【文章內(nèi)容簡介】 制體系的標準化。對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度、程序、方法進行整合、梳理、優(yōu)化，同時積極引進國外商業(yè)銀行構(gòu)建內(nèi)部控制體系的先進理念、方法和機制，對內(nèi)部控制人員、職能和流程加以規(guī)范和統(tǒng)一，便于執(zhí)行和操作，將控制機制滲透到每項業(yè)務(wù)活動中，從而形成一個動態(tài)的、能夠持續(xù)改進的風(fēng)險控制體系平臺。第三，盡快構(gòu)建風(fēng)險評估和預(yù)警模型，為風(fēng)險管理提供科學(xué)的支撐，并提高風(fēng)險管理工作的精細化程度。第四，加強對計算機系統(tǒng)風(fēng)險的控制，形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)督和牽制系統(tǒng)，保障計算機存儲備份數(shù)據(jù)的精確性、完整性和安全性。(四)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審監(jiān)督與評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行好，內(nèi)部控制過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的，也可以是兩者結(jié)合起來進行的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整，等等。綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作是一個巨大的系統(tǒng)工程，它貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的始終，涉及到業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，由于商業(yè)銀行面臨的深層次體制矛盾在近期內(nèi)還難以徹底解決，商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立還需要一個艱難而漫長的過程。但商業(yè)銀行迫切需要轉(zhuǎn)變觀念，從思想上高度重視，在行動上重新審視和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)，并認真貫徹落實于經(jīng)營管理全過程，以達到防范和抵御銀行所面臨的各種風(fēng)險、提高經(jīng)營效益的目標，保證商業(yè)銀行總體經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。第三篇：論文我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對策導(dǎo)言我國市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展與完善給銀行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境帶來了很大的變化，從舊體制走向新體制的我國銀行業(yè), 在經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險問題也受到越來越多的關(guān)注，對銀行經(jīng)營中的風(fēng)險進行科學(xué)的分析及實施有效的內(nèi)部控制的研究已顯得尤為重要。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制始于20世紀90年代初期對呆滯賬的控制，1992年美國COSO委員會頒布五要素的內(nèi)部控制框架(簡稱COSO報告)，引發(fā)了全球性內(nèi)部控制高潮，也給我國商業(yè)銀行的發(fā)展提出了建設(shè)內(nèi)部控制制度的要求，然而在此過程中出現(xiàn)了很多問題，我們應(yīng)謹慎對待。目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，無論是管理觀念還是具體運作，都有很強的滯后性，因此我們應(yīng)重視不斷建立和完善內(nèi)部控制機制和模式，以最大程度預(yù)防和降低風(fēng)險。文獻回顧Jeffrey(2007)重點研究了財務(wù)報告中反映出來的內(nèi)部控制薄弱的問題，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模較小的新公司本身自擔(dān)風(fēng)險的能力相對較弱，更容易出現(xiàn)經(jīng)營和管理上的風(fēng)險問題，因此，針對自身不同情況全面建立相應(yīng)的有效的內(nèi)部控制制度是十分必要的。Palfi(2009)在對羅馬尼亞銀行運營機制進行分析后指出，在經(jīng)濟全球化影響之下，為了保證銀行法律法規(guī)有效實施，降低銀行風(fēng)險，實現(xiàn)長期利潤目標，同時維護銀行的安全和良好信譽，使得整個銀行業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的需求大大增加，最值得注意的就是建立穩(wěn)定有效的內(nèi)部控制機制。Sarah(2009)在對內(nèi)部控制機制和管理指導(dǎo)進行分析后指出，有效的內(nèi)部控制機制能夠促進管理方法的良好實施，對企業(yè)預(yù)測未來發(fā)展也影響重大，因此，內(nèi)部控制機制的質(zhì)量對企業(yè)內(nèi)部管理和決策有著重大的經(jīng)濟意義。 