【正文】 低價(jià)銷售的檢查；（4）虛假申報(bào)免稅產(chǎn)品，騙取稅收優(yōu)惠的檢查。五、超市行業(yè)稽查方法了解：超市行業(yè)經(jīng)營(yíng)和核算特點(diǎn)。掌握：超市行業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法。重點(diǎn)：1．另設(shè)手工假賬，隱瞞真實(shí)收入的檢查；2．刪改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，隱匿收入的檢查；3．另設(shè)單機(jī)收款，取得的收入未按規(guī)定入賬的檢查；4．部分商品單獨(dú)設(shè)立銷售專柜，取得的收入未按規(guī)定入賬的檢查；5．“機(jī)”外銷售大宗貨物，取得的收入未按規(guī)定入賬的檢查；6．發(fā)行儲(chǔ)值卡、代金券，收取的款項(xiàng)未按規(guī)定核算收入的檢查；7．以總部向分店收取費(fèi)用的方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，少繳企業(yè)所得稅的檢查。六、汽車銷售行業(yè)檢查方法了解：汽車銷售行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及核算特點(diǎn)。熟悉：汽車銷售行業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法。重點(diǎn)：1. 銷售整車取得的收入未按規(guī)定入賬的檢查；2. 收取各種代辦費(fèi)用和價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定申報(bào)納稅的檢查；3. 隱匿售后服務(wù)收入的檢查。第十一章 行業(yè)稽查方法（二）一、建筑安裝業(yè)檢查方法了解：建筑安裝業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式。熟悉：1．建筑安裝業(yè)財(cái)務(wù)核算。2．建筑安裝業(yè)相關(guān)稅收政策。重點(diǎn)：建筑安裝業(yè)納稅地點(diǎn)及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。掌握：建筑安裝業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法，包括：1．未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款，隱匿收入或延遲申報(bào)納稅的檢查；2．未將發(fā)包方提供的材料價(jià)款計(jì)入計(jì)稅依據(jù)的檢查；3．以“自建自用建筑物”名義隱匿收入的檢查；4．發(fā)包方以物償債，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款的檢查；5．未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價(jià)款以外的其他收入的檢查；6．附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料用于本企業(yè)的建筑工程，移送時(shí)未申報(bào)繳納增值稅的檢查；7．混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用的檢查；8．虛列材料成本，虛增工程成本的檢查；9．虛列人工費(fèi)用，虛增工程成本的檢查；10．轉(zhuǎn)包、分包工程，未按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的檢查；11．不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票、開(kāi)具假發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票的檢查。提示：對(duì)建筑安裝業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題的檢查，可結(jié)合《稅務(wù)稽查案例》第四章學(xué)習(xí)。二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)檢查方法了解：1．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。2．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)管理體系。3．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程。4．開(kāi)發(fā)產(chǎn)品主要銷售方式。熟悉：1．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)核算，包括銷售收入的確認(rèn)、成本費(fèi)用的構(gòu)成、開(kāi)發(fā)成本的核算。2．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)相關(guān)稅收政策。掌握：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法，包括：1．銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用未入賬、隱匿收入的檢查；2．開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前收取的預(yù)售收入未按規(guī)定申報(bào)納稅，產(chǎn)品完工后未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入的檢查；3．以銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入的檢查；4．發(fā)生視同銷售行為，未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入或申報(bào)納稅的檢查；5．虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi)，虛增成本的檢查；6．編造合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費(fèi)用的檢查；7．取得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費(fèi)用的檢查；8．混淆成本核算對(duì)象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本的檢查；9．將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額的檢查；10．?dāng)U大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，減少應(yīng)納稅所得額的檢查。提示：對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題的檢查，可結(jié)合《稅務(wù)稽查案例》第三章學(xué)習(xí)。三、餐飲業(yè)檢查方法了解：餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及核算特點(diǎn)。熟悉：餐飲業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法。包括：1．不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入的檢查；2．混淆經(jīng)營(yíng)收入，套用低檔稅率的檢查；3．虛列成本和費(fèi)用的檢查；4．未足額扣繳個(gè)人所得稅的檢查。四、廣告業(yè)檢查方法了解：廣告業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及核算特點(diǎn)。熟悉：廣告業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法。包括：1．未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票、隱匿收入的檢查；2．混淆收入、套用低稅率稅目少申報(bào)納稅的檢查；3．設(shè)立賬外賬，隱匿營(yíng)業(yè)收入的檢查；4．