【文章內容簡介】 被刪除）、到期收回）+長期債券投資收到的本金取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金相關費用的凈額（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）（如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金項目反映）1收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入1購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）1投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金1支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 =購買時已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利 +購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出（三）籌資活動產生的現(xiàn)金流量1吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”中反映。1借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金1收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈）1償還債務所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金1分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息）支付其他與籌資活動有關現(xiàn)金 =除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關的現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費）二、實例解析現(xiàn)金流量表補充資料的編制（一）基本原理 或許你不知道現(xiàn)金流量表補充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時間去死背，但苦于項目太多，增減復雜，結果是越背越糊涂，仔細看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時間內掌握補充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！計提的資產減值準備假設企業(yè)計提存貨跌價準備1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000、貸：存貨跌價準備1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=0－1000=1000元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經營活動現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計提的資產減值準備之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋計提的資產減值準備（1000）企業(yè)也可能因資產價值回升而相應地結轉已計提的資產減值準備，而結轉資產減值準備與計提資產減值準備對凈利潤的影響相反，所以，對于轉銷的資產減值準備，應作為減項調整，即：經營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－轉銷的資產減值準備固定資產折舊假設企業(yè)行政部門計提固定資產折舊1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000貸：累計折舊1000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元，而企業(yè)的經營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計提的固定資產折舊之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋計提的固定資產折舊（1000）由于期初的累計折舊不影響當期的凈利潤，所以在編制現(xiàn)金流量表補充資料時，固定資產折舊項目應按當期實際計提數(shù)填列。無形資產攤銷假設企業(yè)攤銷無形資產1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000貸：無形資產1000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元，而企業(yè)的經營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及無形資產攤銷之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋無形資產攤銷（1000）同理，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及長期待攤費用攤銷之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋長期待攤費用攤銷待攤費用減少（減：增加）假設企業(yè)新增一筆待攤費用5000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：待攤費用5000貸：銀行存款5000顯然，企業(yè)的凈利潤=0，而經營活動現(xiàn)金流量凈額=5000元。經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的增加的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（5000）=凈利潤（0）－待攤費用的增加（5000）又假設企業(yè)僅攤銷待攤費用1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000貸：待攤費用1000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000，而經營活動現(xiàn)金流量凈額=0元。經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的減少的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋待攤費用的減少（1000）若上述兩種情形同時存在，則經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、待攤費用減少及待攤費用增加間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（5000）=凈利潤（1000）＋待攤費用減少（1000）－待攤費用增加（5000）=凈利潤（1000）－待攤費用凈增加（4000）由此可見，待攤費用減少（減：增加）是指待攤費用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過該項目在資產負債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。預提費用增加（減：減少）假設企業(yè)預提行政部門固定資產修理費5000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用5000貸：預提費用5000顯然，企業(yè)的凈利潤=5000元，而企業(yè)的經營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及預提費用之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（5000）＋預提費用增加（5000）假設企業(yè)行政部門以存款支付預提的固定資產修理費1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：預提費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=0元，而企業(yè)的經營活動現(xiàn)金流量凈額為1000元。由此可見，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及預提費用之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（0）－預提費用減少（1000）若上述兩種情形同時存在，不難得出經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、預提費用增加及預提費用減少之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（5000）＋預提費用增加（5000）－預提費用減少（1000）=凈利潤（5000）+預提費用凈增加（4000）由此可見，預提費用增加（減：減少）是指預提費用凈增加（減：凈減少），一般情況可以通過該項目在資產負債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失（減：收益）假設企業(yè)處置一臺設備，原價10000元，已提折舊4000元，售價5000元，無其他經濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下（此處只寫簡化分錄）：借：銀行存款5000累計折舊4000營業(yè)外支出1000貸：固定資產10000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。