【文章內(nèi)容簡介】 支付時，財務(wù)部門材料會計出據(jù)公司欠款明細單，交由經(jīng)辦人履行付款審批程序。付款時，同城結(jié)算公司必須由欠款公司負責(zé)收款的人員持加蓋財務(wù)專用章或公章的收據(jù)結(jié)算款項：異地由財務(wù)部門出納以電匯方式付款。，由財務(wù)部門材料會計核對是否存在錯誤，如有必要，應(yīng)與供應(yīng)商聯(lián)系，以確認有關(guān)賬目。、確實無法支付的款項，由財務(wù)部門材料會計提交核銷報告，報財務(wù)主管、 公司經(jīng)理審批后核銷。6 10 相關(guān)支持文件及流程《應(yīng)付賬款入賬內(nèi)控流程》《應(yīng)付賬款付款及入賬內(nèi)控流程》應(yīng)付賬款入賬內(nèi)控流程購貨發(fā)票是否到達1是否一致不一致與供應(yīng)商聯(lián)系采購員記錄不一致情況財務(wù)入賬與相關(guān)采購人員聯(lián)系，進行處理材料會計審核已到（購貨發(fā)票、運輸發(fā)票等一致收到供應(yīng)商的對賬單不準(zhǔn)確4325準(zhǔn)確財務(wù)主管復(fù)核材料會計入賬采購部職員做余額調(diào)節(jié)表內(nèi)控目標(biāo)：入賬符合企業(yè)的規(guī)章制度，入賬記錄準(zhǔn)確、及時完整。關(guān)鍵控制點：；；、收貨單、合同、運輸憑證等是否一致，如發(fā)現(xiàn)不一致的情況，必須及時和供商聯(lián)系，并做出相應(yīng)的處理；，當(dāng)日收到，當(dāng)日處理；，應(yīng)及時對賬，以便查明原因；。注釋：，應(yīng)核對發(fā)票與收貨單的品種、數(shù)量、規(guī)格是否相符，并根據(jù)發(fā)票、驗收單據(jù)等準(zhǔn)確記賬，若發(fā)票上列示的數(shù)量與驗收單不一致，應(yīng)與采購員聯(lián)系，視其情況進行處理；，財務(wù)主管應(yīng)進行復(fù)核；，材料會計定期進行核對檢查.應(yīng)付賬款付款及入賬內(nèi)控流程批準(zhǔn)的付款申請單采購經(jīng)辦人員填寫付款申請單不批準(zhǔn)批準(zhǔn)421付款申請單財務(wù)部門審核拒絕付款不批準(zhǔn)3經(jīng)理審批批準(zhǔn)5經(jīng)辦人員付款出納支付款項財務(wù)人員進行賬務(wù)處理退還給申請人內(nèi)控目標(biāo)：；，避免對公司造成現(xiàn)金流失；，保證入賬記錄的準(zhǔn)確性、安全性、完整性。關(guān)鍵控制點：；；，材料會計復(fù)核應(yīng)付賬款,財務(wù)負責(zé)人必須進行審核，確認債權(quán)的真實。注釋：，必須寫明付款的金額、用途、收款單位等內(nèi)容；。呆壞賬管理制度1目的為使公司應(yīng)收款項管理進一步法制化、制度化，嚴格控制及妥善解決應(yīng)收款項呆賬問題，特制定本辦法。2適用范圍新疆屯河工貿(mào)有限公司所屬各公司應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款3術(shù)語無4凡屬下列情況，確實無法收回的應(yīng)收款項列入呆賬、撤消的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)材料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的?yīng)收款項，可作為壞賬損失。、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，可作為壞賬損失。，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，可作為壞賬損失。、無合同、無欠條等欠款證據(jù)而無法收回的部分或全部應(yīng)收款項。，不得列報呆賬。5列報應(yīng)收款項呆賬的處理程序?qū)嵭胸?zé)任追究制。對于上報的每一筆呆賬都要分析呆賬形成原因，落實呆賬形成的責(zé)任人，按照“誰的責(zé)任誰承擔(dān)”的原則處理。，經(jīng)過取證，根據(jù)呆賬實際情況闡明呆賬原因和事實，提出呆賬分析報告。，填報呆壞賬處理申請表、呆壞帳事故報告單，對于涉及訴訟的賬目要附相關(guān)法律文書及律師意見書。