【正文】 務(wù)稽查證據(jù)一、證據(jù)概述了解：1．證據(jù)的概念。四、電子查賬了解：1．會(huì)計(jì)電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件及應(yīng)用簡(jiǎn)介。2．控制計(jì)算法、比較分析法、相關(guān)分析法的運(yùn)用。2．稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，包括選案環(huán)節(jié)，實(shí)施檢查環(huán)節(jié)，審理環(huán)節(jié)，執(zhí)行環(huán)節(jié)。熟悉：稅務(wù)稽查建議的內(nèi)容，包括提出問題，分析問題，提出解決問題的措施。4．停止供應(yīng)發(fā)票，包括前提條件、收繳或停止發(fā)售發(fā)票。2．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施，包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施方式（扣繳稅款，拍賣或變賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)），實(shí)施稅收強(qiáng)制措施應(yīng)注意的事項(xiàng)，實(shí)施稅收強(qiáng)制措施不當(dāng)?shù)呢?zé)任。掌握：稅務(wù)處理文書的送達(dá)，包括稅務(wù)處理文書的送達(dá)方式（直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)），稅務(wù)處理文書送達(dá)期限，稅務(wù)處理文書送達(dá)回證。第六章 稅務(wù)稽查執(zhí)行了解：稅務(wù)稽查執(zhí)行實(shí)施流程圖。2．涉嫌犯罪案件的處理。2．稅務(wù)行政處罰聽證，包括聽證通知、聽證主持人、聽證會(huì)參加人、聽證公告、聽證筆錄、聽證終結(jié)、聽證費(fèi)用。掌握：1．審理內(nèi)容，包括稽查對(duì)象主體是否準(zhǔn)確，稽查執(zhí)法程序是否合法（程序的合法性、手續(xù)的完整性、程序的時(shí)效性），事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，適用法律是否恰當(dāng)，資料是否齊全，文書是否規(guī)范，處理意見是否得當(dāng)。2．審理程序。掌握：增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的協(xié)查取證的要求，包括查明受票單位基本情況，涉案發(fā)票的票面內(nèi)容情況，發(fā)票所對(duì)應(yīng)的物流、票流、資金流，受票單位相關(guān)人員的詢問筆錄，受票單位再開具發(fā)票的內(nèi)容，受票單位相關(guān)人員的談話筆錄，票、貨、運(yùn)、款是否相符。3．涉稅案件協(xié)查中的信息化應(yīng)用。3．稅收專項(xiàng)檢查的基本要求。提示：1．納稅擔(dān)保的具體實(shí)施方法和要求，詳見第二章第二節(jié)“稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運(yùn)用”。4．移交審理。2．稽查實(shí)施的中止（或終止）。2．稅務(wù)稽查的義務(wù)。熟悉：檢舉案件的處理方法，包括暫存待查、自辦、聯(lián)辦、轉(zhuǎn)辦。3．檢舉形式。2．人機(jī)結(jié)合選案的要求，包括圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)設(shè)定各項(xiàng)稽查選案分析指標(biāo)和注重外部信息的搜集。5．計(jì)算機(jī)選案的要求，包括廣泛搜集納稅人的各類信息資料、合理確定計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)、科學(xué)確定計(jì)算機(jī)選案參數(shù)、計(jì)算機(jī)選案結(jié)果的篩選。二、稅務(wù)稽查選案了解：1．選案的概念，包括涉稅案件的來源（檢舉、上級(jí)交辦、各級(jí)轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報(bào)交換和采集的綜合信息），選案的種類。2．稅收行政法律責(zé)任，包括稅收行政法律責(zé)任的形式（稅收行政處罰和行政處分），稅收行政法律責(zé)任的具體規(guī)定（違反稅務(wù)登記管理制度的法律責(zé)任、違反賬簿管理制度的法律責(zé)任、違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任、違反納稅申報(bào)制度的法律責(zé)任、違反稅款征收制度的法律責(zé)任、其他稅務(wù)當(dāng)事人的行政法律責(zé)任）。2．稅收法律責(zé)任的特征，包括法定性、國(guó)家強(qiáng)制性、否定性。熟悉：1．稅收犯罪行為的構(gòu)成要件，包括稅收犯罪主體、稅收犯罪的主觀方面、稅收犯罪的客體、稅收犯罪的客觀方面。