同時，企業(yè)產生的現(xiàn)金流量凈額為5000元，但這5000元的現(xiàn)金流量屬于投資活動現(xiàn)金流量，與經營活動無關。因此，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失（1000）若將上述固定資產的售價改為7000元，則不難得出經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產、無形資產及其他長期資產的收益之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－處置固定資產、無形資產及其他長期資產的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實現(xiàn)處置收益、又有處置損失，則應按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項目。另外，固定資產報廢也是固定資產清理的范疇，其核算與固定資產處置的核算是一樣的，因而經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及固定資產報廢損失之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋固定資產處置損失財務費用假設企業(yè)以存款支付金融機構手續(xù)費1000元，此外未發(fā)生其他經濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：財務費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，凈利潤=1000元。由于支付給金融機構的手續(xù)費用屬于籌資活動的內容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于經營活動現(xiàn)金流出，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤財務費用之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋財務費用（1000）財務費用 可以從損益表中獲得，但這里財務費用的內含是指因籌資活動而產生的財務費用。投資損失（減：收益）假設企業(yè)投資采用成本法核算，收到應確認為投資收益的現(xiàn)金股利1000元，此外無其他經濟業(yè)務發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經營活動現(xiàn)金流量，、凈利潤及投資收益之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋投資損失。所以，該項目的填列金額可從利潤表中的投資收益項目直接獲得。遞延稅款貸項（減：借項）假設企業(yè)本期產生應納稅的時間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當期將所得稅上繳，無其他經濟事項發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：遞延稅款300貸：銀行存款300顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產生現(xiàn)金流出300元，故企業(yè)的經營活動現(xiàn)金流量凈額為300元。即經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（300）=凈利潤（0）－遞延稅款借項（300）若產生遞延稅款貸項則正好相反，即經營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋遞延稅款貸項。在具體編制該項目時，應將遞延稅款的借項與貸項相抵后按凈額分析填列。存貨的減少（減：增加）假設企業(yè)本期銷售的產品成本為1000元，此外無其他經濟事項發(fā)生，則企業(yè)應做分錄如下：借：主營業(yè)務成本1000貸：存貨1000若不考慮主營業(yè)務收入的影響，企業(yè)的凈利潤應為1000元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產，故企業(yè)的經營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨減少之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋存貨的減少（1000）假設企業(yè)本期以存款購入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經濟事項，則企業(yè)應編制分錄如下：借：存貨3000貸：銀行存款3000顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。但企業(yè)因購貨而支出現(xiàn)金3000元是經營活動的現(xiàn)金流出，故企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量凈額為3000元。由此可見，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨增加之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（3000）=凈利潤（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項業(yè)務在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤仍為0元，而經營活動現(xiàn)金流量凈額為3000元，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（3000）=凈利潤（1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤（1000）－存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項目時，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。1經營性應收項目的減少（減：增加）假設企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：銀行存款1000貸：應收賬款1000顯然，故企業(yè)的經營活動現(xiàn)金流量凈額為1000元。由此可見，經營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及經營性應收項目的減少之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（0）＋經營性應收款項的減少（1000）同理可得：經營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經營性應收項目的增加在具體編制該項目時，經營性應收項目的增加或經營性應收項目的減少是指經營性應收項目增減相抵后的凈變化額。1經營性應付項目的增加（減：減少）假設企業(yè)計提本期所得稅共計1000元，但并未上繳稅款，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應交稅金應交所得稅1000 顯然，企業(yè)的將利潤為1000元。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經營活動現(xiàn)金流量，、凈利潤及經營性應付項目的增加之間的關系為：經營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋經營性應付項目的增加（1000）同理可得：經營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經營性應收項目的減少可見，在具體編制該項目時，經營性應付項目的增加或經營性應付項目的減少是指經營性應付項目增減相抵后的凈變化額。第三篇：銀行現(xiàn)金流量表編制方法商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎，反映企業(yè)在一定時期內現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報表?，F(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下，附表項目可以直接取相應會計賬戶的發(fā)生額或余額。快速編制現(xiàn)金流量表的方法，主要依據(jù)資產負債表、利潤表和損益損益表的相關數(shù)據(jù)編制。一、調整資產負債表的有關數(shù)據(jù)凡本期收入涉及應收、支出涉及應付和提留、以及當年的利潤分配數(shù)需要進行還原，將資產負債表、利潤表和損益表轉換為收付實現(xiàn)制的資產負債表、利潤表和損益表，并確定相關數(shù)據(jù)。二、確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額及增加額”一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故下列公式暫不考慮此因素，如有則應相應填列?，F(xiàn)金的期末余額＝資產負債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期末余額 現(xiàn)金的期初余額＝資產負債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。三、確定籌資活動產生的現(xiàn)金流量1．“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目本項目反映以發(fā)行股票、募集股本籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈如金額較大，應單列項目反映。四、確定投資活動產生的現(xiàn)金流量1．