【正文】 政復(fù)議既是維護當(dāng)事人合法權(quán)益的法律救濟制度，也是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯和自我糾錯的重要監(jiān)督制度。（），均應(yīng)作為增值稅價外費用征收增值稅。()（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費稅。（），應(yīng)當(dāng)征收消費稅，但不征收增值稅。（）、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（）17．企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率小型微利企業(yè)，15%稅率高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率—特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。（）18．對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題（），原值200萬元，發(fā)生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費用。由于設(shè)備檢修后的使用壽命延長期間沒有判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此可視為日常修理支出，不作納稅調(diào)整。（）20．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足24個月取得的投資收益。（）四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題1分，共20分），就是各級稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機關(guān)集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。2．申請復(fù)議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復(fù)議申請書。3．納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟組織，但不可能是納稅人自己。4．按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》規(guī)定，檢舉人領(lǐng)取檢舉獎金的時限為接到領(lǐng)獎通知之日起60日內(nèi)。5．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。6．稅務(wù)行政處罰聽證是由稅務(wù)機關(guān)非本案審理人員的主持。7．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后30日內(nèi)舉行聽證。8．具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報告之日起1日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。9．稅收違法案件公告的對象是因偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅和私自印制、偽造、倒賣、虛開發(fā)票及其他違反稅收法律法規(guī)而受稅務(wù)行政處理處罰的案件。10．稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系是稅收征管質(zhì)量評價體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個方面的內(nèi)容，核心是對稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時效性進行考核。，應(yīng)重點審查企業(yè)的會計處理是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對照觀察原始憑證與記賬憑證上的會計科目、明細科目和金額，分析其是否真實反映了實際情況，有無錯弊、掩飾等問題，記賬憑證上的編制、復(fù)核、記賬、審批等簽字是否齊全。12．復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進行審查，決定是否受理。，銷售方須在開票當(dāng)月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。每安裝一塊電表收取費用300元，其中電表價款260元，安裝費40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。，對其銷售的外購應(yīng)稅消費品不應(yīng)當(dāng)征收消費稅。，主要是檢查出口貨物報關(guān)單和出口商品專用發(fā)票。17．企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（小規(guī)模納稅人）經(jīng)營煙、酒、茶葉等，并由超市統(tǒng)一收款，超市取得的租金收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，代收的煙、酒、茶葉等銷售收入應(yīng)由個體戶繳納增值稅。20建安企業(yè)管理人員的薪酬屬于合同成本中的間接費用五、計算題（不定項選擇題，每題5分，共10分）（一般納稅人）主要生產(chǎn)a型系列小轎車，同時自產(chǎn)輪胎，2007年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進口小轎車發(fā)動機一批，支付貨物價款60萬美元，境外運輸費用4萬美元，保險費1萬美元，已報關(guān)納稅，關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)月取得海關(guān)開具的完稅憑證。國內(nèi)運輸企業(yè)承擔(dān)國內(nèi)段的運輸，開具貨運發(fā)票上注明運費5萬元，；（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)小轎車，20%用于生產(chǎn)專用汽車輪胎一批。