淺議現(xiàn)金流量表的編制公式(編輯修改稿)
2025-07-20 20:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 其他福利費等）反映在該項目中?！ ∑髽I(yè)實際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中?！ ∑髽I(yè)實際支付的“離退休人員”的各項費用（不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用）反映在“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中。四、補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項目 ?。ㄒ唬坝嬏岬馁Y產(chǎn)減值準備”項目 反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有： 1．借：管理費用 貸：壞賬準備 存貨跌價準備 2．借：投資收益 貸：短期投資跌價準備 長期投資減值準備 委托貸款減值準備 3．借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)減值準備 無形資產(chǎn)減值準備 在建工程減值準備 從上述可見，八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè)，所以應在凈利潤基礎上加上該項。 ?。ǘ按龜傎M用減少（減：增加）”項目 根據(jù)資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務分析。因為資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目包括了“待攤費用”賬戶的期末借方余額、“預提費用”賬戶的期末借方余額及“長期待攤費用”賬戶的期末借方余額中一年內(nèi)攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“待攤費用”賬戶中的攤銷數(shù)額?！ 。ㄈ邦A提費用增加（減：減少）”項目 根據(jù)資產(chǎn)負債表“預提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務分析。因為資產(chǎn)負債表中“預提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶的期末貸方余額、“預提費用”賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“預提費用”賬戶中的預提數(shù)額?！ 。ㄋ模巴顿Y損失（減：收益）”項目 根據(jù)利潤表“投資收益”項目數(shù)字填列，如是收益，以“”號填列。但是在具體操作時要注意，利潤表“投資收益”項目中可能包括短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經(jīng)在“計提的資產(chǎn)減值準備”項目中反映了，所以應該根據(jù)利潤表“投資收益”項目數(shù)字調(diào)整后填列，即如為投資收益時，應該將利潤表“投資收益”項目數(shù)字加上短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列；如為投資損失時，應該將利潤表“投資收益”項目數(shù)字減去短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列?！ 。ㄎ澹按尕浀臏p少（減：增加）”項目 根據(jù)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價準備，所以應將資產(chǎn)負債表中“存貨”項目調(diào)整后填列。 ?。敖?jīng)營性應收項目的減少（減：增加）”項目 反映本期經(jīng)營性的應收賬款、應收票據(jù)和其他應收款中與經(jīng)營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等的減少。有些單位在經(jīng)營活動發(fā)生時，預收賬款中內(nèi)容也包括在該項中，編制時視實際情況而定。 ?。ㄆ撸敖?jīng)營性應付項目的增加（減：減少）”項目 反映本期經(jīng)營性應付賬款、應付票據(jù)、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經(jīng)營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等的增加。但是“其他應交款”中與經(jīng)營活動有關的部分也列式在該項中。如何利用公式法編制現(xiàn)金流量表一、公式法編制現(xiàn)金流量表的原理 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入與流出,匯總說明 企業(yè) 報告期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動的動態(tài)報表,是企業(yè)對外報送的主要 會計 報表。編制現(xiàn)金流量表的方法有多種,公式法是其中的主要方法之一。公式法編制現(xiàn)金流量表的基本原理是:利用資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權益變動表及其他相關的會計資料,通過項目之間關系的分析,給出現(xiàn)金流量表中各項目的計算公式,不需要編制調(diào)整分錄,而把權責發(fā)生制下的會計資料轉(zhuǎn)換為收付實現(xiàn)制表示的現(xiàn)金流動。由于經(jīng)營活動是形成企業(yè)現(xiàn)金流量最為頻繁和復雜的活動,而銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的重要組成部分,本文以現(xiàn)金流量表項目“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”為例,介紹公式法在現(xiàn)金流量表編制中的應用。二、現(xiàn)金流量表計算公式解析 利用公式法編制現(xiàn)金流量表,“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的計算公式如下: 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+應交增值稅(銷項稅額)的發(fā)生額+(應收賬款期初余額應收賬款期末余額)+(應收票據(jù)期初余額應收票據(jù)期末余額)+(預收賬款期末余額預收賬款期初余額)以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務而減少的應收賬款和應收票據(jù)本期計提壞賬減少的應收賬款票據(jù)貼現(xiàn)利息+當期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬 公式法編制現(xiàn)金流量表的關鍵是對計算公式的理解,只有在正確理解計算公式的基礎上,才能采取切實可行的方
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