【文章內(nèi)容簡介】 目部編制詳細的施工圖預算,并進行預算分解,測算出項目的計劃成本,作為成本核算的依據(jù)。第十一條項目成本計劃包括項目總的成本計劃、月度或節(jié)點成本計劃。(一)項目開始前,項目部應對照目標成本和計劃成本,結(jié)合實際情況,預計各項費用的實際投入,編制成本計劃,并制定切實可行的成本控制措施。(二)項目部應結(jié)合項目工期要求,將總計劃成本進行分解,并明確各作業(yè)層、各崗位的成本控制計劃目標。(三)項目部必須按月(節(jié)點)編制月度(節(jié)點)成本計劃。(四)事業(yè)部負責匯總各個項目單位工程、分部工程、分項工程的成本,編制工程完整的總成本計劃。(五)事業(yè)部負責根據(jù)公司經(jīng)營計劃平衡各項目成本計劃,編制當月各項成本費用開支計劃。第十二條各項目的計劃成本和各項成本計劃應報送計劃經(jīng)營部備案。成本控制第十三條項目成本控制應按如下基本要求進行:(一)人工費的控制:主要通過總量控制、單價控制、定額控制和工資含量控制。(二)材料費的控制:實行39。量價分離39。原則采購環(huán)節(jié)應嚴格實行招投標制,使用環(huán)節(jié)應嚴格執(zhí)行限額領料制度。對于沒有消耗定額的材料應實行計劃管理,按指標進行控制。對零星材料的采購應實行貨比三家。應盡量減少材料采進場二次搬運與損耗。現(xiàn)場材料應有收、發(fā)、領、退等帳簿記錄,并定期盤點、核對。(三)機械費的控制:向外單位租賃或購置設備,應確定合理的租賃臺班定額和購買價格。項目應加強機械設備使用臺班的計劃管理,減少閑置,提高使用效率。(四)間接費用的控制:項目應制定有關(guān)的制度辦法和費用開支范圍與標準,做到有計劃,有考核。嚴格執(zhí)行各項費用開支計劃和開支權(quán)限。對現(xiàn)場管理人員工資、補貼應嚴格遵守公司標準及有關(guān)規(guī)定。發(fā)放獎金必須先報獎金發(fā)放申請表,經(jīng)公司批準后方可發(fā)放。(五)其他費用的控制:控制材料轉(zhuǎn)運次數(shù),減少材料二次或多次搬運費。合理安排施工,確保冬雨季施工不受影響。注重節(jié)約能源,控制施工水、電的使用。第十四條項目成本控制必須認真落實增收節(jié)支、全員控制、責權(quán)利相結(jié)合的原則,實行歸口管理,并建立定期成本管理匯報制度。第十五條在成本控制過程中要正確處理好成本、質(zhì)量、安全、現(xiàn)場文明施工等之間的關(guān)系,力爭做到經(jīng)濟效益與社會效益兩不誤。項目成本核算第十六條公司、事業(yè)部及項目部實行分級成本管理與成本核算。(一)公司負責核算項目責任書以外的工程成本,并管理、合并、匯總?cè)抗こ坛杀尽?二)事業(yè)部負責指導、管理核算項目責任書范圍內(nèi)的工程成本。(三)項目部負責原始記錄及各項實際成本數(shù)據(jù),提交成本核算和成本分析,并對工程成本加以預測和控制。第十七條項目成本核算制的原則和基本要求(一)項目成本核算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則、收入與費用配比原則,真實、準確、及時地反映成本費用的開支情況,不得以暫估成本、[[計劃成本或目標成本代替實際成本。(二)成本核算對象、核算方法一經(jīng)確定,不得隨意改變,并應與項目目標成本、計劃成本的界定范圍相一致。為集中反映各個成本核算對象應負擔的費用,應按每一成本核算對象設置工程成本明細賬,并按成本項目分設專欄,以便計算各成本核算對象的實際成本。(三)各項目部所有原始記錄必須按照確定的成本核算對象填寫。(四)事業(yè)部及項目部應嚴格按照企業(yè)財務會計制度所規(guī)定的內(nèi)容,定期進行成本核算。(五)項目成本核算制應堅持實際進度、實際產(chǎn)值、實際成本39。三同步39。的原則,嚴格劃清成本界限,即劃清項目責任書范圍以內(nèi)的成本與項目責任書以外的成本界限、劃清已完工程成本與未完工程成本的界限、劃清本期成本與下期成本的界限。第十八條項目成本核算制核算的內(nèi)容(待確認)(一)設計費:包括設計人工費、差旅費、圖紙資料費、外委設計費等。