熟悉：涉嫌犯罪案件的移送標(biāo)準(zhǔn)，罰款折抵罰金和不免除行政處罰的規(guī)定。6．拍賣法熟悉：（1）抵稅財(cái)物的范圍和價(jià)值確定。5．擔(dān)保法和物權(quán)法熟悉：納稅擔(dān)保的形式和程序。4．國(guó)家賠償法了解：（1）稅收行政賠償?shù)臉?gòu)成要件，包括符合法定的侵權(quán)行為主體、具有違法行使職權(quán)的行為、存在實(shí)質(zhì)性的損害事實(shí)、因果關(guān)系。（2）救濟(jì)完成后的執(zhí)行。熟悉：（1）稅務(wù)行政復(fù)議的特征，包括審查對(duì)象是稅收具體行政行為、合法性審查和合理性審查相結(jié)合、稅務(wù)行政復(fù)議前置。（2）稅務(wù)行政處罰的一般程序，包括立案、調(diào)查、擬定處理意見、制作處罰決定書、說明理由并告知權(quán)利、當(dāng)事人陳述和申辯、送達(dá)處罰決定書。提示：稽查工作規(guī)程的具體內(nèi)容見第三、四、五、六章。掌握：1．法律適用的基本原則，包括上位法優(yōu)于下位法原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于一般法原則。2．稅務(wù)稽查職能作用；稅務(wù)稽查任務(wù)。由于時(shí)間所限，難免有不妥之處，敬請(qǐng)批評(píng)指正！ 國(guó)家稅務(wù)總局考試大綱編寫組 二〇〇八年十二月稅務(wù)稽查管理篇第一章 稅務(wù)稽查概述一、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵了解：1．稅務(wù)稽查的概念；稅務(wù)稽查的分類；稅務(wù)稽查的地位。國(guó)地稅稽查人員按照稅收征管業(yè)務(wù)的劃分范圍，學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)。全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱使用說明為了貫徹落實(shí)《干部教育培訓(xùn)工作條例（試行）》（中發(fā)〔2006〕3號(hào)）和2008年全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神，進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查人員的實(shí)務(wù)操作能力，提升稽查隊(duì)伍的整體素質(zhì)和稅收?qǐng)?zhí)法水平，國(guó)家稅務(wù)總局決定于2009年3月組織全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試。二、稅務(wù)稽查人員在學(xué)習(xí)《稅務(wù)稽查管理》、《稅務(wù)稽查方法》主要知識(shí)和技能的基礎(chǔ)上，要結(jié)合《稅務(wù)稽查案例》融會(huì)貫通地掌握各知識(shí)點(diǎn)。2．稅務(wù)稽查的原則，包括合法原則、依法獨(dú)立原則、分工配合與相互制約原則、客觀公正原則。三、稅務(wù)稽查法律關(guān)系了解：稅務(wù)稽查法律關(guān)系，包括執(zhí)法主體的特殊性、法律關(guān)系內(nèi)容的特殊性、稅務(wù)稽查法律關(guān)系保護(hù)。2．相關(guān)法律的時(shí)效，包括稅款的追征期限、稅務(wù)行政處罰的追罰期限。（二）其他相關(guān)法律的運(yùn)用1．行政處罰法了解：（1）稅務(wù)行政處罰的管轄，包括級(jí)別管轄和地域管轄。掌握：“一事不二罰”原則的運(yùn)用。（2）稅務(wù)行政復(fù)議管轄的具體規(guī)定。熟悉：（1）稅務(wù)行政訴訟的特征，包括稅務(wù)行政訴訟原告、被告、對(duì)象的特定性，稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行。（2）稅收行政賠償?shù)某绦?，包括賠償?shù)南刃刑幚沓绦蚝唾r償?shù)脑V訟程序。掌握：（1）納稅擔(dān)保的主體，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅擔(dān)保人、被擔(dān)保人。（2）拍賣、變賣活動(dòng)的終止。三、稅收違法行為了解：1．稅收違法行為的概念。2．稅收違法行為的具體形式，包括違反稅務(wù)登記管理制度的行為，違反賬簿管理制度的行為，違反發(fā)票管理制度的行為，違反納稅申報(bào)制度的行為，違反稅款征收制度的行為，銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未能協(xié)稅的行為。3．稅收法律責(zé)任的歸責(zé)原則，包括責(zé)任法定原則、公正原則、責(zé)任自負(fù)原則。第三章 稅務(wù)稽查案源管理了解：稅務(wù)稽查案源管理流程圖。2．選案的條件，包括優(yōu)先選擇條件和限制選擇條件。6．稅務(wù)稽查任務(wù)的下達(dá)。3．涉稅案件的催辦、督辦制度的實(shí)施。4．