【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第五章 監(jiān)督檢查 第二十二條 單位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)和銷售的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期地組織人員對(duì)銷售與收款進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范成本費(fèi)用 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)單位對(duì)成本費(fèi)用的內(nèi)部控制，降低成本費(fèi)用耗用水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本，勞務(wù)成本的直接材料，直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)、費(fèi)用，是指在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的，成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。要合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用，即直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本即計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)的成本。第三條 本規(guī)范適用于廠、所院、公司(以下簡(jiǎn)稱單位)和下屬單位。第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位成本費(fèi)用內(nèi)部控制的建立，健全和有效實(shí)施以及成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 負(fù)責(zé)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)人員，有明確的崗位責(zé)任制，對(duì)不相容崗位須分離、制約和監(jiān)督。第六條 辦理成本費(fèi)用核算的財(cái)會(huì)人員應(yīng)具有良好業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德、遵紀(jì)守法、客觀公正。第七條 財(cái)務(wù)部對(duì)成本費(fèi)用核算建有明確的職責(zé)、權(quán)限、程序以及相關(guān)的控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第八條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人行使成本費(fèi)用審批權(quán)。經(jīng)辦人按照審批人的意見(jiàn)辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。第三章 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、決策與預(yù)算控制 第九條 財(cái)務(wù)部根據(jù)本單位歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，同行業(yè)同類型標(biāo)桿企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料，料工費(fèi)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運(yùn)用量本利分析、投入產(chǎn)出分析、變動(dòng)成本計(jì)算和定量、定性分析、價(jià)值鏈成本比較分析等專門方法，對(duì)未來(lái)企業(yè)成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，制訂科學(xué)、合理的成本費(fèi)用管理目標(biāo)。第十條 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)，本著費(fèi)用最少，效益最大的原則。明確合理的期限，充分考慮成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的不確定因素，確定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。第十一條 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)要服從單位整體戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費(fèi)用方案。第十二條 財(cái)務(wù)部根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)決策形成的成本目標(biāo)，編制成本費(fèi)用預(yù)算，將單位成本費(fèi)用目標(biāo)具體化，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制管理。第四章 成本費(fèi)用執(zhí)行控制 第十三條 材料采購(gòu)成本，按照單位制定的內(nèi)控采購(gòu)與付款的規(guī)定確定材料供應(yīng)商和采購(gòu)價(jià)格制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制。第十四條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)成本費(fèi)用支出審批并授以具體經(jīng)辦人員，會(huì)同相關(guān)部門對(duì)成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。第十五條 對(duì)未列入預(yù)算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，如需支出，應(yīng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算。對(duì)已列入預(yù)算但超過(guò)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請(qǐng)報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部。第十六條 財(cái)務(wù)部財(cái)會(huì)人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)成本費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。第五章 成本費(fèi)用核算 第十七條 成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)嚴(yán)格按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度辦理。成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，不得人為降低或提高成本。成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算。一定期間的成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比。成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。成本費(fèi)用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。第十八條 根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，成本費(fèi)用核算方法選擇品種法。第十九條 單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用監(jiān)督檢查，并組織對(duì)成本費(fèi)用的執(zhí)行情況予以考核，通過(guò)對(duì)目標(biāo)成本節(jié)約額，目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核整體成本費(fèi)用預(yù)算或開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范擔(dān)保及借款 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱擔(dān)保，是指單位依據(jù)《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》和擔(dān)保合同協(xié)議，按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任行為。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡(jiǎn)稱單位）和下屬單位。第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位擔(dān)保內(nèi)控的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé) 第一章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 單位擔(dān)保業(yè)務(wù)由企劃部分管，企劃部對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立明確的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批。（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對(duì)（四）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)財(cái)產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。第六條 經(jīng)辦擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)掌握與擔(dān)保相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和法律法規(guī)，并具備良好的職業(yè)道德和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第七條 擔(dān)保業(yè)務(wù)審批人員，必須在授權(quán)范圍內(nèi)控制，最終須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)。經(jīng)辦人員嚴(yán)控遵守業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。第八條 單位建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤，未履行審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門或經(jīng)辦人，將嚴(yán)格追究責(zé)任人的責(zé)任。