【文章內容簡介】 財務部門應定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款，應收票據，預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。第五章 監(jiān)督檢查 第二十二條 單位負責財務和銷售的領導應定期或不定期地組織人員對銷售與收款進行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的銷售與收款內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應當采取措施，及時加以糾正和完善。內部會計控制規(guī)范成本費用 第一章 總則 第一條 為了加強單位對成本費用的內部控制，降低成本費用耗用水平，提高經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產品成本，勞務成本的直接材料，直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項、費用，是指在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與所有者分配利潤無關的，成本之外的其他經濟利益的總流出。要合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用，即直接計入當期損益；成本即計入所生產產品，提供勞務的成本。第三條 本規(guī)范適用于廠、所院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位成本費用內部控制的建立，健全和有效實施以及成本費用業(yè)務的真實性、完整性負責。第二章 崗位分工及授權批準 第五條 負責成本費用業(yè)務的財會人員，有明確的崗位責任制，對不相容崗位須分離、制約和監(jiān)督。第六條 辦理成本費用核算的財會人員應具有良好業(yè)務知識和職業(yè)道德、遵紀守法、客觀公正。第七條 財務部對成本費用核算建有明確的職責、權限、程序以及相關的控制措施，規(guī)定經辦人辦理成本費用業(yè)務的職責范圍和工作要求。第八條 財務部負責人行使成本費用審批權。經辦人按照審批人的意見辦理成本費用業(yè)務。第三章 成本費用預測、決策與預算控制 第九條 財務部根據本單位歷史成本費用數據，同行業(yè)同類型標桿企業(yè)的有關成本費用資料，料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產品銷售情況等，運用量本利分析、投入產出分析、變動成本計算和定量、定性分析、價值鏈成本比較分析等專門方法，對未來企業(yè)成本費用水平及其發(fā)展趨勢進行科學預測，制訂科學、合理的成本費用管理目標。第十條 成本費用預測，本著費用最少，效益最大的原則。明確合理的期限，充分考慮成本費用預測的不確定因素，確定成本費用定額標準。第十一條 成本費用預測要服從單位整體戰(zhàn)略目標，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費用方案。第十二條 財務部根據成本費用預測決策形成的成本目標，編制成本費用預算，將單位成本費用目標具體化，加強對成本費用的控制管理。第四章 成本費用執(zhí)行控制 第十三條 材料采購成本，按照單位制定的內控采購與付款的規(guī)定確定材料供應商和采購價格制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制。第十四條 財務部負責人具體負責成本費用支出審批并授以具體經辦人員，會同相關部門對成本費用開支項目和標準進行復核。第十五條 對未列入預算的成本費用項目，如需支出，應按照規(guī)定程序申請追加預算。對已列入預算但超過開支標準的成本費用項目，應由相關部門提出申請報主管領導批準后送財務部。第十六條 財務部財會人員在辦理費用支出業(yè)務時，應根據經批準成本費用支出申請，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。第五章 成本費用核算 第十七條 成本的確認和計量應嚴格按企業(yè)會計準則制度辦理。成本費用核算應與客觀經濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本。成本費用應當分期核算。一定期間的成本費用與相應的收入應當配比。成本費用的核算方法應當前后一致。成本費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。第十八條 根據本單位生產經營特點和管理要求，成本費用核算方法選擇品種法。第十九條 單位應加強對成本費用監(jiān)督檢查，并組織對成本費用的執(zhí)行情況予以考核，通過對目標成本節(jié)約額，目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核整體成本費用預算或開支標準的執(zhí)行情況。內部會計控制規(guī)范擔保及借款 總 則 第一條 為了加強對擔保業(yè)務的內部控制，根據國家有關法律法規(guī)和《內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱擔保，是指單位依據《中華人民共和國擔保法》和擔保合同協議，按照公平、自愿、互利的原則向被擔保人提供一定方式的擔保并依法承擔相應法律責任行為。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位擔保內控的建立健全和有效實施負責 第一章 崗位分工及授權批準 第五條 單位擔保業(yè)務由企劃部分管，企劃部對擔保業(yè)務建立明確的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理擔保業(yè)務的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。擔保業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）擔保業(yè)務的評估與審批。（二）擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行。（三）擔保業(yè)務的執(zhí)行和核對（四）擔保業(yè)務相關財產保管和擔保業(yè)務記錄。第六條 經辦擔保業(yè)務的人員，應當掌握與擔保相關的專業(yè)知識和法律法規(guī)，并具備良好的職業(yè)道德和較強的風險意識。第七條 擔保業(yè)務審批人員，必須在授權范圍內控制，最終須經單位負責人簽字批準。經辦人員嚴控遵守業(yè)務的職責范圍和工作要求，并按照規(guī)定的權限和程序辦理擔保業(yè)務。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理。