現(xiàn)金流量表的填列方法(文件)
【正文】 按應(yīng)稅所得計(jì)算的，遞延稅款只是對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整，并沒有發(fā)生實(shí)際的現(xiàn)金流入或流出，但在利潤表上已列入了所得稅費(fèi)用，所以應(yīng)當(dāng)調(diào)整凈利潤。⑾存貨的減少。簡言之，存貨增加，說明現(xiàn)金減少；存貨減少，說明現(xiàn)金增加。除了已上以外，我們還要注意經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)付項(xiàng)目對凈利潤的影響，我們已應(yīng)付項(xiàng)目為例：若某一期間期末應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額大于期初應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額，說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，但在利潤表中已將銷售成本全數(shù)列入，所以，應(yīng)在調(diào)整時(shí)將應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)等經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加額加回到凈利潤中。例：屬于補(bǔ)充資料中應(yīng)填列的項(xiàng)目有（答案：C 。在不存在賒銷的情況下，若某一期間期末存貨比期初存貨增加了，說明當(dāng)期購入的存貨除耗用外，還留有余額，即除了當(dāng)期銷售成本包含的存貨發(fā)生現(xiàn)金支出外，還為增加存貨發(fā)生了現(xiàn)金支出，故應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)減去。⑩遞延稅款貸項(xiàng)。投資損失是因?yàn)橥顿Y活動所引起的，不屬于經(jīng)營活動，所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)將這部分損益從凈利潤中轉(zhuǎn)出。每一筆財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，即將其歸入“經(jīng)營活動”、“投資活動”或“籌資活動”中。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。為了能夠取得這一項(xiàng)目的資料，企業(yè)平時(shí)應(yīng)在“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，并及時(shí)計(jì)算累計(jì)額，以便編制現(xiàn)金流量表時(shí)使用。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)，不屬于經(jīng)營活動，而是投資活動。發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用，計(jì)入了管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目，但并沒有現(xiàn)金流入，所以在調(diào)整時(shí)應(yīng)將本年預(yù)提的費(fèi)用加回到凈利潤中。待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，計(jì)入了管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以在調(diào)整時(shí)應(yīng)將本年攤銷額加回到凈利潤中。企業(yè)也可以通過管理費(fèi)用科目取得無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的攤銷額。在沒發(fā)生固定資產(chǎn)處置、以反映企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。（1）補(bǔ)充資料中的“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”，實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。⑤“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，以及支付給其他投資單位的利潤和企業(yè)實(shí)際支付的利息，包括支付的借款利息、債券利息等。④“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。③“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流人，如接受現(xiàn)金捐贈等。例：下列屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有（⑦“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。⑥“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金。⑤“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)因；反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)、借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。④“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。③“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變動，在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動”項(xiàng)目中反映。投資活動現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容如下： ）企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金，以及企業(yè)支
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