【正文】 11．進行賬證核對時，一般采用（C）。A．納稅人轉讓無形資產，向資產轉讓地主管稅務機關申報納稅B．納稅人銷售不動產，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務機關申報納稅D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當年的產品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）A．285萬元B．C．300萬元D．450萬元，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當年應納稅所得額為（C）（租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)）A．1000萬元B．1100萬元C．1200萬元D．1300萬元（D）。4．地市（州、盟）級稅務稽查局的主要職責是（BC）。，包括（ABCD）A．現(xiàn)金、存款B．應收賬款C．應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資D．債務的豁免“個體工商戶的生產、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。(V)4．如正在查處的稅務違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務稽查機關可持本人稅務檢查證到外地調查取證，但在查處結束后向立即當?shù)囟悇諜C關備案。(X)8．稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達《稅務處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留臵送達。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統(tǒng)的應用軟件。(X)14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內未收回的，允許從營業(yè)額中減除。(X)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應就其全部所得征稅。(X)、或財產的攤銷額在稅前扣除的問題。(X)稅務稽查案例報告5．《稅務稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。(X)行政拘留8(X)個人將不動產無償贈與他人不征營業(yè)稅。境外工作期間的所得，無論是由境內雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。但陳凱一直未申報。問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）【答案】第一，送達程序存在問題。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應當在2007年10月17日送達《聽證通知書》。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當事人這一偷稅手段不成立。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費用2000萬元?！敬鸢浮繎{建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本（1+成本利潤率）/（1營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅稅率=2000（1+10%）/（13%）3%=3%=（萬元）應納銷售不動產營業(yè)稅=房屋成本（1+成本利潤率）/（1營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅稅=[（地價+建筑業(yè)組成計稅價格）（1+15%）/（15%）]5%=[1000+2000（1+10%）/（13%）] （1+15%）/（15%）5%=[(1000+)(1+15%)/(15%)]5%=（萬元）應納城建稅：（+）7%=（萬元）應納教育費附加：（+）3%=（萬元）3．某非上市公司內資企業(yè)，2007年在建工程領用本企業(yè)的產品，該產品生產成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產自用產品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應當作納稅調整的業(yè)務招待費用數(shù)額是（B）解題分析：（1900+100）==1500*%+500*%=9萬元,因此應調增1萬元.(3)若上述自產自用業(yè)務發(fā)生在2008，企業(yè)當年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調整項目，則，2008年的應納稅所得額是（C）解題分析:此項業(yè)務發(fā)生在2008年,按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,取消了對內的視同銷售的征稅規(guī)定,因此不作納稅調整。4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現(xiàn)應納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產總額為5000萬元。貸：資本公積220 000銀行存款50 000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。）借：應收股利 200,000貸：投資收益 200,000（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。（7）12月26日與D公司簽訂一份技術開發(fā)合同，合同規(guī)定技術開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向紅星機床廠支付酬金。借：資產減值損失20,000貸：壞賬準備20,000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張?！敬鸢浮繕I(yè)務1：會計處理不正確借：固定資產27貸：營業(yè)外收入22銀行存款5業(yè)務2：會計處理不正確借：長期股權投資 300累計折舊48貸：固定資產120營業(yè)外收入 228業(yè)務3：會計處理正確業(yè)務4：會計處理正確業(yè)務5：會計處理錯誤借：無形資產600 000貸：銀行存款 600 000借：管理費用 5000業(yè)務6:會計處理正確業(yè)務7：會計處理正確業(yè)務8：會計處理正確業(yè)務9: 會計處理正確（2）逐一分析上述業(yè)務及會計處理對企業(yè)所得稅當期應納稅所得額及應納稅額的影響。業(yè)務4分得的稅后利潤屬于免稅收入，應調減應納稅所得額20萬元。500*10%*=150元,應補繳1505=145元,按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金一律不得扣除?！敬鸢浮繕I(yè)務7應繳印花稅計算錯誤：應按酬金計算應貼花金額。又由于C公司在中國境內未設立機構、場所，又未設立代理機構，因此應由紅星機床廠代扣代繳營業(yè)稅：60*5%=3萬元，同時根據(jù)財稅[2008]130號文件規(guī)定，應代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬元。A．1個月 B．2個月 C．3個月 D．15天3．納稅人對地市國家稅務機關的征稅決定不服，可以采取的救濟措施是（D）。 ，其案卷保管期限為（C）。 ,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應包括數(shù)據(jù)采集軟件和(B)兩個最基本的部分。A．9萬元 B． C． D．14．下列項目中，準予從營業(yè)稅的營業(yè)額中減除的是（A）。三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅。 （A B C D）。A．單位和個人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入，按娛樂業(yè)征稅 B．出租文化場所的收入，按文化體育業(yè)征稅C．航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務的收入，按服務業(yè)征稅 D．快遞公司從事快遞業(yè)務的收入，按服務業(yè)征稅 9．建造合同的資產包括（A B C D） 、橋梁10．