(二)人工費:包括人員的績效工資、獎金、附加工資等。(三)設備費(四)材料費(五)建安費(六)機械使用費:包括自有機械使用費和機械租賃費以及安裝、拆卸和進出場費。(七)其他直接費用:包括二次搬運費、臨時設施費、工具用具使用費、檢驗試驗費、場地清理費等。(八)間接費用:是指項目部為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用,如:項目管理人員的工資、獎金、差旅費、招待費、通訊費、交通費、辦公耗材費、打印傳真費等。(九)分包工程的結(jié)算支出。第十九條項目成本核算的基本程序(一)根據(jù)當月統(tǒng)計驗工報量,按照項目責任書規(guī)定計算項目當月的收入和成本,編制有關(guān)憑證。(二)審核當月發(fā)生的人工費、設備費、材料費、機械使用費等原始憑證,歸集各項成本費用,編制記帳憑證。(三)計算當月應分攤和計提的有關(guān)費用,編制相關(guān)憑證。(四)將各項成本費用按照各個成本核算對象進行分配和歸集,計算各工程成本。(五)對未完工程進行盤點,以確定本期已完工程的實際成本。(六)結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實際成本。結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。(七)結(jié)轉(zhuǎn)損益,計算工程結(jié)算利潤。(八)編制工程成本表。第二十條項目實際成本核算的基本方法(一)事業(yè)部費用控制人員應按照權(quán)責發(fā)生制原則,依據(jù)項目部提供的原始憑證(如人工費結(jié)算單、材料消耗表、租賃費結(jié)算單等),按照費用的性質(zhì)據(jù)實進行帳務處理,計入當期項目成本。(二)根據(jù)項目責任書或企業(yè)規(guī)定不在項目責任書范圍核算的費用,但又需在項目提取的費用,由公司財務審計部直接計入公司工程成本。第二十一條項目實際成本核算必須嚴格執(zhí)行公司關(guān)于成本開支范圍和費用開支標準的規(guī)定,正確計算項目實施過程中發(fā)生的各項費用,正確計算已完工程和未完工程成本。第二十二條項目部應按月辦理分包單位工程價款、人工費、機械租賃費等結(jié)算工作,事業(yè)部費控人員必須以有關(guān)人員提供的結(jié)算單據(jù)作為成本核算依據(jù),沒有相關(guān)人員提供的有效結(jié)算依據(jù)或書面簽字資料,不得隨意估算成本。第二十三條項目應按月登記成本臺帳,并按月填報有關(guān)項目成本管理報表,提供成本分析資料。成本分析與考核第二十四條成本分析應以39。量價分離39。為原則成本分析采用計劃成本與實際成本對比分析等方法,對實際工程量與預算工程量、實際消耗量與預算消耗量、實際價格與采購價格(或預算價格)、各種費用實際發(fā)生額與計劃發(fā)生額等進行對比分析。第二十五條項目成本分析應按月進行(一)項目部應分別對各成本核算對象的人工費、設備費、材料費、機械使用費等量差節(jié)約、價差節(jié)約及其原因情況進行詳細分析,提出改進措施,編制成本分析資料,并上報事業(yè)部。(二)事業(yè)部匯總各個工程項目的情況,進行綜合成本分析,對比實際成本與計劃成本的偏差,分析存在的問題和原因,提出改進意見,提交月度成本分析報告。(三)事業(yè)部及項目部應根據(jù)成本分析資料,定期或不定期地組織進行成本管理活動分析,研究成本偏差的糾正與預防、成本控制方法的改進、制定成本控制對策與措施等。第二十六條成本預警事業(yè)部根據(jù)資金使用情況月報、成本月報并結(jié)合財務審計部的分析結(jié)果審查資金使用以及項目成本是否正常。發(fā)現(xiàn)項目資金使用或成本異常時,事業(yè)部應向項目部發(fā)出成本預警通知,并指導和監(jiān)控項目部采取措施控制成本。對于在某一階段及某一成本核算對象上實際成本費用超標過高,而又無正當理由者,實行掛牌警告,并限期整改。對于嚴重違反項目成本計劃的,取消其所擔任的項目經(jīng)理資格。在項目實施的全過程,須不斷地進行成本預警與控制,直至工程完工。