【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 %預(yù)留了殘值，該設(shè)備符合加速折舊條件，企業(yè)按5年平均計(jì)提折舊，2009年底折舊已全部計(jì)提完畢，2010年未再計(jì)提。（2）2009年1月接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)2000萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)使用期為10年。帳務(wù)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)2000萬(wàn)元貸：資本公積2000萬(wàn)元2003年企業(yè)已做無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元。（3）該企業(yè)2005年1月租入場(chǎng)地使用，支付場(chǎng)地使用費(fèi)3000萬(wàn)元，使用期為20年，由于前幾年效益不好，應(yīng)分期攤銷(xiāo)的場(chǎng)地使用費(fèi)一直未攤銷(xiāo)。企業(yè)采取從2010年開(kāi)始將上述場(chǎng)地使用費(fèi)3000萬(wàn)元在以后15年內(nèi)平均攤銷(xiāo)，2010年攤銷(xiāo)了200萬(wàn)元。（4）該企業(yè)2005年虧損50萬(wàn)元；2006年虧損60萬(wàn)元；2007年虧損80萬(wàn)元；2008年虧損30萬(wàn)元；2009年虧損70萬(wàn)元；企業(yè)一直按上述賬面虧損做的申報(bào)。針對(duì)上述問(wèn)題，地稅稽查局下達(dá)了補(bǔ)交企業(yè)所得稅的處理決定?？紤]企業(yè)2009年接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)數(shù)額較大，一次補(bǔ)繳所得稅困難，為此，同意企業(yè)申請(qǐng)，其接受捐贈(zèng)的數(shù)額在4年期間內(nèi)均勻計(jì)入各應(yīng)納稅所得額分交納。要求：（1）計(jì)算企業(yè)2009年前應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅（列出計(jì)算公式），按納稅影響法進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，列出賬務(wù)處理分錄（包括接受捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)錯(cuò)誤入賬的調(diào)整分錄和彌補(bǔ)以前虧損的調(diào)帳分錄）。（2）企業(yè)2010年底所得稅稅前利潤(rùn)300萬(wàn)元，以企業(yè)會(huì)計(jì)的身份，考慮固定資產(chǎn)折舊的時(shí)間性差異、攤銷(xiāo)場(chǎng)地使用費(fèi)的永久性差異和捐贈(zèng)收入的分交納，計(jì)算2010應(yīng)交納的企業(yè)所得稅？以企業(yè)會(huì)計(jì)的身份進(jìn)行所得稅相關(guān)科目賬務(wù)處理，列出所得稅相關(guān)科目帳務(wù)處理分錄。某企業(yè)財(cái)務(wù)人員將2010企業(yè)所得稅的計(jì)算列表如下：項(xiàng)目行次金額（元）一．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 219000000營(yíng)業(yè)稅金及附加935000二．主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)5065000加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 0減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1550000其中：廣告宣傳費(fèi)用600000經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)用50000銷(xiāo)售費(fèi)用900000管理費(fèi)用2681000其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)145000壞帳準(zhǔn)備金12000短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金24000上交總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)550000其他管理費(fèi)用1950000財(cái)務(wù)費(fèi)用580000三．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)254000加：投資收益180000其中：國(guó)庫(kù)券利息收入120000股利（甲股份公司）－195000 股利（乙股份公司）255000補(bǔ)貼收入 0營(yíng)業(yè)外收入15000減：營(yíng)業(yè)外支出200000其中：財(cái)產(chǎn)損失140000通過(guò)非營(yíng)利團(tuán)體向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)60000四．利潤(rùn)總額 27249000減：所得稅82170五．凈利潤(rùn)166380補(bǔ)充材料：（1）2010年8月1日發(fā)生經(jīng)營(yíng)性租入固資產(chǎn)業(yè)務(wù)，租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)50，000元。（2）2004年應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬戶期末余額分別為1，200，000元、400，000元。壞帳準(zhǔn)備金賬戶期初無(wú)余額，當(dāng)年未發(fā)生壞帳損失。（3）甲、乙股份公司的投資收益為投資所得，企業(yè)所得稅稅率均為15%.對(duì)甲、乙股份公司的投資均采用權(quán)益法核算。要求：（1）根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，指出上表在計(jì)算企業(yè)所得稅方面存在的問(wèn)題，簡(jiǎn)要說(shuō)明依據(jù)，并逐項(xiàng)對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。第三篇：國(guó)稅稽查能手試題考試號(hào) ————————————————— 裝 考生姓 名 ————————————— 訂 單 位 ———————————————————線—————————— 國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查能手考試試題一、單項(xiàng)選擇題（本題共10分。每小題的各備選答案中，只有一個(gè)最符合題意，選擇正確的，得1分。共10小題。）1．如果增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于（），其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。A．分配給股東或投資者 B．在建工程 C．集體福利或個(gè)人消費(fèi) D．餐飲服務(wù)2．從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售已使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)，售價(jià)未超過(guò)原值的，應(yīng)（）。A．按6％的征收率減半征收增值稅 B．按4％的征收率減半征收增值稅 C．免征增值稅 D．按17％的稅率征收增值稅3．按照現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，同時(shí)實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)征辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品是（）。A．汽油 B．白酒 C．柴油 D．化妝品4．納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按（）確定銷(xiāo)售額。A．舊貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格 B．組成計(jì)稅價(jià)格C．新貨物與舊貨物銷(xiāo)售價(jià)格的差額 D．新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格5．在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中的（）不允許扣除。A．工資 B．業(yè)務(wù)招待費(fèi) C．