現(xiàn)金流量表的填列方法(編輯修改稿)
2024-09-14 16:40 本頁面
【文章內容簡介】 元。⑤ “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。本項目不包括支付的離退休人員的各項費用，支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目反映。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目反映。⑥“支付的各項稅費”項目反映當期實際上交稅務部門的各項稅金以及支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等，但不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。⑦“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。例：下列業(yè)務中不屬于經營活動的現(xiàn)金流量的有（ ）答案：B現(xiàn)金流量表中的投資活動比通常所指的短期投資和長期投資范圍要廣，投資活動包括非現(xiàn)金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置、固定資產的購建與處置、無形資產的購置與處置等。通過單獨反映投資活動產生的現(xiàn)金流量，可以了解為獲得未來收益和現(xiàn)金流量而導致資源轉出的程度，以及以前資源轉出帶來的現(xiàn)金流入的信息。投資活動現(xiàn)金流量各項目的內容如下：①“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產。收回的非現(xiàn)金資產，不涉及現(xiàn)金流量的變動，在現(xiàn)金流量表補充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動”項目中反映。處置投資收回的現(xiàn)金扣除投資成本后的收益，計入損益，構成凈利潤的因素，但它屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量。應反映在投資活動產生的現(xiàn)金流量類別中。②“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。③“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。④“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流人如價值較大的，應單列項目反映。⑤“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項因；反映企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費、借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現(xiàn)金流量中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。⑥“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行各種性質的投資所支付的現(xiàn)金。值得注意的是：企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領取的債券的利息，應在投資活動的“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利或已到期
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