分解廣告業(yè)務(wù)收入，少申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)的檢查；5．?dāng)U大營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目，少申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)的檢查；6．成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范，虛列費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額的檢查。五、旅游業(yè)檢查方法了解：旅游業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及核算特點(diǎn)。熟悉：旅游業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法。包括：1．設(shè)立賬外賬，隱匿部分營(yíng)業(yè)收入的檢查；2．收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬戶，不申報(bào)納稅的檢查；3．傭金、返利等收入不入賬或記入往來(lái)賬戶，不申報(bào)納稅的檢查；4．不按規(guī)定使用發(fā)票，混淆或少計(jì)收入的檢查； 5．隨意擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目，少申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)的檢查；6．利用相關(guān)憑證虛列成本費(fèi)用的檢查；7．導(dǎo)游等員工收入不實(shí)，未足額代扣代繳個(gè)人所得稅的檢查。提示：對(duì)旅游業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題的檢查，可結(jié)合《稅務(wù)稽查案例》第五章案例5—2學(xué)習(xí)。六、娛樂(lè)業(yè)檢查方法了解：娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及核算特點(diǎn)。熟悉：娛樂(lè)業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法，包括：1．設(shè)置賬外賬，隱匿收入的檢查；2．以營(yíng)業(yè)款抵頂費(fèi)用及往來(lái)款，少申報(bào)營(yíng)業(yè)收入的檢查；3．未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，隱匿營(yíng)業(yè)收入的檢查；4．混淆稅目套用低稅率少繳稅費(fèi)的檢查；5．支付高額演出費(fèi)，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的檢查。提示：對(duì)娛樂(lè)業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題的檢查方法，可結(jié)合《稅務(wù)稽查案例》第六章學(xué)習(xí)。七、電信業(yè)檢查方法了解：電信業(yè)經(jīng)營(yíng)及核算特點(diǎn)。熟悉：電信業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法，包括：1．部分應(yīng)稅收入未申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)的檢查；2．適用不同稅率的應(yīng)稅收入按低稅率申報(bào)納稅的檢查；3．少計(jì)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，多列成本費(fèi)用的檢查；4．未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的檢查。八、公路運(yùn)輸業(yè)檢查方法了解：公路運(yùn)輸業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及核算特點(diǎn)。熟悉：公路運(yùn)輸業(yè)常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法。包括：1．不開(kāi)具發(fā)票、不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票或者開(kāi)具假發(fā)票，隱匿收入的檢查；2．獲取無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸發(fā)票或假發(fā)票，虛列委托單位運(yùn)輸?shù)穆?lián)運(yùn)成本，減少計(jì)稅依據(jù)的檢查；3．為無(wú)營(yíng)運(yùn)資格的單位或個(gè)人開(kāi)具發(fā)票，獲取非法利益的檢查；4．混淆經(jīng)營(yíng)收入內(nèi)容，對(duì)非運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票，套用低稅率的檢查。九、國(guó)有商業(yè)銀行檢查方法了解：1．國(guó)有商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。2．國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)。熟悉：國(guó)有商業(yè)銀行相關(guān)稅收政策。掌握：國(guó)有商業(yè)銀行常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法，包括：1．少計(jì)或不計(jì)利息收入的檢查；2．少計(jì)或不計(jì)手續(xù)費(fèi)收入的檢查；3．收回已核銷的呆賬本息，未按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期收入的檢查；4．?dāng)U大收入沖減范圍或金額的檢查；5．將招待費(fèi)等有扣除限額的費(fèi)用計(jì)入會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等賬戶，加大稅前扣除額的檢查；6．在費(fèi)用賬戶中列支應(yīng)由個(gè)人和其他單位負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，加大稅前扣除金額，且未代扣個(gè)人所得稅的檢查；7．跨年度列支費(fèi)用，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的檢查；8．房屋裝修費(fèi)未按規(guī)定予以資本化或攤銷，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的檢查。第十二章 特殊業(yè)務(wù)稽查方法一、非貨幣性資產(chǎn)交換檢查方法（一）非貨幣性資產(chǎn)交換簡(jiǎn)述了解：非貨幣性資產(chǎn)交換的定義。熟悉：1．非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷。2．非貨幣性資產(chǎn)交換的種類。提示：準(zhǔn)確判斷交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換是檢查非貨幣性資產(chǎn)交換的前提。（二）政策依據(jù)和會(huì)計(jì)核算了解：非貨幣性資產(chǎn)交換涉及的流轉(zhuǎn)稅政策。熟悉：。重點(diǎn)：國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定。2．非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)核算。（三）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法熟悉：1．故意混淆各稅種計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)，少繳稅款的檢查。2．不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的檢查。掌握： 1．非貨幣性資產(chǎn)交換通過(guò)體外循環(huán)偷逃稅款的檢查。2．直接調(diào)整非貨幣性資產(chǎn)賬面記錄，不確認(rèn)損益的檢查。3．利用交易雙方的關(guān)聯(lián)關(guān)系，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的檢查。