【文章內容簡介】 。則：當期有一筆主營業(yè)務收入+應交稅費應交增值稅銷項稅額=100（即是當期確認的應收賬款），期末沒有應收賬款=0，結果是：cash=0=營業(yè)務收入+應交稅費應交增值稅銷項稅額=100（即是當期確認的應收賬款）期末沒有應收賬款=0），導致這部分收回的現(xiàn)金沒有計算在內。C：為什么“實際發(fā)生的壞賬”要減去？因為，借：本期收回的已核銷的壞帳，與本期應收帳款的增減無關，但在收付實現(xiàn)制下，它也屬于本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。依據(jù)“壞帳核銷備查登記簿”中“已核銷壞帳收回”欄目數(shù)字填列； 分析A 主營業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅銷項稅額）=本期確認的應收賬款 B 庫存商品改變用途應支付的銷項額。例如：領用本單位產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅銷項稅額為什么減去呢？首先，這筆業(yè)務不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。第二，這個銷項稅包含在本期確認的應收賬款(主營業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅銷項稅額）=本期確認的應收賬款)，但是沒有包含在應收賬款期末余額中，所以需要將其減去。C 特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業(yè)務），a如果借：應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上。為什么加上？因為按照基本公式銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅銷項稅額）+（應收帳款期初數(shù)應收帳款期末數(shù)）其中主營業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅銷項稅額）就是本期應收賬款發(fā)生額。所以如果貸方不是主營業(yè)務收入+應交稅金，則，這部分本期應收賬款的增加就沒有包含在（主營業(yè)務收入+增值稅銷項稅額），但是卻包含在應收賬款期末數(shù)中，從而導致多減去一個數(shù)，所以要加回去。例如本年沖回壞賬：借：應收賬款貸：資產(chǎn)減值損失 對現(xiàn)金流沒有影響。所以期末數(shù)已經(jīng)包含了，則本期發(fā)生額也要加上它既是調整加上。）b如果：貸應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。為什么減去？應為在公式開始的:應收期初+本期應收（主營業(yè)務收入+增值稅銷項稅）應收期末，這個公式中把所有的應收賬款的減少做為了或者說假設為銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金了，所以要把非現(xiàn)金流入因素引起的應收賬款的減少剔除出去D計提的壞賬：為什么減去？第一，公式中已經(jīng)包含壞賬減少應收賬款導致的現(xiàn)金流入增加；第二，第二，因為它是非現(xiàn)金流引起的應收賬款減少，并未引起現(xiàn)金流入，所以要減去。（公式指的是=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅銷項稅額）+（應收帳款期初數(shù)應收帳款期末數(shù)）+（應收票據(jù)期初數(shù)應收票據(jù)期末數(shù)）+（預收帳款期末數(shù)預收帳款期初數(shù)））這個公式是一個類似總括的項目，即把所有的變化都考慮成為是現(xiàn)金流引起的變化E收回的壞賬：（在應收賬款項目的公式中，即應收賬款項目指的是財務報表中的應收賬款），第一：公式中的應收賬款期初期末項目已經(jīng)包含了收回的壞賬（對應收賬款帳戶和壞賬準備帳戶都有影響）第二：這個是實際有現(xiàn)金流入，所以不需要調整加加減減。）F 不包括其他應收款②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。？？ ※收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關稅+所得稅+教育費附加）公式=“營業(yè)外收入”+”所得稅”+”主營業(yè)務稅金及附加“+”其他應收款“分析填列 A 不包括增值稅出口退稅B是否包括“補貼收入——稅費返還”？是的。見下 C 包括政府補助中收到的稅費返還※收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額（罰款收入、政府補助收入）＋ 其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額（技術轉讓收入、租金收入等）＋ 其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額（收到的與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金）＋ 其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額（收到的與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金）＋ 銀行存款利息收入）+ 遞延收益（與收益相關的政府補助）（不包括收到的“稅收返還”）：用于彌補已發(fā)生費用或損失的 Dr 銀行存款 Cr 營業(yè)外收入用于彌補以后期間費用或損失的 Dr 銀行存款 Cr 遞延收益在確認相關費用期間 Dr 遞延收益 Cr 營業(yè)外收入） 與資產(chǎn)相關的政府補助取得時 Dr 銀行存款分攤時Dr 遞延收益Cr 遞延收益Cr 營業(yè)外收入思考：與資產(chǎn)相關的補助如何反應呢？ 政府補助包括：財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣資產(chǎn) 收到的稅費返還列示在“收到的稅費返還”見上 舉例罰款收入、政府補助、利息收入、收回的押金、收回的保證金、收回的個人借款、流動資產(chǎn)損失中個人賠償?shù)牟糠?。思考：現(xiàn)金捐贈收入是計到“收到的其他與籌資有關的現(xiàn)金”還是“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”？