現(xiàn)金流量表的填列方法(文件)
【正文】 按應稅所得計算的，遞延稅款只是對當期所得稅費用的調(diào)整，并沒有發(fā)生實際的現(xiàn)金流入或流出，但在利潤表上已列入了所得稅費用，所以應當調(diào)整凈利潤。⑾存貨的減少。簡言之，存貨增加，說明現(xiàn)金減少；存貨減少，說明現(xiàn)金增加。除了已上以外，我們還要注意經(jīng)營性應收項目應付項目對凈利潤的影響，我們已應付項目為例：若某一期間期末應付賬款或應付票據(jù)余額大于期初應付賬款或應付票據(jù)余額，說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，但在利潤表中已將銷售成本全數(shù)列入，所以，應在調(diào)整時將應付賬款和應付票據(jù)等經(jīng)營性應付項目的增加額加回到凈利潤中。例：屬于補充資料中應填列的項目有（答案：C 。在不存在賒銷的情況下，若某一期間期末存貨比期初存貨增加了，說明當期購入的存貨除耗用外，還留有余額，即除了當期銷售成本包含的存貨發(fā)生現(xiàn)金支出外，還為增加存貨發(fā)生了現(xiàn)金支出，故應在調(diào)節(jié)凈利潤時減去。⑩遞延稅款貸項。投資損失是因為投資活動所引起的，不屬于經(jīng)營活動，所以在調(diào)節(jié)凈利潤時應將這部分損益從凈利潤中轉出。每一筆財務費用發(fā)生時，即將其歸入“經(jīng)營活動”、“投資活動”或“籌資活動”中。企業(yè)發(fā)生的財務費用可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。為了能夠取得這一項目的資料，企業(yè)平時應在“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目下設置相應的明細賬，并及時計算累計額，以便編制現(xiàn)金流量表時使用。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)，不屬于經(jīng)營活動，而是投資活動。發(fā)生的預提費用，計入了管理費用、制造費用等科目，但并沒有現(xiàn)金流入，所以在調(diào)整時應將本年預提的費用加回到凈利潤中。待攤費用攤銷時，計入了管理費用、制造費用等科目，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時應將本年攤銷額加回到凈利潤中。企業(yè)也可以通過管理費用科目取得無形資產(chǎn)、長期待攤費用的攤銷額。在沒發(fā)生固定資產(chǎn)處置、以反映企業(yè)計提的各項減值準備。（1）補充資料中的“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”，實際上是以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。⑤“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，以及支付給其他投資單位的利潤和企業(yè)實際支付的利息，包括支付的借款利息、債券利息等。④“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。③“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流人，如接受現(xiàn)金捐贈等。例：下列屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的項目有（⑦“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出。⑥“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行各種性質的投資所支付的現(xiàn)金。⑤“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項因；反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費、借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。④“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。③“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變動，在現(xiàn)金流量表補充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動”項目中反映。投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容如下： ）企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金，以及企業(yè)支
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