國內(nèi)部分中央人民銀行深圳分行(1996)在經(jīng)營和管理的研究中指出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制在制度文本方面要制定統(tǒng)一的標準和規(guī)范，組織體系方面應(yīng)加強薄弱的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，在人事管理上逐步形成崗位培訓(xùn)和輪換制度化，以及實現(xiàn)相關(guān)規(guī)定有效執(zhí)行；曹光和林福臣(1997)認為，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系帶有很強的滯后性和補救性，客體上要以預(yù)防為主，主體上要以常規(guī)審計為主，機制方面要轉(zhuǎn)向同步性慣例，使發(fā)展與管理相互促進；張亦春和佘運九(1998)認為，我國市場經(jīng)濟體制的發(fā)展與完善給銀行也帶來了很大變化，我國商業(yè)銀行應(yīng)該在新體制下積極尋求自身新發(fā)展。自上世紀90年代以來，我國商業(yè)銀行在走向市場化的過程中開始實施內(nèi)部控制，但金融風(fēng)險不但沒有下降反而越控制越高。究其原因是多方面的，但其中重要的原因之一就是我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式存在著嚴重的問題，過度地強調(diào)目標的實現(xiàn)，忽視規(guī)范化建設(shè)，結(jié)果造成了短期有效之后的長期失效或低效。在這種情況下，針對我國商業(yè)銀行風(fēng)險控制的實際情況，采用創(chuàng)新的手段和方法重構(gòu)我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制模式，并深入探索采用內(nèi)部控制方式防范和控制商業(yè)銀行金融風(fēng)險的有效途徑具有十分的重要性和迫切性。我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題在放松管制、全球化和金融創(chuàng)新的背景下形成的銀行業(yè)，風(fēng)險控制決定銀行競爭優(yōu)勢，使風(fēng)險管理成為商業(yè)銀行基本的戰(zhàn)略活動。我國商業(yè)銀行金融風(fēng)險的產(chǎn)生多是由內(nèi)部控制低效造成，而內(nèi)部控制低效又源于控制模式的不規(guī)范。在以往的經(jīng)營管理中，往往只注意擴大經(jīng)營規(guī)模，而不注重內(nèi)部控制機制的建立和發(fā)展，片面地將內(nèi)部控制制度理解為規(guī)章制度的建立，而且將效益低下歸咎于外部環(huán)境，沒有從自身內(nèi)部控制上找原因，這樣造成信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，經(jīng)營效益不佳。因此隨著競爭機制和風(fēng)險機制在我國金融領(lǐng)域的引入，商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制顯得越來越重要。 缺乏有效的內(nèi)部控制標準和規(guī)范的控制程序我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動與西方國家相比起步比較晚，再加上多年來實施內(nèi)容式控制模式，忽視要素式內(nèi)部控制模式建設(shè)，存在著嚴重缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行標準和 2綜合評價標準的現(xiàn)象，管理標準也多以規(guī)章制度為主，缺乏系統(tǒng)的控制標準，而且內(nèi)部控制程序也表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范?？茖W(xué)的內(nèi)部控制是以建立和完善內(nèi)部控制標準為基礎(chǔ)的規(guī)范化管理方式，以檢查與評價管理者以及業(yè)務(wù)人員執(zhí)行控制標準、修正與完善內(nèi)部控制標準為重點，通過控制標準的制定、執(zhí)行、修正與完善來規(guī)范人們的控制行為，通過人們行為的規(guī)范來實現(xiàn)控制目標。我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式因控制標準的不完善和控制程序的不規(guī)范，使內(nèi)部控制不可能實現(xiàn)程序化的優(yōu)化運行，也就必然會導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效和低效。 內(nèi)部審計監(jiān)督低效我國商業(yè)銀行長期受國家統(tǒng)管或干涉，致使資本運營效率十分低下。商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)，理應(yīng)成為內(nèi)控的綜合管理部門，然而，目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)審機構(gòu)，非但沒有發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的監(jiān)管作用，相反卻成了對付中央銀行和上級行的“公關(guān)部”。在市場經(jīng)濟的體制下，一些商業(yè)銀行對權(quán)力沒有制度制衡，對決策者沒有責(zé)任制衡，對業(yè)務(wù)處理沒有程序制衡，內(nèi)審的作用并非只是“乏力”、“軟化”，而是“障礙”。在這種狀態(tài)下，根本無法實現(xiàn)防范風(fēng)險的目的。 內(nèi)部控制模式的建設(shè)偏離國際慣例內(nèi)部控制是規(guī)范組織整體行為，提高整體管理效率和水平的一種管理方式，它的核心是構(gòu)建一個有效的控制模式來規(guī)范和指導(dǎo)人們的控制行為和結(jié)果。