【文章內(nèi)容簡介】 卷煙產(chǎn)品、酒及酒精、成品油的檢查。三、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查了解：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時間。熟悉：1．納稅環(huán)節(jié)的政策依據(jù)。2．納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策依據(jù)。掌握：1．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。2．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。3．金銀首飾應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。4．納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。四、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的檢查了解：1．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的確定。2．成品油減征的稅收優(yōu)惠政策。熟悉：1．從價定率計稅依據(jù)的政策依據(jù)，包括銷售額、組成計稅價格、核定計稅價格。重點(diǎn)：價外費(fèi)用、連同包裝物銷售、視同銷售、銷售成套應(yīng)稅消費(fèi)品。2．從量定額的計稅依據(jù)。3．復(fù)合計稅的計稅依據(jù)，包括卷煙、白酒。4．應(yīng)納稅額的計算公式。5．已納消費(fèi)稅額抵扣的政策規(guī)定。掌握：1．從價定率計稅依據(jù)的檢查，包括：（1）隱匿銷售收入的檢查；（2）視同銷售（對外投資、抵償債務(wù)、以物易物）未按視同銷售處理或未按最高價格計稅的檢查；（3）價外費(fèi)用的檢查。（4）包裝物的檢查（5）異常抵減應(yīng)稅銷售額的檢查。（6）自制自用應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。（7）關(guān)聯(lián)交易的檢查。重點(diǎn)：單獨(dú)成立的銷售公司有無轉(zhuǎn)讓定價。（8）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。（9）成套應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。2．從量定額計稅依據(jù)的檢查中的隱匿銷售數(shù)量的檢查。3．復(fù)合計稅計稅依據(jù)的檢查。第五章 出口貨物退（免）稅稽查方法一、出口貨物退（免）稅基本規(guī)定了解：1．出口貨物退免稅的稅種、稅率。2．出口貨物退免稅的期限。3．出口貨物退免稅的核算。熟悉：1．出口貨物退免稅的企業(yè)范圍（結(jié)合本章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容）。2．出口貨物退免稅的貨物范圍（結(jié)合本章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容）。重點(diǎn)：享受退免稅待遇的四個條件。3．出口貨物退免稅辦法。4．出口貨物視同內(nèi)銷的處理。二、出口貨物退（免）稅范圍的檢查了解：1．企業(yè)范圍的特殊規(guī)定。2．貨物范圍的特殊規(guī)定。熟悉：出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物再出口的特殊規(guī)定及檢查。三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的檢查熟悉：1．免抵退稅的政策依據(jù)。2．常見涉稅問題。3．辦理免抵退稅后不及時進(jìn)行會計處理的檢查。掌握：1．“免、抵、退”稅出口貨物不符合規(guī)定的檢查。2．出口貨物“免、抵、退”稅申報不規(guī)范的檢查。3．外銷收入不實的檢查。4．進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出不符合規(guī)定的檢查。5．采取虛開“四小票”、混關(guān)出口騙取出口退稅的檢查。四、外貿(mào)企業(yè)和特定企業(yè)退（免）稅的檢查了解：1．“四自三不見”的內(nèi)涵。2．出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）申報退免稅資料整理時限及要求的政策依據(jù)。3．取得虛開增值稅專用發(fā)票的檢查。4．一般物資援助項目出口貨物的政策依據(jù)。5．將非境外投資貨物的增值稅專用發(fā)票混入對境外投資申報退稅的檢查。熟悉：1．外貿(mào)企業(yè)的政策依據(jù)，包括外貿(mào)企業(yè)自營出口退免稅的計算，委托出口貨物的退免稅規(guī)定，委托加工出口產(chǎn)品退稅率的規(guī)定，辦理退免稅手續(xù)后退關(guān)、國外退貨或轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的規(guī)定。2．來料加工、進(jìn)料加工的政策依據(jù)。五、出口貨物退（免）消費(fèi)稅的檢查了解：政策依據(jù)的特殊規(guī)定。熟悉：政策依據(jù)的一般規(guī)定。掌握：外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅額的計算。第六章 營業(yè)稅稽查方法一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查熟悉：1．納稅義務(wù)人的政策依據(jù)，包括一般規(guī)定和特殊規(guī)定。重點(diǎn)：境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的情形。2．扣繳義務(wù)人的檢查，包括政策依據(jù)、常見涉稅問題、主要檢查方法。3．納稅義務(wù)人的常見涉稅問題。掌握：納稅義務(wù)人的主要檢查方法，包括：1．非貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位和個人的混合銷售行為、兼營業(yè)務(wù)納稅人的檢查；2．承包、承租經(jīng)營業(yè)務(wù)納稅人的檢查。二、征稅范圍和稅率的檢查熟悉：。提示：工程承包公司、設(shè)計單位統(tǒng)一承包工程適用稅目的確認(rèn)。掌握：主要檢查方法，包括：1．未正確區(qū)分營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的檢查；2．混淆征稅范圍，錯用稅目稅率的檢查。