【文章內(nèi)容簡介】 ，評估價格為300萬元。借：長期股權投資720 000累計折舊480 000貸：固定資產(chǎn)200 000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。借：營業(yè)外支出 1 300 000貸：銀行存款 1 300 000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠 按照持股比例應分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）借：應收股利 200 000貸：投資收益 20 000（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內(nèi)未設立機構、場所，也未設立代理機構。借：管理費用 60貸：銀行存款 60（6）。借：銷售費用 12 000貸：現(xiàn)金 12 000 注：張經(jīng)理當月工資收入為3500元。（7）12月26日與D公司簽訂一份技術開發(fā)合同，合同規(guī)定技術開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。借：管理費用貸：現(xiàn)金(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。%的比例計提壞賬準備。借：資產(chǎn)減值損失000貸：壞賬準備000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調(diào)試費用3萬元。借：固定資產(chǎn)264 000貸：銀行存款 264 000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：（1）逐一指出上述業(yè)務會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務及會計處理對企業(yè)所得稅當期應納稅所得額及應納額的影響。（3）計算應補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應代扣代繳的地方各稅。第三篇：稅務稽查培訓班業(yè)務考試試題(地稅A)國家稅務總局揚州稅務進修學院稅務稽查業(yè)務考試試題（地稅A）特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）一、單項選擇（每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）1．稽查局按上級稅務機關統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（B）。A．日常檢查B．專項稽查C．專案稽查D．專項整治2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構成要素：（B）3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務機關在對公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。《稅務稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務局和地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作符合稅務稽查管轄原則的（B）。5．按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（C）。6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（C）日內(nèi)審理完畢。7．稽查局擬對A有限責任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權利。8．采取郵寄送達方式的，以（B）為送達日期。9．縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（A），一般認為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務稽查信息化是（C）11．進行賬證核對時，一般采用（C）。A．12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A）13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）。A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款B．融資租賃業(yè)務中的租賃費C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設備價款等收入確認計稅營業(yè)額。D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用14．下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點正確的是（D）。A．納稅人轉讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉讓地主管稅務機關申報納稅B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務機關申報納稅D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）A．285萬元B．C．300萬元D．450萬元，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當年應納稅所得額為（C）（租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)）A．1000萬元B．1100萬元C．1200萬元D．1300萬元（D）。，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應由（A）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應由（）繳納。；；；；鎮(zhèn)政府，其取得收入應納營業(yè)稅適用稅目為（B）。（D）A．控股合并B．吸收合并C．新設合并D．總公司下的兩個分公司合并二、多項選擇（各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC），案情簡單，無需進一步調(diào)查取證、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款、對法人或者其他組織處以22．下列屬于稅務行政復議特征的有：（ABC）3．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避(ABCD)。4．地市（州、盟）級稅務稽查局的主要職責是（BC）。A．業(yè)務指導類職責B．系統(tǒng)管理類職責C．稽查執(zhí)法類職責D．行政協(xié)調(diào)類職責5．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（CD）。A.《審理報告》B.《稅收強制執(zhí)行決定書》C.《稅務處理決定書》D.《稅務行政處罰決定書》，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（BD）：（ABCD）A．稅務機關作出的征稅行為B．稅務機關作出的稅收保全措施C．稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為D．稅務機關作出的強制執(zhí)行措施、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點是：（ACD）；；；。，包括（ABCD）A．現(xiàn)金、存款B．應收賬款C．應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資D．債務的豁免“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。、三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“”，共計10分）000元以下的罰款，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。(X)2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。(X)3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。(V)4．如正在查處的稅務違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務稽查機關可持本人稅務檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結束后向立即當?shù)囟悇諜C關備案。5．稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。(V)6．《稅務行政處罰事項告知書》由稅務稽查實施部門作出。(X)7．《稅務稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。(X)8．稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達《稅務處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留臵送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。(X)9．稅收違法案件公告是指稅務機關將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務稽查執(zhí)法質(zhì)量。（X）10．現(xiàn)階段稅務信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應用軟件。(V)，是一種抽象的、相對的檢查結果，可以在檢查結論中予以采納。(X)12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。(V)13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業(yè)稅。(X)14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。(V)。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.(X)%稅率小型微利企業(yè)，15%稅率高新技術企業(yè)，10%稅率非居民企業(yè)的預提所得稅和18%的稅率— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。(X)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應就其全部所得征稅。(X)、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（X）。，應在領受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。(X)、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。（V）四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）1．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金。(X)但是不得加收滯納金(X)3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。(X)突出重點管理4．稅務稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務檢查報告。(X)稅務稽查案例報告5．《稅務稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。(X)審理人員應當調(diào)整定案6．審理部門制作《稅務處理決定書》后，應依法送達給當事人。(X)交執(zhí)行部門依法送達給當事人。；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。(X)行政拘留8(X)個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。所以，其承租人也應當按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。(X)應當在承租期間均勻扣除租賃費用10．在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應繳納個人所得稅，由境外支付的也應繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。(X)境外工作期間的所得由中國境內(nèi)雇主支付的部分繳納個人所得稅，五、實務題（70分，其中第3題15分，第4題25分）1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦各稅費近48萬元?；榫钟?月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務機關便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務機關依法作出處罰決定。問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）【答案】第一，送達程序存在問題。當事人為自然人，應當送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當事人下落不明的，應當公告送達。即使委托送達給自然人，也應該由當事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應當在2007年10月17日送達《聽證通知書》。（3分）（2）該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）【答案】該稽查局對當事人定性準確。本案中，稽查局認定當事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當事人這一偷稅手段不成立。但當事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結果，偷稅行為成立。該稽查局對當事人定性準確。（9分）2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業(yè)務計算該施工企業(yè)應納的營業(yè)稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）?！敬鸢浮繎{建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本（1+成本利潤率