※購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 公式=[主營業(yè)務成本（或其他支出支出） +存貨期末價值存貨期初價值）]+應交稅金（應交增值稅進項稅額）+其他業(yè)務成本 +（應付帳款期初數(shù)應付帳款期末數(shù)）+（應付票據(jù)期初數(shù)應付票據(jù)期末數(shù)）+（預付帳款期末數(shù)預付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價值（如工程領用）+庫存商品盤虧損失當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產(chǎn)工人工資+管理費用（物料消耗、低耗攤銷）（若低耗攤銷直接計入生產(chǎn)成本則不再在這個地方加上了）177。特殊調整事項 +存貨期末存貨期初“存貨”增加凈額，表明本期購買的存貨有一部分本期并未銷售，而在前面計算時是按“產(chǎn)品銷售成本”、“其他業(yè)務成本”的數(shù)據(jù)確認的存貨購買支出，并沒有包括這部分購買支出，故應予以加回；并且也是因為購買存貨的金額反映在期末應付賬款（支付的是現(xiàn)金也沒有問題），而沒有包括在本期應付賬款發(fā)生額中（主營業(yè)務成本+進項稅=本期應付賬款的一部分）存貨年初+本期存貨增加=存貨年末+主營業(yè)務成本 本期采購（即本期應付賬款）=本期存貨增加+進項稅所以，本期采購（即本期應付賬款）=主營業(yè)務成本+進項稅+存貨年末存貨年初，如果借：應付帳款、應付票據(jù)、預付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，為什么要減去？首先，前面的公式是假設應付賬款的減少都是支付的現(xiàn)金；第二，如果不是支付的現(xiàn)金，自然就要減去，表明沒有現(xiàn)金流出 例如無法支付的應付賬款，Dr 應付賬款 Cr 營業(yè)外收入如果貸：應付帳款數(shù)、應付票據(jù)、預付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，or貸方發(fā)生額不是成本，則加上。為什么加上？因為這個貸方發(fā)生額包含在應付賬款期末余額中，而沒有包含在（主營業(yè)務成本+進項稅）中，導致沒有包含在本期發(fā)生額中，如果不加上會導致期初+本期少了一個金額，而它卻包含在期末金額。導致期初+本期期末 少了一個金額（既是現(xiàn)金流出—假設都是現(xiàn)金流發(fā)生的業(yè)務。）簡言之：加上這個項目是因為它包含在期末金額，而沒有包含在公式中的本期發(fā)生額（主營業(yè)務成本+進項稅）。為購置存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”反應。 為什么減去“當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費”“當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費”首先：制造費用核算間接費用，并最終轉入生產(chǎn)成本制造費用。再由生產(chǎn)成本轉入庫存商品，或者僅僅停留在生產(chǎn)成本，這兩種情況作為存貨反映?；蛘哂蓭齑嫔唐忿D入主營業(yè)務成本。無論是轉入成本還是停留在存貨，本質上都是存貨公式中的主營業(yè)務成本（即可看做轉出的存貨庫存商品）+期末存貨期初存貨+應付期初應付期末。主營成本和存貨這兩種形式反映的都是與采購相關的現(xiàn)金流量，所以才配合應付預付等來調整。而人工費屬于支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金，并且不是外部采購行為增加的存貨成本；折舊費屬于不是現(xiàn)金流量，并且也不是外部采購行為增加的存貨成本?？傊逊遣少徱蛩卦黾拥拇尕洺杀緶p去 +庫存商品改變用途價值為什么要加上，其實這個和主營業(yè)務成本是道理一樣的，都是存貨減少（或者說轉化）的去向。期初存貨+本期存貨增加=期末存貨+本期存貨減少（主營業(yè)務成本+庫存商品改變用途價值等??）這部分工程領用存貨應該反映在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” +庫存商品盤虧損失為什么加上？支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金公式=應付職工薪酬（借方分析填列，不包括在建工程）+ 應付福利費（借方分析，不包括在建工程）+ 管理費用（解除勞動關系給予的補償）+ 其他應付款（養(yǎng)老、失業(yè)保險、住房公積金、勞動保險、待業(yè)保險等社保費用）+ 應交稅費（個人所得稅）+紅色部分是個人承擔的部分，但實際是企業(yè)支付給職工的薪酬一部分工會經(jīng)費（這是企業(yè)承擔的）=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資，福利費+（應付工資期初數(shù)期末數(shù)）+（應付福利費期初數(shù)期末數(shù)）+管理費用（解除勞動關系給予的補償）附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額包含的在建工程期初數(shù)）+（計提總額包含的在建工程計提數(shù)）（期末總額包含的在建工程期末數(shù)）當題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為： 生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數(shù)期末數(shù)）（應付工資及福利費在建工程期初數(shù)應付工資及福利費中在建工程期末數(shù)）※支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）公式=“應付稅費”借方發(fā)生額+“管理費用”分析填列。舉例=應交稅金（增值稅已交稅金）+消費稅+營業(yè)稅+資源稅+城建稅+教育費附加+企業(yè)所得稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+礦產(chǎn)資源補償費+印花稅+堤防費+河道基金+土地使用稅+土地增值稅+關稅（注：不包括“代扣代繳個人所得稅”，它應該包括在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金” Reasons：從企業(yè)角度看，企業(yè)代扣代繳的個人所得稅是個人工資的一部分。對于企業(yè)來說就是支付給個人的工資，由企業(yè)代扣代繳。個人依法應該繳納的稅款，不是企業(yè)行為。