房地產開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算（A B C）。4．依照稅務稽查工作規(guī)程和有關政策規(guī)定，稅務違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。()8．執(zhí)行部門接到審理部門移送的稅務處理文書后，無需對文書的正確性等進行審核。()12．稅務行政復議既是維護當事人合法權益的法律救濟制度，也是稅務機關內部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯和自我糾錯的重要監(jiān)督制度。（），自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。(√)新國稅發(fā)[2009]31號文部不再限制預售收入作為計算廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的基數(shù)；，2008年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購進的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時不能扣除。納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織。156．具有移送涉嫌犯罪案件審批權的負責人，應當自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報告之日起1日內作出批準移送或者不批準移送的決定。電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當期財務會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。五、實務題（70分,3題每題15分，4題25分）1．2007年4月6日，某稽查局在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務行為，于是在4月21日向該廠下達《限期繳納稅款通知書》，要求其在15內繳納稅款、滯納金合計5600元?；榫謱⑵渲?600元抵繳稅款、滯納金，余款在5月10日返還給該企業(yè)。第三，拍賣所扣押的商品、貨物應在稅務機關限定的繳納稅款期限屆滿之后，而該稽查局在4月29日將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規(guī)定。2．A 公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）該公司自建同一規(guī)格和標準的樓房3棟，建筑安裝成本為6000萬元，成本利潤率10%，房屋建成后，該公司將其中１棟留作自用，１棟對外出租，取得租金收入200萬元，另１棟對外銷售，取得銷售收入3500萬元。應納營業(yè)稅=[6000(1/3)(1+10%)]247。工程結束后，該外國企業(yè)除支付工程價款外，又支付給A 公司材料差價款200萬元、勞動保護費50萬元、施工機構遷移費20萬元、全優(yōu)工程獎150萬元、提前竣工獎100萬元。建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及工程款之外收取的各種費用。分工如下：工程合同由建設單位與C公司簽訂，A公司負責設計及對建設單位承擔質量保證，并向C公司按工程總額的15%收取管理費300萬元。2009年1月1日實行的新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定：除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和 動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。至2008年12月31日，貸款本息共計320萬元，由于紅光廠發(fā)生財務困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠以原抵押房產還其全部貸款。（1）重組業(yè)務中抵債資產的凈值是（） （1）D。解題分析：320200=120萬元。（1）6月10日與AC公司簽訂債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，D公司用一臺舊設備（2002年取得）。（2）“應付職工薪酬—應付職工福利費”2008年初貸方余額為20萬元，7月20日向職工張三支付困難補助費1萬元。新企業(yè)所得稅法取消了對內視同銷售的征稅規(guī)定，因此對應納稅所得額無影響。（5）12月10日從某房開公司購入門市房，發(fā)票注明金額200萬元，并已按發(fā)票注明金額繳納契稅6萬元。借：低值易耗品—傳真機 1060 貸：現(xiàn)金 1060 借：管理費用—辦公用品 1060 貸：低值易耗品—傳真機 1060 業(yè)務6：會計處理不正確 借：固定資產—傳真機 貸：現(xiàn)金 購入傳真機符合固定資產確認標準，因此不能費用化。每次支付勞務費會計處理如下：借：管理費用 750 貸：現(xiàn)金 750 業(yè)務7：會計處理正確但應代扣代繳個人所得稅，因為某工程師分筆取得的收入屬于一次性收入，應合并計算應納稅額。勞務費分兩次支付（憑證為某工程師的收條），每次支付金額為750元。借：固定資產—門市房 206 貸：銀行存款 206 繳納的契稅應計入固定資產原值，因此應調增應納稅所得額6萬元。9月20日，根據(jù)相關資料預計2008年銷售的W產品未來3年將發(fā)生售后服務費用40萬元。（3）8月15日領用本公司生產的設備一臺用于在建工程，該設備賬面價值為20萬元，公允價值（市場價格）為每臺25萬元（不含稅）。該項債務重組協(xié)議于當日履行。4．D公司為增值稅一般納稅人，2007年起執(zhí)行企業(yè)會計準則，當年實現(xiàn)應納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產總額為5000萬元。解題分析：轉讓所得=公允價格—賬面凈值—營業(yè)稅金及附加，其中營業(yè)稅=（200—180）*5%=1萬元，附加=1*（7%+3%）=，轉讓所得==。目前該資產的市場公允價格是200萬元，銀行放棄對其余債權的追索權利。根據(jù)上述資料，分析計算A 公司應納的營業(yè)稅及應代扣代繳的營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=3005%=15(萬元)（4）A公司承接某商場建筑工程業(yè)務，其形式為實行一次包死承包到底，工程總造價1000萬元，其中包括商場電梯價款120萬元。但分包收入應由總承包人A公司代扣代繳營業(yè)稅。（2）稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的征稅范圍是指建筑安裝企業(yè)和個人在我國境內從事建筑安裝業(yè)務。其中一起工程在境外，工程總造價3000萬元，另一起在境內，工程總造價5000萬元。其中，自建部分需按組成計稅價格計算。第五，余款應在3日內退還當事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業(yè)。第一，扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稽查局簽發(fā)扣押文書沒有法律效力。稽查局發(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長當機立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領3名稅務人員直奔該企業(yè)生產場所，依法辦理相關手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價值30000余元，并運至稽查局存放。稅法要求申報收入，不沖減合同成本10．房地產企業(yè)與購房者簽訂的售房合同，應納印花稅，借記“銷售費用”科目，貸記“應交稅費——應交印花稅”科目。復議機關應當自受理申請之日起60日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。稅收專項檢查的主體是各級稅務局，而不是稽查局4．稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內容，包括稅務稽查執(zhí)法、稅務稽查工作管理兩個方面的內容，核心是對稅務稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時效性進行考核。申請復議的方式可書面申請，也可口頭申請；口頭申請的，復議機關應當場記錄申請人基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。(√)，不論通過出讓方式還是轉讓方式取得的土