【正文】 借：固定資產(chǎn)—門(mén)市房 2 000 000 管理費(fèi)用—稅金 60 000 貸：銀行存款 2 060 000 業(yè)務(wù)5：會(huì)計(jì)處理不正確。債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。（3）稅法規(guī)定，對(duì)工程承包公司不直接與建設(shè)單位簽訂承包合同，只負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)組織業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)─代理服務(wù)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（1）稅法規(guī)定，自建自用行為不征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)自建建筑物后銷(xiāo)售的行為要按“建筑業(yè)”和“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”各征一道營(yíng)業(yè)稅。9．根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。（√），僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅。、完成銷(xiāo)售的 三、判斷題（判斷下列各題正誤，每題1分，共計(jì)20分）1．按照稅收征管法以及實(shí)施細(xì)則，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局、省級(jí)稽查局、地市級(jí)稽查局、縣級(jí)稽查局均依法具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。A．物業(yè)公司代收的水、電氣費(fèi) B．廣告公司支付的燈箱廣告制作費(fèi) C．一般貸款業(yè)務(wù)的利息支出 D．娛樂(lè)業(yè)收取的煙酒飲料費(fèi)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，債務(wù)重組收益700萬(wàn)元，收到國(guó)務(wù)院指定用于購(gòu)置資產(chǎn)補(bǔ)貼收入700萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)實(shí)際支出數(shù)額1400萬(wàn)元，若當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則應(yīng)納稅所得額為（B） 1800700+（14008000*15%）=1300 ，資產(chǎn)總額900萬(wàn)元，擁有職工90人，應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額為（） 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。業(yè)務(wù)6應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)規(guī)定：12000/12=1000確認(rèn)稅率為10%，對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=12000*10%25=1175元第四篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題(地稅D)國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)試題試題（地稅D）特別提示：時(shí)間150分鐘，請(qǐng)?jiān)凇洞痤}紙》上答題，否則視為零分）一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)選項(xiàng)正確，共計(jì)10分）1．稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認(rèn)為，稅務(wù)稽查是實(shí)現(xiàn)納稅人納稅行為轉(zhuǎn)變的“催化劑”?！敬鸢浮繕I(yè)務(wù)1接受捐贈(zèng)屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元。該房產(chǎn)賬面原值為120萬(wàn)元，已提折舊48萬(wàn)元（該項(xiàng)房產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評(píng)估價(jià)格為300萬(wàn)元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈(zèng)給隔壁的一所小學(xué)?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。（V）四、判斷改錯(cuò)（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫(xiě)在答題卡中，如果正確則寫(xiě)“√ ”，如果錯(cuò)誤則寫(xiě)上“”，并改正或說(shuō)明理由，每題1分，共20分）1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。但由于尋找見(jiàn)證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（A）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。借：固定資產(chǎn)270 000貸：資本公積220 000銀行存款000（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%?；榫植⒂?月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。（）。()6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)作出。A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料費(fèi)和設(shè)備價(jià)款等收入確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為每次支付額低于800元，因此不應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。該房產(chǎn)為2005年12月購(gòu)入，原值180萬(wàn)元，折舊年限20年。直到4月29日，該企業(yè)仍無(wú)任何表示，稽查局即日自行將扣押的家俱賣(mài)掉，共得款26000元。()，不論通過(guò)出讓方式還是轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。()2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。這里所說(shuō)的“轉(zhuǎn)變”是指（）。A．原告 B．被告C．第三人 D．知情公民13．某運(yùn)輸公司當(dāng)月聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)收入為300萬(wàn)元，聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出為50萬(wàn)元，則該運(yùn)輸公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為（）。8．檢查中對(duì)于下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的說(shuō)法正確的有（）。()，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為6萬(wàn)元，1萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行扣除。五、實(shí)務(wù)題（70分,3題每題15分，4題25分）1．2007年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠下達(dá)《限期繳納稅款通知書(shū)》，要求其在15內(nèi)繳納稅款、滯納金合計(jì)5600元。根據(jù)上述資料，分析計(jì)算A 公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅及應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。借：固定資產(chǎn)—門(mén)市房 2 000 000 管理費(fèi)用—稅金 60 000 貸：銀行存款 2 060 000（6）12月11日購(gòu)入傳真機(jī)一臺(tái)，對(duì)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票一張，發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額為1060元。 9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。()3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。企業(yè)在一個(gè)納稅中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.()%稅率小型微利企業(yè)，15%稅率高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。10．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國(guó)境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元。發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，另外支付該設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試費(fèi)用3萬(wàn)元。A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料費(fèi)和設(shè)備價(jià)款等收入確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。(V)6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)作出。