第二十七條項目成本考核項目成本考核按階段可分為節(jié)點考核和竣工考核相結(jié)合的方法:(一)節(jié)點考核主要根據(jù)項目責任書的有關(guān)內(nèi)容,對責任人的目標成本完成情況按階段進行考核,并將考核結(jié)果作為發(fā)放項目階段獎金的主要依據(jù)。(二)項目竣工驗收后,應立即組織有關(guān)人員辦理竣工結(jié)算,確定工程最終實際成本?？⒐た己税慈缦虏襟E進行:項目部整理匯總有關(guān)成本核算資料,并將工程自開工至竣工后的實際總成本進行匯總,填寫項目責任書各項指標完成情況,報有關(guān)部門審核。項目經(jīng)理以書面形式申請對該項目進行審計、考核與獎勵兌現(xiàn)。公司財務審計部組織成立審計小組,對項目各項成本費用及債權(quán)債務進行核實以后,確定項目實際成本及成本降低額,起草審計報告,提交公司主管副總審定。審核完畢后,計劃經(jīng)營部根據(jù)項目責任書,視不同情況予以獎懲。附則第二十八條本辦法由計劃經(jīng)營部負責解釋、修訂。成本管理制度2第一章總則第一條為了計算貫徹執(zhí)行成本管理的有關(guān)法令和制度，以便結(jié)合產(chǎn)品各步驟生產(chǎn)特點，準確、合理地計算產(chǎn)品總成本和單位成本，分析成本資料，提供降低成本措施，為銷售定價提供依據(jù)，特制定本辦法。第二章產(chǎn)品分類成本的核算對象第二條凡經(jīng)一定生產(chǎn)工藝過程而出售的產(chǎn)品部件均應進行成本核算。第三章成本項目和生產(chǎn)費用第三條原料及主要材料項目：各生產(chǎn)過程所耗用的原材料。第四條燃料動力：燃料（煤）、電。第五條工資：指直接參加生產(chǎn)的員工工資，包括基本工資、生產(chǎn)資金、超額計件工資、加班工資、夜班費、副食補貼等。第六條提取的員工福利費。第七條車間經(jīng)費：車間發(fā)生的各項費用，包括車間管理人員的工資，修理工、勤雜工的工資，按比例提取的福利基金、折舊費、修理費、車間辦公費、水電費、取暖費、租憑費、保健費、低值易耗品費用、勞保用品費用、在產(chǎn)品盈虧及其他。第八條公司外加工費用：因公司外加工項目金額較大，所以和材料應區(qū)別計算，以便掌握此項費用的開支數(shù)額，另外，這部分外購件保存在半成品庫，也應單獨立賬核算。第四章生產(chǎn)費用的匯集和分配第九條材料直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，能直接計入產(chǎn)品成本的原料。間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例較微；或不便與計入產(chǎn)品成本的物料，按一定標準（數(shù)量或重量）進行分配。第十條人工直接人工：從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計入產(chǎn)品成本者。間接人工：從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，以及不能或不便于計入產(chǎn)品成本者，按生產(chǎn)工時進行分配。第十一條制造費用制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。第五章產(chǎn)品分步成本的計算方法第十二條產(chǎn)品成本核算隨步驟的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)，其中一部分轉(zhuǎn)入成品（賣出部分），一部分轉(zhuǎn)入下道工序，轉(zhuǎn)入下道工序的成本，分項加入成本項目中。第十三條半成品成本的核算：上道工序的半成品，分項目加在本車間內(nèi)成本中，材料按重量分配，其他成本按工時分配。第十四條半成品和外協(xié)件領用的核算：對領用的材料半成品件和外協(xié)件進行加工時，其材料成本能直接計入的直接計入；不能直接計入的按量分攤，其他項目按耗用工時分配。第十五條組裝成本額核算：材料能直接計入的直接計入；不能直接計入的按量分攤。