三、計稅依據(jù)的檢查熟悉：1．計稅依據(jù)的一般規(guī)定。重點(diǎn)：計稅依據(jù)明顯偏低時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額的規(guī)定。2．常見涉稅問題。掌握：1．計稅依據(jù)的特殊規(guī)定，包括金融保險、郵政電訊、銷售不動產(chǎn)、其他行業(yè)的特殊規(guī)定。2．主要檢查方法。四、其他項目的檢查熟悉：1．稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)。2．納稅地點(diǎn)的政策依據(jù)，包括應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、機(jī)構(gòu)所在地、不動產(chǎn)所在地的規(guī)定。3．納稅地點(diǎn)的常見涉稅問題。4．納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策依據(jù)。重點(diǎn)：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定和，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。掌握：1．稅收優(yōu)惠的主要檢查方法，包括審批類減免稅項目不履行報批手續(xù)，自行享受減免稅的檢查；減免稅項目與應(yīng)稅項目未分別核算，多報減免稅的檢查。2．納稅地點(diǎn)的主要檢查方法。重點(diǎn)：交通運(yùn)輸業(yè)、跨區(qū)域承包工程納稅地點(diǎn)的檢查。3．納稅義務(wù)發(fā)生時間的主要檢查方法。包括： （1）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款未及時申報納稅的檢查；（2）采用分期收款結(jié)算方式未按約定時間確認(rèn)收入的檢查；（3）收取的預(yù)收性質(zhì)的價款符合財務(wù)會計制度確認(rèn)收入的條件時故意不確認(rèn)，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。第七章 企業(yè)所得稅稽查方法一、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定（一）納稅人了解：納稅人的定義。熟悉：居民企業(yè)和非居民企業(yè)的定義。（二）扣繳義務(wù)人了解：扣繳義務(wù)人的規(guī)定。（三）征稅對象了解：征稅對象的定義。熟悉：1．居民企業(yè)、非居民企業(yè)的納稅義務(wù)。2．企業(yè)來源于境內(nèi)、境外所得的確定原則。（四）適用稅率掌握： 1．企業(yè)所得稅法定稅率。2．過渡性優(yōu)惠稅率（含定期減免稅過渡）。（五）納稅地點(diǎn)了解：納稅地點(diǎn)的一般規(guī)定。掌握：納稅地點(diǎn)的特殊規(guī)定（總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅辦法的規(guī)定）。（六）納稅時限了解：納稅時限的規(guī)定。二、企業(yè)收入總額的檢查（一）政策依據(jù)了解：1．企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的具體內(nèi)容。2．預(yù)提所得稅的稅率。熟悉：1．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（注意稅法的例外性規(guī)定）。2．股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等的納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)。3．非貨幣形式收入的確定。掌握：1．視同銷售收入的確認(rèn)。2．關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整。3．分期收款方式銷售貨物收入的確定。4．按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的規(guī)定。（二）會計核算熟悉：企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的會計核算。（三）主要檢查方法熟悉：1．收入計量不準(zhǔn)的檢查。2．銷售貨物稅務(wù)處理的檢查。掌握： 1．隱匿收入的檢查。2．實現(xiàn)收入入賬不及時的檢查。3．視同銷售行為的檢查。三、企業(yè)扣除項目的檢查（一）基本原則掌握：相關(guān)性原則、合理性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、真實性原則的規(guī)定及在企業(yè)所得稅處理中的具體運(yùn)用。（二）成本1．政策依據(jù)了解：（1）成本的定義。（2）存貨成本的稅前扣除規(guī)定。熟悉：職工福利費(fèi)的稅前扣除規(guī)定。2．會計核算熟悉：成本的會計核算。重點(diǎn)：生產(chǎn)費(fèi)用歸集和生產(chǎn)費(fèi)用分配的會計核算。3．主要檢查方法熟悉：（1）基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)，直接計入成本、費(fèi)用或?qū)ν馔顿Y發(fā)出的貨物直接計入成本、費(fèi)用的檢查。（2）周轉(zhuǎn)材料的檢查。（3）產(chǎn)成品的檢查。（4）銷售成本的檢查。掌握：（1）利用虛開發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本的檢查。（2）資本性支出一次計入成本的檢查。（3）擅自改變成本核算方法，調(diào)節(jié)利潤的檢查。（4）收入和成本、費(fèi)用不配比的檢查。（5）原材料計量、收入、發(fā)出和結(jié)存的檢查。（6）人工費(fèi)用的檢查。（三）費(fèi)用1．政策依據(jù)了解： （1）費(fèi)用的定義。（2）專項資金的稅前扣除規(guī)定。（3）企業(yè)間支付費(fèi)用的稅前扣除規(guī)定。熟悉：（1）工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、借款費(fèi)用、利息支出的稅前扣除規(guī)定。（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的稅前扣除規(guī)定。2．會計核算熟悉：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用的會計核算。3．主要檢查方法掌握：（1）費(fèi)用界限劃分不清的檢查。（2）管理費(fèi)用的檢查。（3）銷售費(fèi)用的檢查。