當(dāng)月銷售專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）32萬元；取得購貨時運費發(fā)票注明運費4萬元；（3），采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項未收到，每輛價格18萬元（不含稅），；（4）本月支付水廠水費，取得稅控專用發(fā)票上注明稅金20萬元；電費專用發(fā)票上注明銷售額117萬元；（5）提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務(wù)，取得收入15萬元，上述收入均分開核算；（6）進口22輛韓國產(chǎn)的“途銳”越野車。以每輛不含稅價324萬元人民幣價款銷售，同時向車主按車價（含稅）收取訂貨費3%。資料：關(guān)稅稅率為20%；小轎車消費稅稅率為5%，越野車消費稅稅率為20%，汽車輪胎消費稅稅率為3%；取得的防偽專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證；匯率：1美元＝。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該公司進口越野車應(yīng)繳納消費稅額為（）萬元。（2）該公司銷售專用汽車輪胎本期應(yīng)扣除消費稅額為（）萬元。（3）該公司銷售汽車應(yīng)納消費稅額為（）萬元。（4）該公司本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅為（）元。（5）該公司本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅為（）萬元。2．2007年7月1日，紅光廠以房產(chǎn)抵押向銀行貸款300萬元。至2008年12月31日，貸款本息共計320萬元，由于紅光廠發(fā)生財務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠以原抵押房產(chǎn)還其全部貸款。該房產(chǎn)為2005年12月購入，原值180萬元，折舊年限20年。目前該資產(chǎn)的市場公允價格是200萬元，銀行放棄對其余債權(quán)的追索權(quán)利。營業(yè)稅稅率5%，教育費附加3%，城市維護建設(shè)稅7%。（1）重組業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的凈值是（）（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（）（3）紅光廠債務(wù)重組收益是（）六、實務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分）（一）A縣國稅局查出B企業(yè)在2007年上半年隱瞞產(chǎn)品銷售收入5筆，偷稅數(shù)額8,000元，因此作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元，處以偷稅數(shù)額2倍的罰款。B企業(yè)不服，在繳納了8,000元稅款后，向C市國稅局(為A縣國稅局的上一級國稅局)申請復(fù)議。在復(fù)議期間，A縣國稅局通知B企業(yè)的開戶銀行，扣繳了罰款16,000元，B企業(yè)不服，再次向C市國稅局申請復(fù)議。C市國稅局對于B企業(yè)不服強制執(zhí)行措施的復(fù)議申請很快作出復(fù)議決定，撤銷A縣國稅局的具體行政行為。B企業(yè)隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認(rèn)為復(fù)議決定并沒有要求退款，且有關(guān)稅務(wù)行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關(guān)處罰決定的復(fù)議結(jié)果出來后再處理。C市國稅局受理B企業(yè)不服稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定而提起的復(fù)議申請后，復(fù)議期已滿仍未作出復(fù)議決定，B企業(yè)決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國稅局進一步查明，原來所認(rèn)定為偷稅的5筆銷售收入，實際上只有2筆有確鑿的證據(jù)，另外3筆難以認(rèn)定，且按2倍罰款也確實過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補交稅款3,000元，罰款1倍。B企業(yè)以稅務(wù)機關(guān)已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。根據(jù)以上案情，請回答下列問題：（1）C市國稅局逾期不作出復(fù)議決定，B企業(yè)在多長時間內(nèi)可對A縣國稅局提起行政訴訟？（2）C市國稅局逾期不作出復(fù)議決定，B企業(yè)是否可以對C市國稅局的不作為提起行政訴訟？（3）在復(fù)議期間，A縣國稅局所采取的強制執(zhí)行措施是否正確？為什么？（4）C市國稅局對強制執(zhí)行措施所作出的復(fù)議決定是否正確？為什么？（5）B企業(yè)要求A縣國稅局退款被拒絕后，為此向人民法院起訴C市國稅局，B企業(yè)的這種作法是否有依據(jù)？B企業(yè)向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準(zhǔn)許撤訴？（二）稅務(wù)稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務(wù)檢查，對以下兩筆經(jīng)濟交易提出異議，稅企之間發(fā)生爭議，具體業(yè)務(wù)如下：資料一：企業(yè)2007年1月1日購買5年期國庫券，準(zhǔn)備持有到期。面值100000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業(yè)將在2008年1月將尚未到期的國債對外處置，取得轉(zhuǎn)讓收入109500元。整個交易不考慮相關(guān)稅費。企業(yè)認(rèn)為：2008年企業(yè)所得稅納稅申報時，申報國債免稅利息收入8000元。檢查人員認(rèn)為：企業(yè)沒有免稅的國債利息收入。資料二：生物研究所為緩解生產(chǎn)能力不足，2008年1月決定對外轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)。該關(guān)鍵技術(shù)系2007年1月外購取得，買價為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉(zhuǎn)讓紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)的同時轉(zhuǎn)讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外售價為66萬元，轉(zhuǎn)讓總收入190萬元。