【正文】 萬元，D公司持股比例為40%，采用權(quán)益法進行會計核算。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的影響。第二篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）一、單項選擇（每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）1．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。 《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。 6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審理完畢。 8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運用縱向比較分析方法中的（） ，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（） 11．進行賬證核對時，一般采用（）。A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設(shè)備價款等收入確認(rèn)計稅營業(yè)額。A．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）A．285萬元 B． C．300萬元D．450萬元，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）A．1000萬元B．1100萬元C．1200萬元D．1300萬元（）。；企業(yè) ；鎮(zhèn)政府 ； 企業(yè) ； 鎮(zhèn)政府，其取得收入應(yīng)納營業(yè)稅適用稅目為（）。 4．地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。A.《審理報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（）。()2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。()4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。()6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實施部門作出。()8．稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。()9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。()14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。()。()，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。（）。()、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達給當(dāng)事人。8．單位和個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時間。境外工作期間的所得，無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。稽查局并于6月15日下達《責(zé)令限期改正通知書》。但陳凱一直未申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）（2）該稽查局對當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學(xué)。就上述業(yè)務(wù)計算該施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）。(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是（）(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（）(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006年）進行會計核算，當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。借：固定資產(chǎn)270 000貸：資本公積220 000銀行存款000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。借：長期股權(quán)投資720 000累計折舊480 000貸：固定資產(chǎn)200 000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。）借：應(yīng)收股利 200 000貸：投資收益 20 000（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。借：管理費用 60貸：銀行存款 60（6）。（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向C公司支付酬金。借：管理費用貸：現(xiàn)金(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。借：資產(chǎn)減值損失000貸：壞賬準(zhǔn)備000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。借：固定資產(chǎn)264 000貸：銀行存款 264 000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。A．日常檢查B．專項稽查C．專案稽查D．專項整治2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（B）3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（C）。7．稽查局?jǐn)M對A有限責(zé)任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。A．12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A）13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）。D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用14．下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點正確的是（D）。，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（A）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。（D）A．控股合并B．吸收合并C．新設(shè)合并D．總公司下的兩個分公司合并二、多項選擇（各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC），案情簡單，無需進一步調(diào)查取證、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款、對法人或者其他組織處以22．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（ABC）3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避(ABCD)。A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B．系統(tǒng)管理類職責(zé)C．稽查執(zhí)法類職責(zé)D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)5．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（CD）。（BD）：（ABCD）A．稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為B．稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施C．稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為D．稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點是：（ACD）；；；。、三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯誤，則寫上“”，共計10分）000元以下的罰款，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。(X)3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。(X)7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。（X）10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。(V)，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。(V)13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.(X)%稅率小型微利企業(yè)，15%稅率高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。(X)、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。（V）四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）1．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。(X)突出重點管理4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。(X)審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達給當(dāng)事人。；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(X)應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費用10．在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個人所得稅。(X)境外工作期間的所得由中國境內(nèi)雇主支付的部分繳納個人所得稅，五、實務(wù)題（70分，其中第3題15分，第4題25分）1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦各稅費近48萬元。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。即使委托送達給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）（2）該稽查局對當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）【答案】該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。二是進行虛假納稅申報。但當(dāng)事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。（9分）2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學(xué)。就上述業(yè)務(wù)計算該施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）。(1)若2