【文章內(nèi)容簡介】 。由于支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)的內(nèi)容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（1000）財(cái)務(wù)費(fèi)用 可以從損益表中獲得，但這里財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)含是指因籌資活動(dòng)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。投資損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)投資采用成本法核算，收到應(yīng)確認(rèn)為投資收益的現(xiàn)金股利1000元，此外無其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，、凈利潤及投資收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋投資損失。所以，該項(xiàng)目的填列金額可從利潤表中的投資收益項(xiàng)目直接獲得。遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）假設(shè)企業(yè)本期產(chǎn)生應(yīng)納稅的時(shí)間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當(dāng)期將所得稅上繳，無其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：遞延稅款300貸：銀行存款300顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產(chǎn)生現(xiàn)金流出300元，故企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為300元。即經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項(xiàng)之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（300）=凈利潤（0）－遞延稅款借項(xiàng)（300）若產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)則正好相反，即經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋遞延稅款貸項(xiàng)。在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將遞延稅款的借項(xiàng)與貸項(xiàng)相抵后按凈額分析填列。存貨的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)本期銷售的產(chǎn)品成本為1000元，此外無其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本1000貸：存貨1000若不考慮主營業(yè)務(wù)收入的影響，企業(yè)的凈利潤應(yīng)為1000元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)，故企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋存貨的減少（1000）假設(shè)企業(yè)本期以存款購入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，則企業(yè)應(yīng)編制分錄如下：借：存貨3000貸：銀行存款3000顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。但企業(yè)因購貨而支出現(xiàn)金3000元是經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出，故企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為3000元。由此可見，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（3000）=凈利潤（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤仍為0元，而經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為3000元，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（3000）=凈利潤（1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤（1000）－存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。1經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000貸：應(yīng)收賬款1000顯然，故企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為1000元。由此可見，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（0）＋經(jīng)營性應(yīng)收款項(xiàng)的減少（1000）同理可得：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加或經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。1經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)計(jì)提本期所得稅共計(jì)1000元，但并未上繳稅款，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅1000 顯然，企業(yè)的將利潤為1000元。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，、凈利潤及經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（1000）同理可得：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少可見，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加或經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。第四篇：銀行現(xiàn)金流量表編制方法商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補(bǔ)充資料)兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額?？焖倬幹片F(xiàn)金流量表的方法，主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和損益損益表的相關(guān)數(shù)據(jù)編制。一、調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)數(shù)據(jù)凡本期收入涉及應(yīng)收、支出涉及應(yīng)付和提留、以及當(dāng)年的利潤分配數(shù)需要進(jìn)行還原，將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和損益表轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和損益表，并確定相關(guān)數(shù)據(jù)。二、確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額及增加額”一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故下列公式暫不考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期末余額 現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。三、確定籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映以發(fā)行股票、募集股本籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈如金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。四、確定投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金額資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。2．“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。本項(xiàng)目根據(jù)“投資收益”科目賬戶的記錄分析填列。3．“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)目以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入；其他現(xiàn)金流入如金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。4．“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的權(quán)益性投資和債券性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。5．“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。不包括為購建固定該項(xiàng)目分別反映本期計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷。無形資產(chǎn)攤銷項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用——無形資產(chǎn)灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列；長期待攤費(fèi)用攤銷項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用——待攤費(fèi)用灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列。5．“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。若為凈收益，以“－”號(hào)填列。6．“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映本期固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的凈損失。7．“公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映持有的采用公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債等的公允價(jià)值變動(dòng)損益。由于公允價(jià)值計(jì)量與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益，但不影響現(xiàn)金流量，故增加利潤時(shí)調(diào)減，減少利潤時(shí)調(diào)增。8．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如借款利息、外幣借款匯兌損益，不包括應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息等屬于經(jīng)營活動(dòng)的項(xiàng)目。調(diào)整“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目時(shí)，不應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的本期全部發(fā)生額進(jìn)行填列，而是只將屬于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的部分進(jìn)行調(diào)整并將其加回到凈利潤中去。本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“－”號(hào)填列。12．“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分等。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的期末余額與期初余額的差額并結(jié)合相關(guān)明細(xì)賬分析填列，若經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的期初余額大于期末余額，以“－”號(hào)填列。一般情況下，本項(xiàng)目應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表的“負(fù)債合計(jì)”。13．“其他”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映影響損益但不包括在以上項(xiàng)目中的其他項(xiàng)目。例如，在編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理當(dāng)年的現(xiàn)金流量表時(shí)，除將會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)有關(guān)科目的影響分別反映于“凈利潤”有關(guān)調(diào)節(jié)項(xiàng)目外，還應(yīng)將其對(duì)本年留存收益的影響作為“凈利潤”的調(diào)節(jié)因素反映于“其他”項(xiàng)目中。六、編制經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.“客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期吸收的各項(xiàng)存款和同業(yè)存放款項(xiàng)的凈增加額。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“短期存款”、“短期儲(chǔ)蓄存款”、“同業(yè)存放款項(xiàng)”、“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”、“長期存款”、“長期儲(chǔ)蓄存款”填列。2.“向中央銀行借款凈增加額”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期向中央銀行借入款項(xiàng)的凈增加額。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“向中央銀行借款”填列8.“支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行委托其他企業(yè)代辦業(yè)務(wù)實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)及傭金。本項(xiàng)目根據(jù)利潤表的“中間業(yè)務(wù)凈收入”小于零時(shí)填列。9.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)。但是應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬除外。支付的在建工程、無形資產(chǎn)人員的職工薪酬，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目根據(jù)營業(yè)費(fèi)用的人員費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)填列。10.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預(yù)交的營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等費(fèi)用。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅、所得稅。本項(xiàng)目根據(jù)利潤表的“營業(yè)稅金及附加”、“所得稅”和資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付稅金”填列。本項(xiàng)目＝利潤表的“營業(yè)稅金及附加”＋利潤表的“所得稅”－資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付稅金”期末期初軋差數(shù)。11.“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映支付的除上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，如支付