【正文】 （7）外請某工程師解決一生產(chǎn)技術問題，雙方約定D公司應付勞務費1500元，且應納個人所得稅由D公司承擔。（4）按照銷售合同規(guī)定，D公司承諾對銷售的W產(chǎn)品提供3年免費售后服務。評估價格為30萬元。解題分析：凈值即為賬面價值=180（180/20）*3=153萬元（2）債務重組業(yè)務中轉讓資產(chǎn)所得是（） （2）A。對建筑安裝企業(yè)由于工程質量問題，而發(fā)生企業(yè)向建筑單位支付的罰款和延誤工期所造成的損失不得從營業(yè)收入中扣除。A公司將工程分包給B公司的價款及支付給B 公司的五項費用應在A公司的營業(yè)額中扣除。(13%)3%+2005%+3500 11 5%=(萬元)（2）A 公司承接我國境內的某外國獨資企業(yè)的建筑工程兩起。第四，稅務所不應自行變賣所扣押的商品，而應交由拍賣行拍賣。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之。3日7．復議機關應當自受理申請之日起90日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。（）四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，如錯誤則寫上“”并改正，每題1分，共20分），也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書。(√)，不與建設者簽訂工程承包合同類資料，而僅作為建設單位與施工企業(yè)的中介人，應按“服務業(yè)——代理”項目征收營業(yè)稅。（）5．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務機關局長審定。 （B D）情形下，稅務行政強制措施方可終止。其中，李四支付給張三的利息支出，不得在稅前扣除。 （B）。A．起訴 B．向稅務總局申請復議 C．向市政府申請復議 D．向省國稅局申請復議。500*10%*=150元,應補繳1505=145元。業(yè)務5專利權屬于無形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。發(fā)票注明價款20萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調試費用3萬元。C公司在中國境內未設立機構、場所，也未設立代理機構。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額500萬元。(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務的其他業(yè)務經(jīng)營利潤是10萬元，則，2007年企業(yè)的應納稅所得額是(C)解題分析：調增應納稅所得額：（117/1+17%）70=30萬元，10+30=20萬元。但當事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結果，偷稅行為成立。當事人為自然人，應當送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。(X)境外工作期間的所得由中國境內雇主支付的部分繳納個人所得稅，五、實務題（70分，其中第3題15分，第4題25分）1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦各稅費近48萬元。(X)審理人員應當調整定案6．審理部門制作《稅務處理決定書》后，應依法送達給當事人。(X)、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。(V)，是一種抽象的、相對的檢查結果，可以在檢查結論中予以采納。5．稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。A．業(yè)務指導類職責B．系統(tǒng)管理類職責C．稽查執(zhí)法類職責D．行政協(xié)調類職責5．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（CD）。A．12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A）13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）。A．日常檢查B．專項稽查C．專案稽查D．專項整治2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構成要素：（B）3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務機關在對公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。借：資產(chǎn)減值損失000貸：壞賬準備000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。）借：應收股利 200 000貸：投資收益 20 000（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務的其他業(yè)務經(jīng)營利潤是10萬元，則，2007年企業(yè)的應納稅所得額是（）(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應當作納稅調整的業(yè)務招待費用數(shù)額是（）(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2008，企業(yè)當年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調整項目，則，2008年的應納稅所得額是（）(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2007，該項業(yè)務形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（）(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2008，該項業(yè)務形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（）4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現(xiàn)應納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。所以，其承租人也應當按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。()。()9．稅收違法案件公告是指稅務機關將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務稽查執(zhí)法質量。()2．按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。；企業(yè) ；鎮(zhèn)政府 ； 企業(yè) ； 鎮(zhèn)政府，其取得收入應納營業(yè)稅適用稅目為（）。 8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。（2）逐一分析上述業(yè)務及會計處理對企業(yè)所得稅當期應納稅所得額的影響。借：銷售費用—產(chǎn)品質量保證 400 000 貸：預計負債 —產(chǎn)品質量保證400 000（5）12月10日從某房開公司購入門市房，發(fā)票注明金額200萬元，并已按發(fā)票注明金額繳納契稅6萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額為500萬元，部分業(yè)務及會計處理如下。工程竣工后，經(jīng)有關部門驗收，發(fā)現(xiàn)工程質量存在一定的問題，按合同規(guī)定，該商場對A公司處以5萬元的罰款，并從其中工程價款中扣除。（2）A 公司承接我國境內的某外國獨資企業(yè)的建筑工程兩起。10．