國際上通行的內(nèi)部控制機制是形成模式化管理，依靠從監(jiān)督稽核到分析評價的完整體系來實現(xiàn)風(fēng)險的防范。而我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制多采用頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的打補丁控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標控制的方法，以控制具體管理活動的內(nèi)容為目的，過多地強調(diào)結(jié)果，不夠注重內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)和過程建設(shè)，不能把內(nèi)部控制要素與內(nèi)容有機地結(jié)合起來，通過構(gòu)建有效的內(nèi)部控制模式來實現(xiàn)有效的控制，這與COSO報告的要素式控制方式存在著根本的不同，也在很大程度上影響了商業(yè)銀行管理者的控制觀念，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運行。 內(nèi)部控制的測試與評價系統(tǒng)不完備按照內(nèi)部控制的要求，商業(yè)銀行必須要針對內(nèi)部控制及時進行科學(xué)的健全性測試、符合性測試、實質(zhì)性測試以及綜合評價，根據(jù)測試的結(jié)果采取相應(yīng)的策略，以提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。由于我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部控制采用內(nèi)容控制的方 3式，在很大程度上存在著忽視或缺乏內(nèi)部控制的測試評價系統(tǒng)這一重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度未得到有效執(zhí)行的情況大量存在，使得商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)低效或只流于形式。另一方面，我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的控制目標考核評價系統(tǒng)，以完成預(yù)期目標為中心，主要考核和評價控制目標的完成程度，屬于剛性控制，長期的剛性目標控制必然會導(dǎo)致控制活動的失效，這就是目標控制的短期行為。完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策借鑒國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展模式，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善必須從體制和機制改革入手。針對內(nèi)部控制低效的具體成因，我國商業(yè)銀行必須從完善公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制體系入手，加強對管理層的監(jiān)督與稽核力度，與此同時，向國際發(fā)展趨勢靠攏，逐步改革和完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制，以實現(xiàn)最大限度降低金融風(fēng)險的目標。 制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制標準和規(guī)范的控制程序內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個龐大的系統(tǒng)工程，其內(nèi)容設(shè)計面很廣。我國商業(yè)銀行各級管理人員應(yīng)充分認識內(nèi)部控制制度的重要性，并把內(nèi)部控制值得建設(shè)作為經(jīng)營管理中不可分割的一部分，常抓不懈，落到實處。對于每項業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險點，都應(yīng)該制定詳細的規(guī)章制度進行約束和限制，并及時補充業(yè)務(wù)操作中遺漏的規(guī)章制度，對與法律法規(guī)相沖突的條例進行相應(yīng)的修改，由專門的工作小組負責(zé)匯總整理成冊，形成慣例，并定期根據(jù)金融政策的變得和經(jīng)營環(huán)境的變化對文本做科學(xué)的審查、補充和適當(dāng)修訂。內(nèi)部控制稽核是中央銀行監(jiān)管目標和商業(yè)銀行經(jīng)營目標的結(jié)合部，在防范金融風(fēng)險這一目標上，中央銀行與商業(yè)銀行是完全一致的。中央銀行通過對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的稽核、分析、評價，提出改進的意見和建議，及時中央銀行監(jiān)管的重要內(nèi)容，由完全符合商業(yè)銀行的利益。內(nèi)部控制制度的稽核，應(yīng)當(dāng)作為對商業(yè)銀行常規(guī)稽核的首要內(nèi)容。在內(nèi)部控制比較健全的銀行，經(jīng)營風(fēng)險比較低，工作效率比較高，會計信息也比較可靠；反之 4亦然。內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險、工作效率以及會計信息質(zhì)量之間的這種相關(guān)關(guān)系告訴我們，以內(nèi)部控制的稽核為基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)入手，對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的合規(guī)性和風(fēng)險性進行稽核