，應(yīng)認真審核提出處理建議逐級報公司主管經(jīng)理、財務(wù)部及總經(jīng)理簽署意見，然后報總公司審計部。，應(yīng)嚴格審查，根據(jù)需要實地考察，提出處理意見。，提出財務(wù)處理意見，按照公司內(nèi)部管理制度提交公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核及總經(jīng)理批示，后經(jīng)公司董事會審定、核銷。，公司應(yīng)以正式文件方式通知各公司相關(guān)部門，并送財務(wù)部門備案。6附則，并將應(yīng)收款呆賬處理結(jié)果報本公司財務(wù)科備案。，建立嚴密、科學(xué)的監(jiān)督制約機制，增加呆賬管理的透明度，防止在生產(chǎn)經(jīng)營中惡意經(jīng)營導(dǎo)致呆壞賬損失。，偽造呆賬，變相減少應(yīng)收賬款數(shù)額等違規(guī)、違法行為的，依照廠紀(jì)廠規(guī)給予處分，觸犯刑律的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。7相關(guān)支持文件及相關(guān)流程《應(yīng)收賬款呆壞賬處理申請表》《呆壞賬事故報告單》《呆壞賬管理制度流程》應(yīng) 收 賬 款 呆 壞 賬 處 理 申 請 表年 月 日申請公司欠款單位業(yè)務(wù)發(fā)生時間欠款金額原經(jīng)辦人現(xiàn)責(zé)任人呆賬形成原因 簽章各公司處理意見清欠辦意見部門主管意見財務(wù)部門意見企業(yè)負責(zé)人意見審計部意見財務(wù)部意見公司主管領(lǐng)導(dǎo)意見總經(jīng)理意見附：呆 壞 帳 事 故 報 告 單年 月 日壞帳名稱　業(yè)務(wù)發(fā)生時間業(yè)務(wù)經(jīng)辦人　原部門領(lǐng)導(dǎo)　原管理領(lǐng)導(dǎo)　壞帳形成過程及原因　呆死帳防范對策　公司領(lǐng)導(dǎo)處理意見　呆壞賬管理制度流程1壞賬確認的四個方面業(yè)務(wù)負責(zé)人報告律師法律意見書2不同意不同意同意明確責(zé)任，填寫呆賬處理申請表3各公司財務(wù)、負責(zé)人審核總經(jīng)理批示審計部審查財務(wù)部審核公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核4同意同意同意資產(chǎn)委員會研究，董事會決議各公司依法向稅務(wù)機關(guān)申報，依法核算同意5內(nèi)控目標(biāo)：，防止弄虛作假關(guān)鍵控制點：注釋：：、撤消的，并無擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或政府部門責(zé)任關(guān)閉的文件等相關(guān)材料；、死亡，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償債務(wù)，并無擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)法律文件；、裁定書判定、裁定敗訴的，或雖勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的；，又超過法定時效的賬目在落實查證后確實無法清收。 ，應(yīng)一并明確責(zé)任，提出意見，審計部要嚴格審查，經(jīng)過追究責(zé)任，提出結(jié)案意見。財務(wù)部審核后提出財務(wù)處理意見。，由公司資產(chǎn)委員會研究，董事會決議，對于通過的壞賬實行賬銷案存的方式。成本費用內(nèi)控制度1 目的 通過對成本、費用核算程序及業(yè)務(wù)流程的規(guī)范,使公司成本、費用核算符合《會計通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)范要求并能有效控制產(chǎn)品成本。2 適用范圍 適用于本公司所有成本、費用核算。3 職責(zé)權(quán)限、領(lǐng)、存報表的編制。、材料會計人員負責(zé)公司所有購、領(lǐng)、存原始票據(jù)及各類消耗報表的復(fù)核，并據(jù)此核算產(chǎn)品成本、編制記賬憑證。