公益性捐贈(zèng) D．稅收滯納金6．生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，從開(kāi)始獲利起，享受第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，必須符合的條件是（）。A．應(yīng)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè) B．應(yīng)為產(chǎn)品出口企業(yè) C．經(jīng)營(yíng)期應(yīng)在10年以上 D．應(yīng)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)7．按照新稅收征管法的規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。A．3年 B．5年 C．10年 D．20年8．根據(jù)新稅收征管法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，（）應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)。A．納稅人；30 B．納稅人；15 C．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人；30 D．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人；159．按照行政復(fù)議法的規(guī)定，通常情況下，申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的期限為自知道行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)。A．一年 B．60日 C．半年 D．30日10．當(dāng)應(yīng)用程序窗口被最小化后，該應(yīng)用程序?qū)ⅲǎ．轉(zhuǎn)入后臺(tái)執(zhí)行 B．仍在前臺(tái)繼續(xù)執(zhí)行 C．終止執(zhí)行 D．暫停執(zhí)行二、多項(xiàng)選擇題（本題共10分。每小題的各備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意，多選、錯(cuò)選均不得分，選擇全部正確的，每小題得2分。共5小題。）1．一般情況下，下列情形中不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。A．向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物 B．銷(xiāo)售免稅貨物C．銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物 D．向一般納稅人銷(xiāo)售貨物2．按照現(xiàn)行規(guī)定，下列情形中可以扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A．用外購(gòu)煙絲生產(chǎn)卷煙 B．用外購(gòu)糧食酒精生產(chǎn)糧食白酒 C．用外購(gòu)化妝品生產(chǎn)化妝品 D．用外購(gòu)化妝品生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品3．按照現(xiàn)行規(guī)定，在計(jì)算內(nèi)資企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中的（）應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。A．接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn) B．因債權(quán)人死亡而無(wú)法支付的債務(wù) C．國(guó)債利息收入 D．在建工程試運(yùn)行收入4．根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，行政處罰簡(jiǎn)易程序適用的條件包括（）。A．相對(duì)人必須是自然人 B．違法事實(shí)確鑿 C．法定數(shù)額以下罰款或警告 D．有法定依據(jù)5．稅務(wù)稽查審理是查處稅務(wù)違法案件的必要環(huán)節(jié)，審理的內(nèi)容主要包括（）。A．違法事實(shí)是否清楚 B．稅收行政法規(guī)、規(guī)章是否合法 C．是否符合法定程序 D．?dāng)M定的處理意見(jiàn)是否得當(dāng)三、判斷改錯(cuò)題（本題共10分。每小題判斷錯(cuò)誤的不得分，判斷正確且改錯(cuò)正確的，得1分，判斷正確但改錯(cuò)不正確的。共10小題。）1．納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算的，分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，未分別核算的，一律從高征稅。2．增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以憑從小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3．一般情況下，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售的，不再征收消費(fèi)稅。4．在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，糧食類白酒的廣告費(fèi)不得在稅前扣除。5．外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，均可以申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅。6．享受免稅的納稅人，在免稅期內(nèi)可不辦理納稅申報(bào)。7．按照新稅收征收管理法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被查對(duì)象應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款及其滯納金、罰款，都可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。8．實(shí)施稅務(wù)稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書(shū)面稽查通知，但對(duì)公民舉報(bào)有稅收違法行為的案件，可不通知。9．稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)在收到納稅人復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查并作出是否受理的決定，決定受理的，應(yīng)當(dāng)自作出決定受理之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。10．在Word文檔中插入頁(yè)碼時(shí)，頁(yè)碼的范圍可以從0開(kāi)始。四、計(jì)算題（本題共30分。每小題各備選答案中，有一個(gè)或多個(gè)符合題意，每小題選擇正確的得2分。共15小題。）（一）某酒廠為增值稅一般納稅人，2006年5月份發(fā)生如下主要業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)免稅糧食，支付10000元，已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）購(gòu)進(jìn)包裝物，取得的普通銷(xiāo)售發(fā)票上注明價(jià)款20000元，已驗(yàn)收入庫(kù)。同時(shí)支付某運(yùn)輸公司運(yùn)輸包裝物的運(yùn)費(fèi)3000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，款已支付。（3）外購(gòu)已稅酒精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，驗(yàn)收入庫(kù)后當(dāng) 3 月已全部發(fā)出用于生產(chǎn)白酒。（4）對(duì)外銷(xiāo)售生產(chǎn)的散裝糧食白酒5噸，含稅售價(jià)175500元，另向客戶收取包裝物押金11700元（財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算，約定包裝物退還期3個(gè)月）。（5）對(duì)外銷(xiāo)售瓶裝糧食白酒5萬(wàn)瓶（每瓶1市斤），不含稅售價(jià)250000元。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：1．題中可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有（）。A．向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅糧食 B．