第八條 單位建立擔保業(yè)務責任追究制度，對在擔保中出現重大決策失誤，未履行審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔保業(yè)務的部門或經辦人，將嚴格追究責任人的責任。第二章 擔保評估與審批控制 第九條 單位對擔保業(yè)務必須進行風險評估，確保擔保業(yè)務符合國家法律法規(guī)和本單位的擔保政策，防范擔保業(yè)務風險。第十條 單位對擔保業(yè)務進行風險評估，必須要求：（一）審查擔保業(yè)務是否符合國家有關法律法規(guī)，以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營需要。（二）評估申請擔保人的資信狀況，評估內容包括：申請人基 本情況，資產質量，經營情況，行業(yè)前景，償債能力，信用狀況等。（三）審查擔保項目的合法性、可行性。第十一條 被擔保人出現下列情形之一的，單位不得提供擔保：（一）擔保項目不符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定的；（二）已進入重組，托管，兼并或破產清算程序的；（三）財務狀況惡化、資不抵債的；（四）管理混亂，經營風險較大的；（五）與其他企業(yè)存在經濟糾紛，可能承擔較大賠償責任的。第十二條 被擔保人要求變更擔保事項的，單位應當重新履行評估與審批程序。第四章 擔保執(zhí)行控制 第十三條 單位有關部門或經辦人員應根據職責權限，按規(guī)定的程序訂立擔保合同協議。第十四條 擔保合同協議明確要求被擔保人定期提供財務報告與相關資料，并及時報告擔保事項的實施情況。第十五條 負責擔保業(yè)務的經辦人應建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象，金額、期限、用于抵押和質押的物品、權利和其他有關事項。第十六條 單位在擔保合同協議到期時，應該全面清理用于擔保的財產、權利憑證，按合同協議約定及時終止擔保關系。第五章 借款 第十七條 單位借款必須納入財務管理，按借款用途專項使用，堅持適度籌措原則，注意防范財務風險，禁止借款從事股票、基金、債券、期貨、外匯等高風險業(yè)務。禁止用短期借款進行固定資產及股權性投資。第十八條 已納入單位預算，為保證生產經營活動正常進行而需新增流動資金借款，需經領導班子會議審議，法人代表批準，對于單位對外融資而采取的向職工借款方式融資的，需經職工代表會議審議報上級集團公司審批。第十九條 單位向銀行申請財務部必須40 個工作日提出書面申請，詳細說明借款原因、用途及借款金額、借款期限、還款來源、擔保單位和方式等。經單位領導班子會議審議，批準后方能實施。內部會計控制規(guī)范固定資產 第一章 總 則 第一條 為了加強單位對固定資產的內部控制，防止并及時發(fā)現和糾正固定資產業(yè)務中的各種差錯和舞弊，保護固定資產的安全完整，提高固定資產的使用效率，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱固定資產，是指為生產產品、提供勞務，出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計，單價超過2000 元的有形資產。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條 單位負責人對本單位固定資產內部控制的建立健全和有效實施以及固定資產的安全完整負責。第二章 崗位分工及授權批準 第五條 本單位固定資產業(yè)務崗位按資產分類，設在企劃部和總經理辦公室。即：房屋、機器設備、儀器儀表等裝備類資產歸企劃部管理，車輛、計算機等管理類資產歸總經理辦公室管理。歸口管理部門建有相應的崗位責任制，明確其職責、權限，確保在辦理固定資產業(yè)務中不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督，同一部門或個人不得辦理固定資產業(yè)務的全過程。第六條 負責辦理固定資產業(yè)務的經辦人員，具有良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。第七條 負責辦理固定資產業(yè)務的經辦人員，在明確的職責范圍內行使權限，嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業(yè)務。第八條 審批人根據固定資產業(yè)務授權批準的權限進行審批，不得超越審批權限。經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向部門領導或單位負責人匯報。第九條 固定資產業(yè)務有明確的業(yè)務流程，即：固定資產投資預算編制，取得與驗收，使用與維護、處置等。第三章 取得與驗收控制 第十條 固定資產管理部門根據固定資產的使用情況，生產經營發(fā)展目標等因素擬定固定資產投資項目，對項目可行性研究、分析，編制固定資產投資預算，并按規(guī)定程序審批，確保固定資產投資決策科學合理。第十一條 外購固定資產嚴格按請購與審批制度，相關部門（或人員）在所授的職責權限內運作。固定資產采購過程必須規(guī)范、透明。一般固定資產采購，應由采購部門充分了解和掌握供應商情況，采取比質比價的辦法確定供應商；重大固定資產采購，采取招標方式進行。第十二條 外購固定資產，應當根據合同協議，供應商發(fā)貨單等對所購固定資產的品種、規(guī)格、數量、質量、技術要求及有關內容進行驗收，出具驗收單或驗收報告，驗收合格后方可投入使用。自行建造的固定資產，應由制造部門、固定資產管理部門，使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。對投資者投入、接受捐贈、債務重組企業(yè)合并、非貨幣性資產交換、外企業(yè)無償劃撥轉入以及其他方式取得的固定資產均應辦理相應的驗收手續(xù)。對經營租賃、借用、代管的固定資產應設立登記薄記錄備查，避免與本企業(yè)財產混淆，并應及時歸還。對驗收合格的固定資產應及時辦理入庫、編號、建卡、調配等手續(xù)。第十三條 財務部按照會計準則制度，及時確認固定資產的購買或建造成本。第十四條 對需要辦理產權登記手續(xù)的固定資產，單位應及時到相關部門辦理。第四章 使用與維護控制 第十五條 固定資產管理部門應加強固定資產日常管理工作，使用部門對固定資產的使用要注意維修管理，保證固定資產的安全完整。固定資產管理部門和財務分管固定資產核算的人員應定期或不定期檢查固定資產使用情況，確保固定資產的相關信息完整，以便固定資產的有效識別和盤點。第十六條 財務部根據國家相關規(guī)定，及集團統(tǒng)一規(guī)定,結合企業(yè)實際，確定計提固定資產范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等規(guī)定。上述方法一經確定，不得隨意變更。第十七條 固定資產管理部門對本單位的固定資產制定相應的管