（X）?；榫钟?月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。借：固定資產(chǎn)264,000貸：銀行存款 264,000未給定資料視同會(huì)計(jì)及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。A．往來(lái)核算模式 B．賬務(wù)處理模塊 C．銷(xiāo)售核算模塊 D．會(huì)計(jì)報(bào)表匯總模塊12．稅務(wù)行政訴訟中，（B）有舉證責(zé)任。 7．下列屬于行政處分形式的有：（A B C D） 。(√)，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷(xiāo)的行政復(fù)議決定。第五，余款應(yīng)在3日內(nèi)退還當(dāng)事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業(yè)。但分包收入應(yīng)由總承包人A公司代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。解題分析：轉(zhuǎn)讓所得=公允價(jià)格—賬面凈值—營(yíng)業(yè)稅金及附加，其中營(yíng)業(yè)稅=（200—180）*5%=1萬(wàn)元，附加=1*（7%+3%）=，轉(zhuǎn)讓所得==。9月20日，根據(jù)相關(guān)資料預(yù)計(jì)2008年銷(xiāo)售的W產(chǎn)品未來(lái)3年將發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元。借：低值易耗品—傳真機(jī) 1060 貸：現(xiàn)金 1060 借：管理費(fèi)用—辦公用品 1060 貸：低值易耗品—傳真機(jī) 1060 業(yè)務(wù)6：會(huì)計(jì)處理不正確 借：固定資產(chǎn)—傳真機(jī) 貸：現(xiàn)金 購(gòu)入傳真機(jī)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因此不能費(fèi)用化。（1）6月10日與AC公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，D公司用一臺(tái)舊設(shè)備（2002年取得）。2009年1月1日實(shí)行的新《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定：除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和 動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[6000(1/3)(1+10%)]247。五、實(shí)務(wù)題（70分,3題每題15分，4題25分）1．2007年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠下達(dá)《限期繳納稅款通知書(shū)》，要求其在15內(nèi)繳納稅款、滯納金合計(jì)5600元。(√)新國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文部不再限制預(yù)售收入作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)；，2008年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購(gòu)進(jìn)的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時(shí)不能扣除。4．依照稅務(wù)稽查工作規(guī)程和有關(guān)政策規(guī)定，稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報(bào)的。三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。A．1個(gè)月 B．2個(gè)月 C．3個(gè)月 D．15天3．納稅人對(duì)地市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅決定不服，可以采取的救濟(jì)措施是（D）。業(yè)務(wù)4分得的稅后利潤(rùn)屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。）借：應(yīng)收股利 200,000貸：投資收益 200,000（5）12月8日向外國(guó)C公司支付專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬(wàn)元，合同約定該項(xiàng)專(zhuān)利的使用年限為10年?！敬鸢浮繎?yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=工程成本（1+成本利潤(rùn)率）/（1營(yíng)業(yè)稅稅率）營(yíng)業(yè)稅稅率=2000（1+10%）/（13%）3%=3%=（萬(wàn)元）應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=房屋成本（1+成本利潤(rùn)率）/（1營(yíng)業(yè)稅稅率）營(yíng)業(yè)稅稅=[（地價(jià)+建筑業(yè)組成計(jì)稅價(jià)格）（1+15%）/（15%）]5%=[1000+2000（1+10%）/（13%）] （1+15%）/（15%）5%=[(1000+)(1+15%)/(15%)]5%=（萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅：（+）7%=（萬(wàn)元）應(yīng)納教育費(fèi)附加：（+）3%=（萬(wàn)元）3．某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。問(wèn)：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理由（6分）【答案】第一，送達(dá)程序存在問(wèn)題。(X)稅務(wù)稽查案例報(bào)告5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門(mén)。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。4．地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（BC）。第三篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí)，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確，請(qǐng)將正確選項(xiàng)序號(hào)填在答題卡中，共計(jì)10分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)稽查屬于稅務(wù)稽查分類(lèi)中（B）。借：營(yíng)業(yè)外支出 1 300 000貸：銀行存款 1 300 000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤(rùn)分配決定，紅星機(jī)床廠 按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元（企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。（）四、判斷改錯(cuò)（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫(xiě)在答題卡中，如果正確則寫(xiě)“√ ”，如果錯(cuò)誤則寫(xiě)上“”，并改正或說(shuō)明理由，每題1分，共20分）1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。但由于尋找見(jiàn)證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。 ，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。12月20日會(huì)計(jì)處理如下：借：投資收益 320 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 320 000 題中未給定資料視同會(huì)計(jì)及稅收處理均正確，要求：（1）逐一指出上述會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確請(qǐng)作出正確會(huì)計(jì)分錄。（1）重組業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的凈值是（） （2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（） （3）紅光廠債務(wù)重組收益是（） 4．D公司為增值稅一般納稅人，2007年起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。2．A 公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）該公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房3棟，建筑安裝成本為6000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，房屋建成后，該公司將其中１棟留作自用，１棟對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元，另１棟對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入3500萬(wàn)元。（）四、判斷改錯(cuò)（判斷下列各題正誤，如錯(cuò)誤則寫(xiě)上“”并改正，每題1分，共20分），也可以口頭申請(qǐng)；口頭申請(qǐng)的，納稅人事后要提交書(shū)面復(fù)議申請(qǐng)書(shū)。（）5．對(duì)被檢查對(duì)象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)審定。三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，其中，李四支付給張三的利息支出，可以在稅前扣除。A．起訴 B．向稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議 C．向市政府申請(qǐng)復(fù)議