現(xiàn)金流量表的公式介紹(編輯修改稿)
2024-08-26 00:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 項目 “營業(yè)外收入”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。根據(jù)“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列。1“營業(yè)外支出”項目 “營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。根據(jù)“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。1“利潤總額”項目 “利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“”號填列。根據(jù)上述各項目加減后的全額填列。1“所得稅”項目 “所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。1“凈利潤”項目 “凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“”號填列。根據(jù)“利潤總額”項目減去“所得稅”項目的金額填列。1補充資料 補充資料是利潤表新增的內(nèi)容，用來反映對企業(yè)利潤有重大影響的經(jīng)濟活動或由于非常事項所產(chǎn)生的對企業(yè)利潤的影響?！ 。?）“出售、處置部門或被投資單位所得收益”項目： “出售、處置部門或被投資單位所得收益”項目，反映企業(yè)出售、處置部門或被投資單位所得的收益。這屬于企業(yè)重大的投資活動，對企業(yè)利潤有較大影響，所以應(yīng)在利潤表附注中予以說明。根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列?！ 。?）“自然災(zāi)害發(fā)生的損失”項目 “自然災(zāi)害發(fā)生的損失”項目，反映企業(yè)因不可抗力，如火災(zāi)、水災(zāi)等非常事項所產(chǎn)生的損失。這是非經(jīng)營活動對企業(yè)利潤的影響。根據(jù)“營業(yè)外支出非常損失”科目的發(fā)生額分析填列?！ 。?）“會計政策變更增加（或減少）利潤總額”項目和“會計估計變更增加（或減少）利潤總額”項目： 這兩個項目是反映企業(yè)因會計調(diào)整所產(chǎn)生的對企業(yè)利潤的影響。根據(jù)“利潤分配未分配利潤”和“以前年度損益調(diào)整”等科目分析填列?！ 。?）“債務(wù)重組損失”項目： “債務(wù)重組損失”項目，反映企業(yè)因債務(wù)重組活動所產(chǎn)生的損失。根據(jù)“營業(yè)外支出債務(wù)重組損失”科目的發(fā)生額分析填列?！ 。?）“其他”項目： 反映對企業(yè)利潤有重大影響的其他經(jīng)營活動或會計事項。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法具體編制時有以下幾種情況： （一）根據(jù)總賬科目余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項目的數(shù)據(jù)來源，主要是根據(jù)總賬科目期末余額直接填列。 資產(chǎn)類項目有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補貼款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、工程物資、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理（如該賬戶出現(xiàn)貸方余額應(yīng)以“”號填列）、遞延稅款借項等。 負(fù)債類項目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“”號填列）、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“”號填列）、其他應(yīng)交款（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“”號填列）、其他應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、專項應(yīng)付款、遞延稅款貸項等。 所有者權(quán)益項目有：實收資本、已歸還投資、資本公積、盈余公積等。 （二）根據(jù)總賬科目余額計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表某些項目需要根據(jù)若干個總賬科目的期末余額計算填列。 資產(chǎn)類的貨幣資金項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。 資產(chǎn)類的存貨項目，根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品” “包裝物”、 “分期收款發(fā)出商品”、 “委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后的余額填列。 資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)凈值項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計折舊”賬戶的貸方余額后的凈額填列。 所有者權(quán)益類的未分配利潤項目，在月（季）報中，根據(jù)“本年利潤”和“未分配利潤”科目的余額計算填列（如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“”號填列）。 （三）根據(jù)明細(xì)科目的余額計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表某些項目不能根據(jù)總賬科目的期末余額或若干個總賬科目的期末余額計算填列，需要根據(jù)有關(guān)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額計算填列。 如“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計，再加上“預(yù)收賬款”科目的有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額計算填列；又如“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算編制（四）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表上某些項目不能根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額直接或計算填列，也不能根據(jù)有關(guān)科目所屬明細(xì)科目的期末余額計算填列，需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列，如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。又如“長期債權(quán)投資”項目、“長期待攤費用”項目，也要分別根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目和“長期待攤費用”科目的期末余額，減去一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資和一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額計算。 （五）根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。具體的項目有： “短期投資”項目，由“短期投資”科目的期末余額減去其“短期投資跌價損失準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。 “應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 “存貨”項目，根據(jù)扣除前的存貨項目余額減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。 “長期股權(quán)投資”項目，應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“長期債權(quán)投資”項目，應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長
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