bào)送會(huì)計(jì)月報(bào)和年報(bào)(決算)。，嚴(yán)格控制支出。凡是該收的要抓緊收回。凡是預(yù)算外的、無(wú)計(jì)劃的開(kāi)支應(yīng)堅(jiān)決杜絕。對(duì)于臨時(shí)必須的開(kāi)支，應(yīng)按審批手續(xù)辦理。，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，并會(huì)同有關(guān)部門做好經(jīng)濟(jì)核算的管理工作。，均應(yīng)取得合法的原始憑證(如發(fā)票、帳單、收據(jù)等)，并填列支出審批單方能開(kāi)支。支出審批單由經(jīng)手人、分管部門負(fù)責(zé)人或驗(yàn)收人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，才能以據(jù)報(bào)銷。一切空白紙