、部門實際成本、費用執(zhí)行情況進行考核。4 術(shù)語和定義無 5 工作程序 1）以年度預(yù)算為依據(jù)，由技術(shù)中心安排具體排產(chǎn)計劃，下達至各車間。2）車間配料人員根據(jù)生產(chǎn)計劃規(guī)定的產(chǎn)量、產(chǎn)品配方及材料耗比進行配料，編制材料領(lǐng)用計劃表，經(jīng)車間主任核準(zhǔn)后從庫房領(lǐng)出。3）生產(chǎn)車間依據(jù)消耗控制點確定控制計劃，并對計劃進行核算、監(jiān)控和分析。4）月末財務(wù)人員與車間統(tǒng)計對在產(chǎn)品及產(chǎn)成品進行盤點，核算材料消耗，并進行偏差分析，考核員根據(jù)《考核辦法》進行考核。各車間統(tǒng)計匯總月度績效考核表,經(jīng)理辦根據(jù)公司薪資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、月度績效考核表和員工考勤編制工資表,財務(wù)部門成本會計復(fù)核后報財務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理、公司經(jīng)理、總公司人力資源部，經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)放工資，成本會計據(jù)此核算人工費用。1）根據(jù)月初的產(chǎn)量計劃，生產(chǎn)車間在機電車間的協(xié)助下制定設(shè)備運轉(zhuǎn)計劃。制定此計劃時應(yīng)充分考慮不同時段的電價，最大程度地避開高峰用電。 2）生產(chǎn)車間監(jiān)控設(shè)備臺產(chǎn)，每天進行噸產(chǎn)品用電量核算，找出用電超計劃的原因。3）月末，成本會計核算產(chǎn)品動力成本，并提供至考核員，由考核員根據(jù)年初預(yù)算定期對各車間進行考核。 5.1）根據(jù)年度預(yù)算，將制造費用區(qū)分為可控與不可控費用；2）不可控費用按規(guī)定攤銷，不對相關(guān)部門進行考核；3）將可控費用按月分解，作為部門月度考核標(biāo)準(zhǔn)；4）各項支出經(jīng)五級審批后由財務(wù)部門費用會計核算入賬，月末提供各部門費用支出明細表，由考核員計算偏差并進行考核。：（其流程及控制方法與制造費用相同）1）工資、福利及五金：各部門統(tǒng)計匯總月度績效考核表,經(jīng)理辦根據(jù)公司薪資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、月度績效考核表和員工考勤編制工資表,財務(wù)部門成本會計復(fù)核后報財務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理、公司經(jīng)理、總公司人力資源部批準(zhǔn)；福利費執(zhí)行公司福利發(fā)放制度。五金繳納執(zhí)行國家和自治區(qū)相關(guān)政策法規(guī)。2）辦公費：根據(jù)年度經(jīng)營預(yù)算核定各部門辦公費總額，由部門分解月支出額，日常辦公品領(lǐng)用經(jīng)部門主管核準(zhǔn)后向庫房領(lǐng)??；非日常辦公品消耗需外購的，經(jīng)部門主管、財務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理、公司經(jīng)理審批后外購。各部門辦公費按月度分解預(yù)算，定期考核。 3）差旅費：公司員工因公出差，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在公司考勤員處辦理出差手續(xù)，員工報銷差旅費根據(jù)出差單執(zhí)行屯河工貿(mào)集團《關(guān)于差旅費及郵電費的報銷規(guī)定》，按月度分解預(yù)算定期考核。4）郵電費：根據(jù)年度經(jīng)營預(yù)算核定各部門固定電話費總額，由部門分解月支出額，按月度分解并考核。電話費的報銷標(biāo)準(zhǔn)公司級領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行總公司《關(guān)于差旅費及郵電費的報銷規(guī)定》，其他人員執(zhí)行本公司《關(guān)于中層干部、司機通訊費用補助的通知》。