第十六條輔助生產(chǎn)的核算：按提供的勞務時間分配，互相提供勞務則一次分配。第六章定額制定、分析考核第十七條按消耗定額、工時定額和費用定額制定單位計劃成本，再按計劃成本考核各產(chǎn)品部件的成本完成情況和經(jīng)濟效益的高低。對發(fā)生的差異要進行分析，找出原因，提出改進措施。第七章關(guān)于費用的核算管理第十八條各項費用開支著節(jié)約的精神，嚴格按費用定額考核。第十九條各車間直接購入的費用，除有發(fā)票外，必須附有車間領料單，寫明數(shù)量金額，并要求車間負責人簽章，財會與車間同時記賬。第二十條由倉庫領用的費用，車間開領料單，倉庫規(guī)劃，一式三份，車間、倉庫同時記賬，月終28日前倉庫和車間核對后報財務部。第二十一條各部門、車間的辦公用品，由公司總務部負責考核指標，并負責在領用單上規(guī)劃，一式三份，三方記賬（公司總務部、車間、財務部），月終25日公司總務部把本月盤點表金額和各部門車間領用的價值報到財務部。第二十二條財務部要分部門計算費用的使用數(shù)額，定期公布超支節(jié)余情況。第八章材料成本管理第二十三條關(guān)于材料的管理材料賬要求不出現(xiàn)赤字，發(fā)標的要估價入賬。領料應盡量由專人負責，凡能確定領料用途的一定要填寫用途。材料在領退庫方面，分四種情況處理：（1）車間一經(jīng)領出易耗材料，存放于車間，月終由車間負責實際盤點，辦理假退庫手續(xù)。（2）一般材料歸庫負責管理，每月要清點一次，車間要實事求是地領料，車間領出的料，月未要盤點退庫，按實領數(shù)作為當月的消耗。（3）半成品要按本月生產(chǎn)數(shù)加本月賣出數(shù)領料，車間賣出數(shù)開半成品入庫單，連同提貨單一起交半成品庫，由半成品庫記賬。進料時要準確，要通知倉庫點數(shù)。（4）其他價值較大的材料則要求車間用多少領多少，車間月末不辦理假退庫手續(xù)。如果車間月終存量過大，則應辦理假退庫手續(xù)。第二十四條關(guān)于半成品的管理半成品庫應將半成品和成品件、外協(xié)件分開保管、記賬。半成品入庫應同時有入庫單。外協(xié)件入庫要隨時開放庫單，月終結(jié)算時要和發(fā)票對照無誤，要憑提貨單和領料單提貨。半成品領用和賣出部件時，要憑提貨單和領料單提貨。半成品庫要賬、卡、物相符，出入庫手續(xù)制度健全，建立定期的盤點制度，及時提供盤點表。半成品一定要通過半成品庫，以便計算半成品件數(shù)。如果車間好班組直接轉(zhuǎn)遞時，可同時寫一張入庫單（入庫部門的）和一張領料單（領用部門的）一起交半成品庫，由半成品庫組記賬。車間必須對生產(chǎn)和領用的半成品件進行統(tǒng)計和核算。車間小組長必須在月末對半成品進行盤點，把盤點表交車間核算員。成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤點，并把盤點表報財務部。關(guān)于半成品的廢件，要分別存放，不進行盤點。次件要分別盤點和存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處理。第二十五條成本室應在每月底，根據(jù)“制造費用明細分類賬”（略）編制“制造費用分攤表”（略）。按各服務部門制造費用攤?cè)敫鞒杀局行?，其傳票分錄為，借：“在制品”；貨：“制造費用”。同時分別登錄于“在制品明細分類賬”（略）及“制造費用明細分類表”（略）。第二十六條生產(chǎn)部應在次月3日前，呈送下列生產(chǎn)月報表，制一部生產(chǎn)月報表、制兩部生產(chǎn)月報表、制三部生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各報表應一式兩聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本室。第二十七條成本室根據(jù)上列報表，編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細表”（略）。第二十八條成本室根據(jù)“耗用直接材料明細表”（略）、“制造費用”及“直接人工匯總