4．整體資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)，未按規(guī)定納稅的檢查。二、債務(wù)重組業(yè)務(wù)的檢查方法（一）債務(wù)重組業(yè)務(wù)簡(jiǎn)述了解：債務(wù)重組的確認(rèn)。熟悉：債務(wù)重組的方式。提示：以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù)、以非現(xiàn)金資清償債務(wù)是債務(wù)重組的兩種常見(jiàn)方式。（二）政策依據(jù)及會(huì)計(jì)核算熟悉：1．以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù)的稅收政策。2．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的稅收政策。3．以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理。4．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理。（三）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法熟悉：納稅人確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，少計(jì)債務(wù)重組收益的檢查。掌握： 1．利用虛假債務(wù)重組調(diào)節(jié)利潤(rùn)，少繳稅款的檢查。2．債務(wù)重組所得計(jì)入資本公積，未作納稅調(diào)整的檢查。3．關(guān)聯(lián)企業(yè)利用債務(wù)重組業(yè)務(wù)逃避納稅義務(wù)的檢查。三、投資業(yè)務(wù)的檢查方法（一）投資業(yè)務(wù)簡(jiǎn)述了解：1．交易性金融資產(chǎn)的概念。2．持有至到期投資的概念。3．長(zhǎng)期股權(quán)投資的概念。4．可供出售金融資產(chǎn)的概念。（二）政策依據(jù)與會(huì)計(jì)核算熟悉： 1．政策依據(jù)。重點(diǎn)：《企業(yè)所得稅法》第二十六條；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條、第八十二條；國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)的相關(guān)規(guī)定。2．投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。提示：1．投資所得的征稅規(guī)定，新舊稅法有很大的差異。2．長(zhǎng)期股權(quán)投資是最常見(jiàn)的投資業(yè)務(wù)。（三）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法熟悉： 1．少計(jì)投資成本多列當(dāng)期費(fèi)用的檢查。2．隱匿、截留投資業(yè)務(wù)持有收益的檢查。3．視同銷售未按規(guī)定納稅的檢查。4．混淆免稅收入和應(yīng)稅收入界限，少計(jì)應(yīng)稅所得的檢查。四、企業(yè)合并檢查方法（一）企業(yè)合并簡(jiǎn)述了解：1．企業(yè)合并的定義。2．同一控制下的企業(yè)合并。3．非同一控制下的企業(yè)合并。4．企業(yè)合并的分類。（二）政策依據(jù)與會(huì)計(jì)核算了解：1．國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定。2．國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定。3．國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定。4．企業(yè)合并的會(huì)計(jì)核算。提示：正確區(qū)分應(yīng)稅的企業(yè)合并和免稅的企業(yè)合并。（三）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題和主要檢查方法了解： 1．合并方取得的資產(chǎn)不按稅法規(guī)定攤銷，多計(jì)成本費(fèi)用的檢查。2．合并方合并對(duì)價(jià)中的非貨幣性資產(chǎn)支付不確認(rèn)資產(chǎn)處置收益的檢查。3．合并取得的商譽(yù)分期攤銷或計(jì)提減值準(zhǔn)備在稅前扣除的檢查。4．合并企業(yè)多彌補(bǔ)被合并企業(yè)合并前發(fā)生虧損的檢查。熟悉： 被合并方未按稅法規(guī)定確認(rèn)所得，偷逃企業(yè)所得稅的檢查。五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查方法（一）業(yè)務(wù)簡(jiǎn)述了解：股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)簡(jiǎn)述。（二）政策依據(jù)與會(huì)計(jì)核算熟悉：1．政策依據(jù)。重點(diǎn)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條、第七十四條、第七十一條；國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定；國(guó)稅函[2004]390號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定；國(guó)稅函[2008]264號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定。2．股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)核算。提示：1．注意股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失的稅前彌補(bǔ)期限。2．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主要形式。（三）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法熟悉： 1．少計(jì)或不計(jì)投資轉(zhuǎn)讓所得，少繳企業(yè)所得稅的檢查；2．多計(jì)股息紅利收入，少計(jì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的檢查；3．提前彌補(bǔ)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失的檢查。六、建造合同的檢查方法（一）建造合同簡(jiǎn)述了解：建造合同的確認(rèn)。熟悉：建造合同收入、成本的組成。掌握：建造合同收入、成本的計(jì)量。提示：運(yùn)用完工百分比法確認(rèn)合同收入和成本，根據(jù)累計(jì)完工進(jìn)度確認(rèn)。（二）政策依據(jù)和會(huì)計(jì)處理熟悉：1．政策依據(jù)。重點(diǎn)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條；財(cái)稅[2006]177號(hào)。2．建造合同的會(huì)計(jì)核算。提示：用完工百分比法確認(rèn)收入僅適用于建造結(jié)果能夠可靠估計(jì)的建造合同。（三）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法熟悉： 1．合同完成后處置殘余物資取得的收益不計(jì)收入的檢查。2．合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入提取的損失準(zhǔn)備，不作納稅調(diào)整的檢查。3．借款費(fèi)用重復(fù)扣除或提前扣除的檢查。掌握： 1．建造合同未按照完工百分比法確認(rèn)收入的檢查。2．因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收益不計(jì)收入的檢查。 附錄：考試題型根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試的通知》（國(guó)稅辦發(fā)﹝2008﹞126號(hào)）文件的規(guī)定，本次考試試題總分為150分（綜合理論題70分、實(shí)務(wù)題80分），題型分為單選、多選、判斷、改錯(cuò)、案例分析等?？荚嚂r(shí)間180分鐘。64 / 64