第二章 擔(dān)保評(píng)估與審批控制 第九條 單位對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國(guó)家法律法規(guī)和本單位的擔(dān)保政策，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第十條 單位對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，必須要求：（一）審查擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)需要。（二）評(píng)估申請(qǐng)擔(dān)保人的資信狀況，評(píng)估內(nèi)容包括：申請(qǐng)人基 本情況，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營(yíng)情況，行業(yè)前景，償債能力，信用狀況等。（三）審查擔(dān)保項(xiàng)目的合法性、可行性。第十一條 被擔(dān)保人出現(xiàn)下列情形之一的，單位不得提供擔(dān)保：（一）擔(dān)保項(xiàng)目不符合國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定的；（二）已進(jìn)入重組，托管，兼并或破產(chǎn)清算程序的；（三）財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債的；（四）管理混亂，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的；（五）與其他企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)糾紛，可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。第十二條 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，單位應(yīng)當(dāng)重新履行評(píng)估與審批程序。第四章 擔(dān)保執(zhí)行控制 第十三條 單位有關(guān)部門或經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)職責(zé)權(quán)限，按規(guī)定的程序訂立擔(dān)保合同協(xié)議。第十四條 擔(dān)保合同協(xié)議明確要求被擔(dān)保人定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)資料，并及時(shí)報(bào)告擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況。第十五條 負(fù)責(zé)擔(dān)保業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人應(yīng)建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象，金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項(xiàng)。第十六條 單位在擔(dān)保合同協(xié)議到期時(shí)，應(yīng)該全面清理用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證，按合同協(xié)議約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。第五章 借款 第十七條 單位借款必須納入財(cái)務(wù)管理，按借款用途專項(xiàng)使用，堅(jiān)持適度籌措原則，注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，禁止借款從事股票、基金、債券、期貨、外匯等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。禁止用短期借款進(jìn)行固定資產(chǎn)及股權(quán)性投資。第十八條 已納入單位預(yù)算，為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行而需新增流動(dòng)資金借款，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議審議，法人代表批準(zhǔn)，對(duì)于單位對(duì)外融資而采取的向職工借款方式融資的，需經(jīng)職工代表會(huì)議審議報(bào)上級(jí)集團(tuán)公司審批。第十九條 單位向銀行申請(qǐng)財(cái)務(wù)部必須40 個(gè)工作日提出書面申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明借款原因、用途及借款金額、借款期限、還款來(lái)源、擔(dān)保單位和方式等。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議審議，批準(zhǔn)后方能實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范固定資產(chǎn) 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)單位對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)，單價(jià)超過(guò)2000 元的有形資產(chǎn)。第三條 本規(guī)范適用于廠、院、公司(以下簡(jiǎn)稱單位)和下屬單位。第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及固定資產(chǎn)的安全完整負(fù)責(zé)。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 本單位固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位按資產(chǎn)分類，設(shè)在企劃部和總經(jīng)理辦公室。即：房屋、機(jī)器設(shè)備、儀器儀表等裝備類資產(chǎn)歸企劃部管理，車輛、計(jì)算機(jī)等管理類資產(chǎn)歸總經(jīng)理辦公室管理。歸口管理部門建有相應(yīng)的崗位責(zé)任制，明確其職責(zé)、權(quán)限，確保在辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督，同一部門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第六條 負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。第七條 負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，在明確的職責(zé)范圍內(nèi)行使權(quán)限，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。第八條 審批人根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)。第九條 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有明確的業(yè)務(wù)流程，即：固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制，取得與驗(yàn)收，使用與維護(hù)、處置等。第三章 取得與驗(yàn)收控制 第十條 固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。第十一條 外購(gòu)固定資產(chǎn)嚴(yán)格按請(qǐng)購(gòu)與審批制度，相關(guān)部門（或人員）在所授的職責(zé)權(quán)限內(nèi)運(yùn)作。固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程必須規(guī)范、透明。一般固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)由采購(gòu)部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商；重大固定資產(chǎn)采購(gòu)，采取招標(biāo)方式進(jìn)行。第十二條 外購(gòu)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議，供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，驗(yàn)收合格后方可投入使用。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門，使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用。對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記薄記錄備查，避免與本企業(yè)財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時(shí)歸還。對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。第十三條 財(cái)務(wù)部按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購(gòu)買或建造成本。第十四條 對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。第四章 使用與維護(hù)控制 第十五條 固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理工作，使用部門對(duì)固定資產(chǎn)的使用要注意維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整。固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)分管固定資產(chǎn)核算的人員應(yīng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)使用情況，確保固定資產(chǎn)的相關(guān)信息完整，以便固定資產(chǎn)的有效識(shí)別和盤點(diǎn)。第十六條 財(cái)務(wù)部根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，及集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定,結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定計(jì)提固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等規(guī)定。上述方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十七條 固定資產(chǎn)管理部門對(duì)本單位的固定資產(chǎn)制定相應(yīng)的管