檢舉案件的管轄，包括級(jí)別管轄和指定管轄。四、其他案源管理了解：交辦案件的管理，轉(zhuǎn)辦案件的管理，征管部門移交案件的管理，協(xié)查案件的管理，拓展案件的管理。3．稅務(wù)稽查回避。熟悉：1．稽查實(shí)施的主要方式，包括調(diào)賬檢查、實(shí)地檢查、跨轄區(qū)檢查（委托協(xié)查和異地調(diào)查）。掌握：1．實(shí)施稅務(wù)稽查，包括送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》及不必事先通知的情況；下達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書》，填寫《調(diào)取賬簿資料清單》；審查稽查對(duì)象的納稅申報(bào)和會(huì)計(jì)核算等有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查工作底稿》；調(diào)查取證；稅務(wù)稽查立案（稅務(wù)稽查立案的條件和稅務(wù)稽查立案的辦理）。2．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施見第六章。熟悉：稅收專項(xiàng)檢查的方式方法，包括檢查方式（分級(jí)分類檢查、一般性檢查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合），檢查方法（集中檢查、交叉檢查、下查一級(jí)）。4．增值稅抵扣憑證案件協(xié)查組卷和協(xié)查回復(fù)函要求，增值稅抵扣憑證案件協(xié)查文書和案卷資料的歸檔。五、稽查協(xié)作了解：稽查協(xié)作的內(nèi)容，稽查協(xié)作的要求。熟悉：1．審理范圍。2．各類證據(jù)的審理，包括：（1）書證的審理（審查書證的產(chǎn)生過程、審查書證的內(nèi)容、審查書證的獲取過程、審查書證與其他證據(jù)間的關(guān)系）；（2）物證的審理（審查物證的合法性、審查物證的真實(shí)性、審查物證的關(guān)聯(lián)性）；（3）視聽資料的審理（審查視聽資料形成的背景、審查視聽資料的搜集過程、審查視聽資料的內(nèi)容）；（4）現(xiàn)場(chǎng)檢查記錄的審理（審查記錄的內(nèi)容是否完整、審查記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、審查記錄的內(nèi)容是否準(zhǔn)確、審查記錄是否符合法律要求、聯(lián)系其他證據(jù)綜合考察對(duì)比分析）；（5）鑒定結(jié)論的審理（審查鑒定人的鑒定資格、審查鑒定結(jié)論所依據(jù)的材料是否充分和真實(shí)可靠、審查鑒定結(jié)論是否科學(xué)充分和論據(jù)與結(jié)論是否矛盾）；（6）證人證言的審理（審查證人與當(dāng)事人之間的關(guān)系、審查證言的內(nèi)容和來源、審查證人證言的證明力）；（7）當(dāng)事人陳述申辯材料的審理（審查動(dòng)機(jī)與目的、審查陳述申辯內(nèi)容、審查與其他證據(jù)的關(guān)系）。掌握：1．稅務(wù)行政處罰聽證的條件。3．移交稅務(wù)稽查執(zhí)行。一、稽查執(zhí)行實(shí)施了解：案件執(zhí)行的受理。提示：稅款優(yōu)先權(quán)的內(nèi)容見第二章第二節(jié)“其他相關(guān)法律的運(yùn)用—擔(dān)保法、物權(quán)法（稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系）”。三、其他執(zhí)行措施熟悉：1．行使代位權(quán)的條件和應(yīng)注意的問題。5．停止出口退稅，包括前提條件、停止出口退稅。第八章 稅務(wù)稽查信息化了解：稅務(wù)稽查信息化概述，稅務(wù)稽查管理信息化，會(huì)計(jì)電算化與稅務(wù)稽查信息化，“金稅”三期與稽查信息化。稅務(wù)稽查方法篇第一章 稅務(wù)稽查基本方法一、查賬方法了解：1．查賬方法的分類。三、調(diào)查方法了解：1．調(diào)查方法的分類。2．電子查賬軟件系統(tǒng)。2．證據(jù)的其他分類。2．證據(jù)的法定種類，包括書證、物證、視聽資料、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定結(jié)論、勘驗(yàn)筆錄和現(xiàn)場(chǎng)筆錄。3．視聽資料的收集與固定。7．勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄的收集與固定。4．虛開增值稅專用發(fā)票的取證。2．客觀方面證據(jù)：（1）偽造、變?cè)?、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)；（2）在賬簿上多列支出或不列、少列收入行為的證據(jù)；（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)行為的證據(jù)；（4）采取虛假納稅申報(bào)行為的證據(jù)。掌握：一般納稅人認(rèn)定的檢查。