【正文】 500 貸：固定資產(chǎn)585 000 資本公積 99 500（2）“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費”2008年初貸方余額為20萬元，7月20日向職工張三支付困難補助費1萬元。借：銷售費用—產(chǎn)品質(zhì)量保證 400 000 貸：預(yù)計負債 —產(chǎn)品質(zhì)量保證400 000（5）12月10日從某房開公司購入門市房，發(fā)票注明金額200萬元，并已按發(fā)票注明金額繳納契稅6萬元。該公司財務(wù)人員認為每次支付額低于800元，因此不應(yīng)代扣代繳個人所得稅。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當期應(yīng)納稅所得額的影響。 《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。 8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設(shè)備價款等收入確認計稅營業(yè)額。；企業(yè) ；鎮(zhèn)政府 ； 企業(yè) ； 鎮(zhèn)政府，其取得收入應(yīng)納營業(yè)稅適用稅目為（）。A.《審理報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。()2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。()6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實施部門作出。()9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。()。（）。2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達給當事人。所以，其承租人也應(yīng)當按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間?；榫植⒂?月15日下達《責(zé)令限期改正通知書》。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學(xué)。(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是（）(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（）(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。借：固定資產(chǎn)270 000貸：資本公積220 000銀行存款000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。）借：應(yīng)收股利 200 000貸：投資收益 20 000（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向C公司支付酬金。借：資產(chǎn)減值損失000貸：壞賬準備000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。A．日常檢查B．專項稽查C．專案稽查D．專項整治2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（B）3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當事人有申請聽證的權(quán)力，如果當事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當組織聽證。7．稽查局擬對A有限責(zé)任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。A．12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A）13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）。，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（A）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B．系統(tǒng)管理類職責(zé)C．稽查執(zhí)法類職責(zé)D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)5．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當制作的法律文書有（CD）。、三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“”，共計10分）000元以下的罰款，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當通知其法定代表人或者主要負責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。(V)，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。(X)、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（V）四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）1．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。(X)審理人員應(yīng)當調(diào)整定案6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達給當事人。9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。(X)境外工作期間的所得由中國境內(nèi)雇主支付的部分繳納個人所得稅，五、實務(wù)題（70分，其中第3題15分，第4題25分）1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦各稅費近48萬元?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。當事人為自然人，應(yīng)當送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。（3分）（2）該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）【答案】該稽查局對當事人定性準確。但當事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學(xué)。(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(C)解題分析：調(diào)增應(yīng)納稅所得額：（117/1+17%）70=30萬元，10+30=20萬元。(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（D）解題分析:100+17=:國稅發(fā)[2000]84號第七條規(guī)定,納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額500萬元。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價格為300萬元。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機構(gòu)。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。發(fā)票注明價款20萬元，另外支付該設(shè)備運輸、安裝及調(diào)試費用3萬元?！敬鸢浮繕I(yè)務(wù)1接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。