企業(yè)現(xiàn)金流量表編制公式(編輯修改稿)
2025-08-25 18:18 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 跌價(jià)準(zhǔn)備1經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋長(zhǎng)期應(yīng)收款（期初數(shù)期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付職工薪酬（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)）注：應(yīng)付職工薪酬不包含在建工程人員薪酬。1其他：一般無(wú)數(shù)據(jù)。例如，某企業(yè)07年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。07年資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)和年末數(shù)如下(單位：萬(wàn)元)： 項(xiàng) 目年初數(shù)年末數(shù)備 注應(yīng)收賬款200300壞賬準(zhǔn)備年初1萬(wàn)、年末數(shù)3萬(wàn)元應(yīng)收票據(jù)151預(yù)付賬款42存貨300200遞延所得稅資產(chǎn)3020應(yīng)付賬款6020應(yīng)付票據(jù)1014應(yīng)付工資1026期末數(shù)中工程人員5萬(wàn)應(yīng)交稅金6040其他應(yīng)付款57遞延所得稅負(fù)債1611損益表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目全年數(shù)額為50萬(wàn)元，其中：商業(yè)匯票貼現(xiàn)息5萬(wàn)元，短期借款利息10萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款利息35萬(wàn)元。01年發(fā)生的其他部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 當(dāng)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。(2) 當(dāng)年設(shè)備盤虧市價(jià)10萬(wàn)元，三成新；后批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入當(dāng)年損益。(3) 本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10萬(wàn)元。其中：生產(chǎn)車間計(jì)提7萬(wàn)元，行政管理部門計(jì)提3萬(wàn)元。(4) 出售設(shè)備收款50萬(wàn)元，原價(jià)60萬(wàn)元，折舊30萬(wàn)元，支票支付清理費(fèi)2萬(wàn)元，收到殘料6萬(wàn)元。清理完畢。(5) 本年出售專利權(quán)收到出售款20萬(wàn)元存入銀行，原值30萬(wàn)元，估計(jì)使用10年，已經(jīng)使用2年，營(yíng)業(yè)稅率5%。(6) 本年無(wú)形資產(chǎn)攤銷3萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)卒如固定資產(chǎn)租金攤銷5萬(wàn)元（租期2年）。(7) 轉(zhuǎn)讓以前購(gòu)入的甲公司股票（準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)）收到出售款20萬(wàn)元，其賬面余額14萬(wàn)元。根據(jù)資料編會(huì)計(jì)分錄并編現(xiàn)金流量表。（間接法）（1）借：資產(chǎn)減值損失12 （2）借：固定資產(chǎn) 3 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10 （4）借：固定資產(chǎn)清理 30 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3（3）借：制造費(fèi)用 7 累計(jì)折舊 30 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3 管理費(fèi)用 3 貸：固定資產(chǎn) 60 （5）借：銀行存款 20 貸：累計(jì)折舊 10 借：固定資產(chǎn)清理 2 營(yíng)業(yè)外支出 5（6）借：管理費(fèi)用 8 貸：銀行存款 2 貸：無(wú)形資產(chǎn) 24 貸：累計(jì)攤銷 3 借：原材料 6 應(yīng)交稅費(fèi)—營(yíng)業(yè)稅1 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷5 銀行存款 50 （7）借：銀行存款 20 貸：固定資產(chǎn)清理56 貸：交易性金融資產(chǎn) 14 借：固定資產(chǎn)清理24 投資收益 6 貸：營(yíng)業(yè)外收入 24凈利潤(rùn) 300 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12 固定資產(chǎn)折舊 10 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 3 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷5 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)凈損失 –19 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 –3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 投資損失 –6遞延所得稅資產(chǎn)減少10 遞延所得稅負(fù)債增加11 存貨的減少 100 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少86 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加43 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 272合并報(bào)表（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資與權(quán)益抵消（調(diào)整以前年度）母公司 子公司a投資1000萬(wàn)元支票支付，100%股權(quán) a收到投
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