（4）財務(wù)費(fèi)用的檢查。重點(diǎn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、企業(yè)間支付的管理費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、非金融企業(yè)借款利息支出、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的檢查。（四）稅金了解：稅金的政策規(guī)定。熟悉：1．稅金的會計核算。2．常見涉稅問題。掌握：稅金的主要檢查方法。（五）損失了解：損失的政策依據(jù)。熟悉：1．損失的會計核算（注意處理損失的程序）。2．常見涉稅問題。掌握：損失的主要檢查方法。提示：注意稅前扣除的損失是否為企業(yè)的凈損失；應(yīng)當(dāng)由保險公司、責(zé)任人賠償?shù)膿p失，是否計入了當(dāng)期損益；非正常損失在稅前扣除是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（六）其他支出的檢查1．政策依據(jù)了解：（1）其他支出的定義。（2）公益性捐贈支出的稅前扣除規(guī)定。（3）不得在稅前扣除的各項支出。2．其他業(yè)務(wù)成本的檢查熟悉：（1）其他業(yè)務(wù)成本的會計核算。（2）常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。提示：注意銷售材料、出租固定資產(chǎn)的檢查。3．營業(yè)外支出的檢查熟悉：（1）營業(yè)外支出的會計核算。（2）常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。提示：注意捐贈支出、財產(chǎn)損失的檢查。四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查（一）政策規(guī)定了解：資產(chǎn)的范圍。熟悉：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。掌握：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)調(diào)整的原則。（二）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查1．固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的檢查熟悉：（1）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)增加的會計核算。掌握：主要檢查方法，包括虛增固定資產(chǎn)計稅價值的檢查，屬于固定資產(chǎn)計稅價值組成范圍的支出未予資本化的檢查。2．固定資產(chǎn)折舊及處置的檢查熟悉：（1）固定資產(chǎn)折舊及處置的政策依據(jù)，包括：固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計凈殘值、折舊年限的確定；不予在稅前扣除折舊的固定資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、財產(chǎn)時資產(chǎn)凈值、財產(chǎn)凈值的確定。（2）計提折舊、處置固定資產(chǎn)的會計核算。掌握： 主要檢查方法，包括折舊范圍、折舊計算方法及分配、固定資產(chǎn)處置的檢查。（三）無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查1．政策依據(jù)了解：無形資產(chǎn)的定義。熟悉：（1）無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）無形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷期限的規(guī)定。（3）不得在稅前扣除攤銷費(fèi)的無形資產(chǎn)的情形。2．會計核算熟悉：無形資產(chǎn)取得、攤銷、處置的會計核算。3．主要檢查方法掌握：（1）無形資產(chǎn)計量、攤銷的檢查。（2）擴(kuò)大加計扣除無形資產(chǎn)成本的檢查。（3）無形資產(chǎn)處置的檢查。（四）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查1．政策依據(jù)了解：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的定義。熟悉：（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計凈殘值、折舊年限的規(guī)定。2．會計核算熟悉：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)增加、計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊、處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計核算。3．主要檢查方法掌握：（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的檢查。（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊費(fèi)的檢查。（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)處置的檢查。（五）長期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理的檢查1．政策依據(jù)了解：長期待攤費(fèi)用的定義。熟悉：（1）固定資產(chǎn)改建支出的認(rèn)定及稅前扣除。（2）固定資產(chǎn)大修理支出的認(rèn)定及稅前扣除。（3）其他長期待攤費(fèi)用的稅前扣除。2．會計核算熟悉：長期待攤費(fèi)用發(fā)生、攤銷的會計核算。3．主要檢查方法掌握：（1）長期待攤費(fèi)用計量的檢查。（2）長期待攤費(fèi)用攤銷的檢查。五、稅收優(yōu)惠的檢查熟悉：稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)，包括：享受各項稅收優(yōu)惠的條件；享受各項稅收優(yōu)惠的期限；免稅收入、減免稅所得、減免稅項目的區(qū)別；各項稅收優(yōu)惠數(shù)額的計算。掌握： 主要檢查方法，包括：1. 企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件的檢查。2. 企業(yè)享受稅收優(yōu)惠范圍的檢查。3. 企業(yè)享受優(yōu)惠期限的檢查。4. 企業(yè)享受優(yōu)惠數(shù)額的檢查