購(gòu)進(jìn)的包裝物C．外購(gòu)的已稅酒精 D．運(yùn)輸包裝物的運(yùn)費(fèi)2．該酒廠當(dāng)月計(jì)算增值稅時(shí)準(zhǔn)予抵扣的稅額合計(jì)為（）。A．6100元 B．6400元 C．9500元 D．9800元3．該酒廠當(dāng)月應(yīng)計(jì)銷(xiāo)售額為（）。A．410000元 B．400000元 C．425500元 D．437200元4．該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。A．63600元 B．61900元 C．63300元 D．61600元5．該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。A．102500元 B．100000元 C．131000元 D．132500元（二）甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2006年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（l）甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，稅金51萬(wàn)元。丙企業(yè)尚未付款。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)用0．5萬(wàn)元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)支付，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，并將開(kāi)具客戶名稱為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已先將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)。（2）甲企業(yè)當(dāng)月從其他企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，稅金17萬(wàn)元，尚未到貨。支付乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0．8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票。（3）甲企業(yè)從丙企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物取得專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額5000元，稅金850元，國(guó)慶節(jié)前將這批貨物全部發(fā)給了職工使用。（4）因質(zhì)量問(wèn)題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)800元，丙取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單和甲企業(yè)開(kāi)具的紅字專用發(fā)票，退貨手續(xù)符合規(guī)定。（5）甲企業(yè)以折扣方式賣(mài)給丙一批貨物，不含稅價(jià)為180萬(wàn)元，合同約定的一次 4 性付款折扣為5％。丙企業(yè)提貨時(shí)取得甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為180萬(wàn)元，8天后實(shí)際付款171萬(wàn)元（少付的9萬(wàn)元為折扣額）。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)0．4萬(wàn)元，取得運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票。（6）丙企業(yè)本月銷(xiāo)售給乙企業(yè)商品一批，取得含稅銷(xiāo)售額351萬(wàn)元。上述貨物適用增值稅稅率為17％，根據(jù)上述資料，計(jì)算下列問(wèn)題；1．甲企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額為（）萬(wàn)元。A．476 B．300 C．467 D．4802．甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A．170000 B．170840 C．171190 D．2803．甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）元。A．808920 B．793620 C．638360 D．6230604．丙企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A．3510000 B．510000 C．510850 D．8505．丙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）元。A．204850 B．211650 C．211300 D．204500（三）某企業(yè)（非金融、保險(xiǎn)企業(yè)）2006年銷(xiāo)售收入凈額為3000萬(wàn)元，兌付國(guó)庫(kù)券取得的利息收入20萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用280萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)17萬(wàn)元），銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，繳納的增值稅82萬(wàn)元，消費(fèi)稅128萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加21萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”中列支有違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出5萬(wàn)元、非廣告性的贊助支出20萬(wàn)元、通過(guò)市教委向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。企業(yè)全年平均職工人數(shù)100人，全年計(jì)提并實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出總額110萬(wàn)元（職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)已按規(guī)定比例計(jì)提），當(dāng)?shù)卣?guī)定人均計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：1．題中不得在稅前扣除的有項(xiàng)目（）。A．繳納的增值稅 B．違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出 C．非廣告性的贊助支出 D．繳納的消費(fèi)稅2．計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）。A．12萬(wàn)元 B．5萬(wàn)元C． D．3．計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許該企業(yè)稅前扣除的工資薪金支出總額是（）。A．96萬(wàn)元 B．110萬(wàn)元 C．8萬(wàn)元 D．4．通過(guò)市教委向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)應(yīng)（）。A．不得在稅前扣除 B．可以扣除138735元 C．全部在稅前扣除 D．可以扣除132735元5．該企業(yè)當(dāng)應(yīng)納企業(yè)所得稅額（）。A． B．1460085元 C． D．1394085元五、案例分析題（本題共40分。第一題30分，第二題10分。）第一題：大型國(guó)有企業(yè)曙光機(jī)構(gòu)廠屬增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種機(jī)床。其增值稅以一個(gè)月為一個(gè)納稅期，企業(yè)所得稅每季按實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況預(yù)繳，稅率為33％。假設(shè)企業(yè)自2005年1月至檢查當(dāng)月增值稅皆無(wú)留抵稅額，且各月增值稅應(yīng)納稅額均已按期繳納，2005年企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅150萬(wàn)元，年終申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，并已按規(guī)定匯算清繳。稅務(wù)稽查人員于 2006年5月28日對(duì)該企業(yè)2005年納稅情況進(jìn)行檢查。有