企業(yè)認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)當(dāng)享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得為387800元。稅務(wù)人員認(rèn)為：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的是外購的技術(shù)，不應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)惠待遇。根據(jù)相關(guān)資料，回答以下問題:，國債利息問題，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策是（）。，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。，按照合同約定的債務(wù)人實際收到利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。，國債利息免稅的金額確定，是指（）。，是指國債發(fā)行人支付的債券持有人應(yīng)當(dāng)獲得的到期利息。，其持有時間按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息收入不享受免稅利息收入的待遇，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實現(xiàn)。，愛得生物研究所確認(rèn)的免稅國債利息金額應(yīng)當(dāng)為（）。，愛得生物研究所確認(rèn)的國債轉(zhuǎn)讓收益為（）。，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收待遇是（）、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過30萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。，企業(yè)可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指（）。，獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。，若有轉(zhuǎn)讓所得也可以享受減免稅待遇。，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得也可以享受減免稅政策。，愛得研究所可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額為（）。（三）稅務(wù)稽查局的肖兵與李劍對大成房地產(chǎn)公司（內(nèi)資）進行稅務(wù)檢查，在檢查結(jié)束交換意見時，稅企業(yè)雙方因如下問題發(fā)生爭議。如果你負(fù)責(zé)審理這個案件，請?zhí)岢稣_的審理意見。問題一：太陽公寓開發(fā)項目已全部銷售完畢，后因業(yè)主同開發(fā)商有糾紛而需調(diào)整合同額，應(yīng)收房款金額隨之減少100萬元，理應(yīng)發(fā)沖減生當(dāng)期的銷售收入及稅金。而大成公司當(dāng)期無銷售收入，即無營業(yè)稅也無企業(yè)所得稅。企業(yè)訴求：堅決要求退稅，并退還已納稅款的利息。檢查人員：由于企業(yè)屬于持續(xù)經(jīng)營，其發(fā)生的銷貨退回事項，可以用于抵頂以后期間已納的稅款，不予退稅，也不支持退還稅款所滋生的利息。問題二：由于2008年前項目長期未啟動，此期間涉及該項目的營銷費用及公司管理費用均結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，其中，已轉(zhuǎn)入管理費用中還含有80萬元業(yè)務(wù)招待費和200萬元的廣告宣傳費用。但業(yè)務(wù)招待費已經(jīng)按稅收規(guī)定60%在稅前扣除，其余的部分進行了納稅調(diào)整。企業(yè)訴求：按照會計制度和會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，銷售費用和管理費用不需要資本化，直接記入到當(dāng)期損益。檢查人員：銷售費用和管理費用不需要資本化，可以記入到當(dāng)期損益，但其中的招待費與廣告費用，當(dāng)期不得扣除。問題三：企業(yè)本年無收入，但因向受災(zāi)地區(qū)的捐贈而導(dǎo)致2008虧損。企業(yè)訴求：向汶川地震的捐贈可以據(jù)實扣除，由于捐贈而增加的虧損可以在未來的五年內(nèi)彌補。檢查人員：企業(yè)沒有會計利潤不得在稅前扣除捐贈支出，況且2008年7月30日國務(wù)院發(fā)出《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》中有“對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個人所得稅前全額扣除”的政策執(zhí)行到2008年12月31日，如果由于捐贈增加了虧損，就意味著這個政策延期了5年。問題四：天上人間開發(fā)項目2007年開始預(yù)售，并按預(yù)收賬款8000萬元的20%減除稅費（略）并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅，稅率33%，2008年該項目全部銷售完畢，并進行所得稅匯算，其項目總計已經(jīng)確定的應(yīng)納稅所得額是3000萬元，2008年所得稅稅率調(diào)整為25%。企業(yè)訴求：由于這個項目是在2008年銷售全部結(jié)束完畢，應(yīng)當(dāng)3000萬元的25%計算繳納企業(yè)所得稅，抵減2007年按預(yù)收賬款8000萬元的20%預(yù)交33%的企業(yè)所得稅稅款。檢查人員：應(yīng)當(dāng)分別計算，不能用3000*25%抵減2007年8000*20%*33%已納稅款，2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅款為（30008000*20%）*25%。問題五：企業(yè)將一房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，該資產(chǎn)成本價格為7000萬元，房產(chǎn)的公允價值為10000萬元，按公允價值計價后，會計上不允許折舊和攤銷，但企業(yè)的該項資產(chǎn)正在出租期間，獲得房產(chǎn)的租金收入100萬元，稅收上已經(jīng)對租金收入確認(rèn)征稅了。企業(yè)訴求：按房產(chǎn)的公允價值10000萬元計提折舊，并在稅前扣除。檢查人員：按房產(chǎn)的成本價7000萬元計提折舊，可以在稅前扣除。針對上述爭議以及有關(guān)稽查業(yè)務(wù)，回答以下問題：，符合稅收政策的做法為（）。，一般情況不予退還已納