即 不屬于企業(yè)承擔的稅費如果企業(yè)的賬簿中，應付職工薪酬包含了應交個人所得稅，從而就自然的將個人所得稅包含在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”中，如果應付職工薪酬沒有包含應交個人所得稅，則需要將“應交稅費應交稅金個人所得稅”的借方發(fā)生額填列在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”）※支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=營業(yè)費用（與經(jīng)營活動有關的其他支出）+管理費用（與經(jīng)營活動有關的其他支出）+制造費用（與經(jīng)營活動有關的其他支出）+營業(yè)處支出（與經(jīng)營活動有關的其他支出）+預付賬款（與經(jīng)營活動有關的其他支出）+長期應收款（與經(jīng)營活動有關的其他支出）+長期待攤費用（開辦費等與經(jīng)營活動有關的支出）+其他應收款借方發(fā)生額（支付與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金）+其他應付款借方發(fā)生額（支付的與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金）+其他舉例：銀行手續(xù)費、罰款支出、業(yè)務招待費、保險費、差旅費、退回的押金，支付給員工的借款（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量※收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)+長期股權投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)+長期債券投資收到的本金l 收回投資所收到的現(xiàn)金＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權投資期初數(shù)－長期股權投資期末數(shù)）＋（長期債權投資期初數(shù)－長期債權投資期末數(shù)）處置子公司和其他營業(yè)單位收到現(xiàn)金凈額。l 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算?！〉猛顿Y收益收到的現(xiàn)金=長期股權投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息公式=（應收利息期初數(shù)－應收利息期末數(shù)）+（應收股利期初數(shù)－應收股利期初數(shù)）+[利潤表中“投資收益”+”資產(chǎn)負債表中投資項目 分析填列]※處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金相關費用的凈額10．1 公式=“清理轉出固定資產(chǎn)等原值”－“清理轉出固定資產(chǎn)等已提的累計折舊”＋“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”－“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”及“固定資產(chǎn)報廢損失”－固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而減少的凈值（如資產(chǎn)置換）注：這么理解：資產(chǎn)原值累計折舊相當于是轉出資產(chǎn)的交易成本，營業(yè)外收入或支出是這筆交易的收益或損失，則，成本+收益或者成本損失就等于收入，也就是現(xiàn)金流入固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而減少的凈值（如資產(chǎn)置換）是另一筆交易，且是非現(xiàn)金交易，自然不能包含在1中的交易成本中，所以要減去。 反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。 包括災害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償） 如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金項目反映1處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額—新準則項目、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。，在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”中反映。 公式=長期股權投資（處置子公司收到的現(xiàn)金）+投資收益（處置子公司、其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金）子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物投資收益（處置費用）其他1收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金公式=收到購買股票時支付的已宣告但尚未領取的股利+購買債券時已到付息期但尚未領取的債券利息+營業(yè)外收入（與投資有關的滯納金、罰款收入）+取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額的負數(shù)※1購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金=固定資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+在建工程（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+工程物資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+無形資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+預付賬款（期末－期初）+應付賬款（期初－期末）+其他應付款（期初－期末）+應付票據(jù)（期初－期末）注意：往來帳是與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期資產(chǎn)有關的部分。個人理解：公式中固定資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+