5）招待費：根據(jù)年度經(jīng)營預(yù)算核定各部門招待費總額，由部門分解月支出額，按月度分解預(yù)算定期考核，超額部分由部門領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)。6）車輛費用：根據(jù)年度經(jīng)營預(yù)算核定公司車輛費用總額，由經(jīng)理辦分解月支出額，按月度分解預(yù)算定期考核。7）各類攤銷、計提費用：執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)核算辦法。1）工資：銷售公司的工資總額實行提成制，按公司《銷售公司考核辦法》執(zhí)行。2）差旅費、辦公費、招待費等各項營業(yè)費用由公司核定標(biāo)準(zhǔn)，按月?lián)芨丁?）運輸費：實行費用包干。每輛車每年費用總額4萬元，超額部分由使用人自己承擔(dān)。4）運費：疆外銷售處的長途運費由公司承擔(dān)，由技術(shù)中心負責(zé)組織運輸；疆內(nèi)每個銷售點限額50噸，長途運費由公司承擔(dān)，其余均由客戶自提。5）銷售傭金:、批量達到一定標(biāo)準(zhǔn)、價格高于公司定價、貨款全額付清且客戶提出要求的情況下可予以支付傭金，支付比例按超出公司定價部分的適當(dāng)比例計算（稅后返利）。 。各銷售片區(qū)銷售員提出返利申請、片區(qū)經(jīng)理核準(zhǔn)報財務(wù)部門審核，由財務(wù)部門銷售會計核查銷量、銷價、回款數(shù)及超出公司定價額度并復(fù)查返利金額，報財務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理、公司經(jīng)理審批。款項支付由接受返利方提供信用卡號，財務(wù)部門電匯支付或由銷售片區(qū)經(jīng)理及經(jīng)辦人員（兩人以上同時在場）以現(xiàn)金方式支付。6 11 相關(guān)支持文件及流程圖《生產(chǎn)成本核算流程》《材料成本內(nèi)控流程》《動力成本內(nèi)控流程》 《制造費用內(nèi)控流程》《管理費用內(nèi)控流程》《營業(yè)費用內(nèi)控流程》 生產(chǎn)成本核算流程8654321產(chǎn)品質(zhì)檢報告7經(jīng)理辦提供月度工資審核財務(wù)部門歸集、計提折舊等制造費用月末進行偏差分析、按預(yù)算提供考核資料月末上報出庫、入庫月度報表月末上報月度消耗報表按原料采購計劃進行采購編制生產(chǎn)車間領(lǐng)料及生產(chǎn)計劃下發(fā)生產(chǎn)、經(jīng)營計劃核算產(chǎn)品成本，編制憑證、登記賬簿、編制成本報表車間根據(jù)計劃領(lǐng)料、生產(chǎn)原料運至指定地點輔助車間組織供水、電、熱不正確不正確9正確管理目標(biāo)：。關(guān)鍵控制點：。、偏差分析、考核。注釋：；、熱力車間負責(zé)供水、電、氣；；；、輔助車間統(tǒng)計提交月度消耗報表；；；、產(chǎn)品報表；，進行偏差分析，并報考核員進行考核。材料成本內(nèi)控流程月度生產(chǎn)計劃21車間主任審批否同意生產(chǎn)過程控制計算材料耗比財務(wù)部門成本會計進行核算材料領(lǐng)用計劃存檔進行偏差分析并考核控制目標(biāo)：1. 通過規(guī)范材料控制流程，將材料耗比控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。關(guān)鍵控制點：，材料耗比一定要控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。，準(zhǔn)確計算。，還須有改進措施。注釋：。，并提出改進措施。動力成本內(nèi)控流程1生產(chǎn)過程中的控制在機電車間的協(xié)助下制定設(shè)備運轉(zhuǎn)計劃月度生產(chǎn)計劃存檔進行偏差分析并考核計算動力成本差異財務(wù)部成本會計進行動力成本核算控制目標(biāo)：。關(guān)鍵控制點：，而且要通過避高峰用電等措施降低單價。，降低電力成本的波動幅度。，準(zhǔn)確計算。，還須有改進措施。注釋：，在機電車間的協(xié)助下，充分考慮各個時段的電價，盡力避開高峰用電。