企業(yè)現(xiàn)金流量表編制公式(編輯修改稿)
2024-08-25 18:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 跌價準備1經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）＝應收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋長期應收款（期初數(shù)期末數(shù)）＋其他應收款（期初數(shù)－期末數(shù)）計提壞賬準備1經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）＝應付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付職工薪酬（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應交稅費（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應交款（期末數(shù)－期初數(shù)）注：應付職工薪酬不包含在建工程人員薪酬。1其他：一般無數(shù)據(jù)。例如，某企業(yè)07年實現(xiàn)凈利潤300萬元。07年資產(chǎn)負債表有關項目年初數(shù)和年末數(shù)如下(單位：萬元)： 項 目年初數(shù)年末數(shù)備 注應收賬款200300壞賬準備年初1萬、年末數(shù)3萬元應收票據(jù)151預付賬款42存貨300200遞延所得稅資產(chǎn)3020應付賬款6020應付票據(jù)1014應付工資1026期末數(shù)中工程人員5萬應交稅金6040其他應付款57遞延所得稅負債1611損益表中“財務費用”項目全年數(shù)額為50萬元，其中：商業(yè)匯票貼現(xiàn)息5萬元，短期借款利息10萬元，長期借款利息35萬元。01年發(fā)生的其他部分經(jīng)濟業(yè)務如下：(1) 當年末計提壞賬準備2萬元；固定資產(chǎn)減值準備10萬元。(2) 當年設備盤虧市價10萬元，三成新；后批準轉入當年損益。(3) 本年計提固定資產(chǎn)折舊費10萬元。其中：生產(chǎn)車間計提7萬元，行政管理部門計提3萬元。(4) 出售設備收款50萬元，原價60萬元，折舊30萬元，支票支付清理費2萬元，收到殘料6萬元。清理完畢。(5) 本年出售專利權收到出售款20萬元存入銀行，原值30萬元，估計使用10年，已經(jīng)使用2年，營業(yè)稅率5%。(6) 本年無形資產(chǎn)攤銷3萬元，經(jīng)營卒如固定資產(chǎn)租金攤銷5萬元（租期2年）。(7) 轉讓以前購入的甲公司股票（準備隨時變現(xiàn)）收到出售款20萬元，其賬面余額14萬元。根據(jù)資料編會計分錄并編現(xiàn)金流量表。（間接法）（1）借：資產(chǎn)減值損失12 （2）借：固定資產(chǎn) 3 貸：壞賬準備 2 貸：待處理財產(chǎn)損益 3 固定資產(chǎn)減值準備10 （4）借：固定資產(chǎn)清理 30 借：待處理財產(chǎn)損益 3（3）借：制造費用 7 累計折舊 30 貸：營業(yè)外收入 3 管理費用 3 貸：固定資產(chǎn) 60 （5）借：銀行存款 20 貸：累計折舊 10 借：固定資產(chǎn)清理 2 營業(yè)外支出 5（6）借：管理費用 8 貸：銀行存款 2 貸：無形資產(chǎn) 24 貸：累計攤銷 3 借：原材料 6 應交稅費—營業(yè)稅1 長期待攤費用攤銷5 銀行存款 50 （7）借：銀行存款 20 貸：固定資產(chǎn)清理56 貸：交易性金融資產(chǎn) 14 借：固定資產(chǎn)清理24 投資收益 6 貸：營業(yè)外收入 24凈利潤 300 加：計提的資產(chǎn)減值準備 12 固定資產(chǎn)折舊 10 無形資產(chǎn)攤銷 3 長期待攤費用攤銷5 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈損失 –19 固定資產(chǎn)報廢損失 –3 財務費用 50 投資損失 –6遞延所得稅資產(chǎn)減少10 遞延所得稅負債增加11 存貨的減少 100 經(jīng)營性應收項目減少86 經(jīng)營性應付項目增加43 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量 272合并報表（1）長期股權投資與權益抵消（調(diào)整以前年度）母公司 子公司a投資1000萬元支票支付，100%股權 a收到投
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