現金流量表的公式介紹-文庫吧
2025-07-15 00:03 本頁面
【正文】 投資損失（減：收益） ＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列） 1遞延稅款貸項（減：借項） ＝遞延稅款（期末數－期初數） 1存貨的減少（減：增加） ＝存貨（期初數－期末數） 注：未考慮存貨對外投資的減少。 1經營性應收項目的減少（減：增加）＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末余額 1經營性應付項目的增加（減：減少）＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數） 1其他 一般無數據。 五、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額” 銷售商品、提供勞務收到的現金 ＝利潤表中主營業(yè)務收入（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額 收到的稅費返還 ＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計數 3．收到的其他與經營活動有關的現金 ＝營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一） 具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 收到的其他與經營活動有關的現金（公式二） ＝補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”－{（1+2）(4+5+6+7) } 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4．購買商品、接受勞務支付的現金 ＝〔利潤表中主營業(yè)務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕（1＋17%）＋其他業(yè)務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額） 5．支付給職工以及為職工支付的現金 ＝“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數＋“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數＋管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6．支付的各項稅費 ＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數＋“其他應交款”各明細賬戶借方數＋“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數＋“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 7．支付的其他與經營活動有關的現金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)＋其他應收款本期借方發(fā)生額＋其他應付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費 六、匯率變動對現金的影響 ＝匯兌損益利潤表的編制方法：（與利潤表對照的各有關項目的編制方法請見利潤表的結構與利潤表的編實例） 《企業(yè)會計制度》利潤表中的利潤計算步驟如下： *從“主營業(yè)務收入”出發(fā)，減去“主營業(yè)務成本”和“主營業(yè)務稅金及附加”，得到“主營業(yè)務利潤”?！ ?以“主營業(yè)務利潤”為基點，加上“其他業(yè)務利潤”，減去三項期間費用（營業(yè)費用、管理費用和財務費用），得到“營業(yè)利潤”?！ ?以“營業(yè)利潤”為基點，加上“投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入”，減去“營業(yè)外支出”，得到稅前“利潤總額”（或虧損）?！ ?以“利潤總額”為基點，減去“所得稅”費用后的凈額，即為“凈利潤”或“凈虧損”。 各項目的編制方法如下：“主營業(yè)務收入”項目 “主營業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)經濟主要業(yè)務所取得的收入總額。根據“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列?！爸鳡I業(yè)務成本”項目 “主營業(yè)務成本”項目，反映企業(yè)經營主要業(yè)務發(fā)生的實際成本。根據“主營業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列?！爸鳡I業(yè)務稅金及附加”項目 “主營業(yè)務稅金及附加”項目，反映企業(yè)經營的主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。根據“主營業(yè)務稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列?！捌渌麡I(yè)務利潤”項目 “其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等的支出后的凈額。根據“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析填列?！盃I業(yè)費用”項目 “營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。根據“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列?！肮芾碣M用”項目 “管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。根據“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列?！柏攧召M用”項目 “財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列?！巴顿Y收益”項目 “投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。根據“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“”號填列。“補貼收入”項目 “補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。根據“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列?！盃I業(yè)外收入”
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