提示：視同銷售行為與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的區(qū)分，機(jī)構(gòu)間移送貨物的檢查。重點(diǎn)：適用低稅率、零稅率的一般規(guī)定；一般納稅人適用簡(jiǎn)易征收辦法的特殊規(guī)定。熟悉：1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的政策依據(jù)。3．包裝物及其押金的政策依據(jù)。4．價(jià)外費(fèi)用的檢查。8．機(jī)構(gòu)間移送貨物的檢查。11．以貨物對(duì)外投資的檢查。熟悉：1．一般規(guī)定，包括：（1）準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定；（2）不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定；（3）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定；2．特殊規(guī)定，包括：（1）會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）賬外經(jīng)營(yíng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。4．返利和折讓的檢查。六、增值稅抵扣憑證的檢查熟悉：1．增值稅專用發(fā)票的政策依據(jù)。2．其他抵扣憑證的主要檢查方法，包括海關(guān)完稅憑證的檢查、運(yùn)輸發(fā)票的檢查、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的檢查。3．先征后退（先征后返）項(xiàng)目的特殊規(guī)定。3．變?cè)焯摷儋Y料騙取稅收優(yōu)惠的檢查。2．委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的特殊規(guī)定。熟悉：稅目稅率的一般規(guī)定，包括煙、酒及酒精、成品油、小汽車的規(guī)定。三、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的檢查了解：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。2．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。2．成品油減征的稅收優(yōu)惠政策。3．復(fù)合計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)，包括卷煙、白酒。（4）包裝物的檢查（5）異常抵減應(yīng)稅銷售額的檢查。（8）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。第五章 出口貨物退（免）稅稽查方法一、出口貨物退（免）稅基本規(guī)定了解：1．出口貨物退免稅的稅種、稅率。2．出口貨物退免稅的貨物范圍（結(jié)合本章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容）。二、出口貨物退（免）稅范圍的檢查了解：1．企業(yè)范圍的特殊規(guī)定。2．常見涉稅問題。3．外銷收入不實(shí)的檢查。2．出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）申報(bào)退免稅資料整理時(shí)限及要求的政策依據(jù)。熟悉：1．外貿(mào)企業(yè)的政策依據(jù)，包括外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口退免稅的計(jì)算，委托出口貨物的退免稅規(guī)定，委托加工出口產(chǎn)品退稅率的規(guī)定，辦理退免稅手續(xù)后退關(guān)、國(guó)外退貨或轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的規(guī)定。掌握：外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅額的計(jì)算。3．納稅義務(wù)人的常見涉稅問題。2．常見涉稅問題。2．納稅地點(diǎn)的政策依據(jù)，包括應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、機(jī)構(gòu)所在地、不動(dòng)產(chǎn)所在地的規(guī)定。掌握：1．稅收優(yōu)惠的主要檢查方法，包括審批類減免稅項(xiàng)目不履行報(bào)批手續(xù)，自行享受減免稅的檢查；減免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目未分別核算，多報(bào)減免稅的檢查。包括： （1）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款未及時(shí)申報(bào)納稅的檢查；（2）采用分期收款結(jié)算方式未按約定時(shí)