房地產(chǎn)企業(yè)與購房者簽訂的售房合同，應納印花稅，借記“銷售費用”科目，貸記“應交稅費——應交印花稅”科目。2．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟組織，但不可能是納稅人自己。()，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅，但對股權轉讓征收營業(yè)稅。()6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。 7．下列屬于行政處分形式的有：（） 。A．往來核算模式 B．賬務處理模塊 C．銷售核算模塊 D．會計報表匯總模塊12．稅務行政訴訟中，（）有舉證責任。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（） ； ?！白月伞毕颉八伞鞭D變 “他律”向“自律”轉變 “他律”向“他律”轉變 “自律”向“自律”轉變2．行政賠償義務機關應當自收到賠償申請書之日起（）內做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定?！抖悇招姓幜P決定書》60日之后 《稅務行政處罰決定書》3個月之后 《稅務行政處罰決定書》15日之后9．在稅務稽查中，如果發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的，稅務稽查人員應當編寫（），向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。其中，李四支付給張三的利息支出，不得在稅前扣除。=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。()3．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。()，通過由會計報表的分析發(fā)現(xiàn)問題，再對會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。()。7．復議機關應當自受理申請之日起90日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定?；榫謱⑵渲?600元抵繳稅款、滯納金，余款在5月10日返還給該企業(yè)。（3）A公司和C建筑公司共同承接某建設單位一項工程，工程總造價2000萬元。目前該資產(chǎn)的市場公允價格是200萬元，銀行放棄對其余債權的追索權利。借：管理費用—職工福利費 10 000 貸：現(xiàn)金 10 000（3）8月15日領用本公司生產(chǎn)的設備一臺用于在建工程，該設備賬面價值為20萬元，公允價值（市場價格）為每臺25萬元（不含稅）。每次支付勞務費會計處理如下：借：管理費用 750 貸：現(xiàn)金 750（8）自二級市場購入的A基金，取得時成本為200萬元；12月31日公允價值為220萬元。 5．按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用14．下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點正確的是（）。（） ：（）A．稅務機關作出的征稅行為 B．稅務機關作出的稅收保全措施C．稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為D．稅務機關作出的強制執(zhí)行措施、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點是：（）；； ； 。()7．《稅務稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。()13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業(yè)稅。，應在領受之日起五日內繳納印花稅。；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務機關便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關規(guī)定），評估價格為300萬元。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。（3）計算應補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。8．采取郵寄送達方式的，以（B）為送達日期。；；；；鎮(zhèn)政府，其取得收入應納營業(yè)稅適用稅目為（B）。(X)2．按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。(X)9．稅收違法案件公告是指稅務機關將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務稽查執(zhí)法質量。(V)。(X)但是不得加收滯納金(X)3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質效。所以，其承租人也應當按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。本案中，稽查局認定當事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認實現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關資產(chǎn)的成本。借：長期股權投資720 000累計折舊480 000貸：固定資產(chǎn)1 200 000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。借：管理費用5貸：現(xiàn)金5(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。業(yè)務2以房產(chǎn)對外投資應分解為轉讓房產(chǎn)和對外投資兩項業(yè)務，應確認轉讓所得300—72=228萬元，調增應納稅所得額。業(yè)務9購臵節(jié)能設備可按投資額的10%。這里所說的“轉變”是指（B）。 8． A稽查局對張某作出了《稅務行政處罰決定書》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務，A稽查局應當在（C.）申請人民法院強制執(zhí)行。財稅[2011]117號文件規(guī)定，符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，在2012年1月1日2015年12月31日期間，對年應納稅所得額低于6萬元（含 6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ，導致少繳稅費不含（D）。()2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。()，對各類稅收違法舉報案件從立案、查處到結案全過程在稅務稽查系統(tǒng)內部實現(xiàn)信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準確的統(tǒng)計和分析功能的計算機軟件。(√)，不論通過出讓方式還是轉讓方式取得的土地使用權，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。稅收專項檢查的主體是各級稅務局，而不是稽查局4．稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內容，包括稅務稽查執(zhí)法、稅務稽查工作管理兩個方面的內容，核心是對稅務稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時效性進行考核。稅法要求申報收入，不沖減合同成本10．房地產(chǎn)企業(yè)與購房者簽訂的售房合同，應納印花稅，借記“銷售費用”科目，貸記“應交稅費——應交印花稅”科目。第一，扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長