業(yè)務(wù)5專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。計提的壞賬準備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。500*10%*=150元,應(yīng)補繳1505=145元。業(yè)務(wù)6應(yīng)代扣代繳個人所得稅：依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定：12000/12=1000確認稅率為10%，對應(yīng)速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=12000*10%25=1175元第四篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題(地稅D)國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)試題試題（地稅D）特別提示：時間150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分）一、單項選擇（每題只有一個選項正確，共計10分）1．稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認為，稅務(wù)稽查是實現(xiàn)納稅人納稅行為轉(zhuǎn)變的“催化劑”。A．起訴 B．向稅務(wù)總局申請復(fù)議 C．向市政府申請復(fù)議 D．向省國稅局申請復(fù)議。 7．對一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。 （B）。A．物業(yè)公司代收的水、電氣費 B．廣告公司支付的燈箱廣告制作費 C．一般貸款業(yè)務(wù)的利息支出 D．娛樂業(yè)收取的煙酒飲料費，當年實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，債務(wù)重組收益700萬元，收到國務(wù)院指定用于購置資產(chǎn)補貼收入700萬元，當年廣告費實際支出數(shù)額1400萬元，若當年實現(xiàn)利潤總額為1800萬元，不考慮其他納稅調(diào)整項目，則應(yīng)納稅所得額為（B） 1800700+（14008000*15%）=1300 ，資產(chǎn)總額900萬元，擁有職工90人，應(yīng)納稅所得額為25萬元，應(yīng)納所得稅額為（） 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。其中，李四支付給張三的利息支出，不得在稅前扣除。，已繳納60萬元，尚欠40萬元，其中，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準緩繳營業(yè)稅30萬元，則應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為（B）萬元。 （B D）情形下，稅務(wù)行政強制措施方可終止。、完成銷售的 三、判斷題（判斷下列各題正誤，每題1分，共計20分）1．按照稅收征管法以及實施細則，國家稅務(wù)總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。（）5．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務(wù)機關(guān)局長審定。()9．在進行稅務(wù)稽查報表分析時，如果分析人員對納稅人特定財務(wù)、稅收或稅收經(jīng)濟關(guān)系指標的一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關(guān)性分析法。(√)，不與建設(shè)者簽訂工程承包合同類資料，而僅作為建設(shè)單位與施工企業(yè)的中介人，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理”項目征收營業(yè)稅。（√），僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金所得申報納稅。（）四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，如錯誤則寫上“”并改正，每題1分，共20分），也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復(fù)議申請書。3．稅收專項檢查，就是各級稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機關(guān)集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。3日7．復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起90日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復(fù)議決定。9．根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之。根據(jù)以上案情，請指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過程中存在的問題。第四，稅務(wù)所不應(yīng)自行變賣所扣押的商品，而應(yīng)交由拍賣行拍賣。（1）稅法規(guī)定，自建自用行為不征營業(yè)稅，對自建建筑物后銷售的行為要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”各征一道營業(yè)稅。(13%)3%+2005%+3500 11 5%=(萬元)（2）A 公司承接我國境內(nèi)的某外國獨資企業(yè)的建筑工程兩起。A 公司又將收取的五項價外費用各支付一半給B公司。A公司將工程分包給B公司的價款及支付給B 公司的五項費用應(yīng)在A公司的營業(yè)額中扣除。（3）稅法規(guī)定，對工程承包公司不直接與建設(shè)單位簽訂承包合同，只負責(zé)協(xié)調(diào)組織業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)─代理服務(wù)”稅目征收營業(yè)稅。對建筑安裝企業(yè)由于工程質(zhì)量問題，而發(fā)生企業(yè)向建筑單位支付的罰款和延誤工期所造成的損失不得從營業(yè)收入中扣除。該房產(chǎn)為2005年12月購入，原值180萬元，折舊年限20年。解題分析：凈值即為賬面價值=180（180/20）*3=153萬元（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（） （2）A。債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費）的差額，確認為債務(wù)重組所得，計入企業(yè)當期的應(yīng)納稅所得額中。評估價格為30萬元。借：管理費用—職工福利費 10 000 貸：現(xiàn)金 10 000 14 業(yè)務(wù)2：會計處理不正確借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費 1 貸：現(xiàn)金 1 按國稅函[2008]264號規(guī)定，應(yīng)付職工福利費有余額的要先用余額，因此發(fā)生的福利費支出不應(yīng)在管理費用列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。（4）按照銷售合同規(guī)定，D公司承諾對銷售的W產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。借：固定資產(chǎn)—門市房 2 000 000 管理費用—稅金 60 000 貸：銀行存款 2 060 000 業(yè)務(wù)5：會計處理不正確。（7）外請某工程師解決一生產(chǎn)技術(shù)問題，雙方約定D公司應(yīng)付勞務(wù)費1500元，且應(yīng)納個人所得稅由D公司承擔。應(yīng)納稅所得額=[（750+750）80