【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 清理的原因，揭示建設(shè)管理中存在的問(wèn)題。基建收入的核算是否真實(shí)、完整、有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問(wèn)題。是否按國(guó)家規(guī)定計(jì)算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規(guī)定交納“兩金”及分配和使用。根據(jù)項(xiàng)目總承包合同核實(shí)包干指標(biāo)，落實(shí)包干結(jié)余，防止將未完工程的投資做為包干結(jié)余參與分配；審查包干結(jié)余分配是否合規(guī)。審查報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。從物資使用，工期，工程質(zhì)量，新增生產(chǎn)能力，預(yù)測(cè)投資回收期等方面全面評(píng)價(jià)投資效益。，可視項(xiàng)目特點(diǎn)確定。四、審計(jì)處理：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)實(shí)施審計(jì)，并提出書 面審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題做出審計(jì)處理決定。對(duì)概算外的工程投資支出所增加的投資均不得列入竣工決算，由建設(shè)單位投資包干結(jié)余分成或項(xiàng)目投產(chǎn) 后的自有資金及主管部門撥款解決。對(duì)虛列尾工工程，隱匿結(jié)余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結(jié)余以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資問(wèn)題，均應(yīng)做調(diào)帳處 理，并就其情節(jié)，按其違紀(jì)金額處以20％以下的罰款。罰款從自有資金中支付，沒(méi)有自有資金的由主管部門代付。在竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。五、本審計(jì)辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。第四篇：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)心得基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)心得體會(huì)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)是我國(guó)國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，且知識(shí)面廣，跨學(xué)科、跨行業(yè)，涉及多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域。本人在多年的工作實(shí)踐中，深入審計(jì)第一線，在學(xué)中干、干中學(xué)，工作之余將我在審計(jì)中的點(diǎn)滴體會(huì)梳理在了一起，以資審計(jì)同仁共勉?；?xiàng)目竣工決算審計(jì)主要應(yīng)包含基本建設(shè)程序、工程管理、工程造價(jià)、財(cái)務(wù)管理四個(gè)方面的內(nèi)容。其中基本建設(shè)程序與工程管理方面是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目外圍的審計(jì)，而工程造價(jià)與財(cái)務(wù)管理方面是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目總造價(jià)的審計(jì)，基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是核定項(xiàng)目總造價(jià)的主要依據(jù)。一、審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題項(xiàng)目可研及報(bào)批階段缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致某些項(xiàng)目不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，故而形成損失浪費(fèi)。在審計(jì)某個(gè)災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，發(fā)改委批復(fù)項(xiàng)目總投資兩千多萬(wàn)元，資金來(lái)源全部為中央重建基金，目前已全部竣工交付使用，但實(shí)際使用率只有5%左右，閑臵90%以上。通過(guò)調(diào)查，該項(xiàng)目使用率無(wú)法達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。這樣，對(duì)財(cái)政資金是一個(gè)極大的損失浪費(fèi)，致使有限的財(cái)政資金無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的社會(huì)效益。個(gè)別單位存在虛構(gòu)、虛列待攤投資。在災(zāi)后重建項(xiàng)目的竣工決算審核中，由于審計(jì)機(jī)關(guān)普遍面臨的是審計(jì)項(xiàng)目多、要求審結(jié)時(shí)間短，而審計(jì)人員有限，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，故而只能外聘具有造價(jià)審核資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)和政府審計(jì)人員相結(jié)合的辦法將災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)分步進(jìn)行，即建安工程結(jié)算審核與工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。實(shí)行分步審核后，由于建安工程結(jié)算審核與竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)在送審時(shí)間上不同步，給建設(shè)單位虛構(gòu)、虛列待攤投資留下空間與時(shí)間。在空間上一些建設(shè)單位將建安工程結(jié)算審減節(jié)約資金變相補(bǔ)齊，致使投資千萬(wàn)至億的建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表出現(xiàn)項(xiàng)目下達(dá)資金與項(xiàng)目建設(shè)成本完全吻合、決算無(wú)結(jié)余資金的財(cái)務(wù)狀況；在時(shí)間上建設(shè)單位利用建安工程結(jié)算已審而財(cái)務(wù)決算報(bào)表未審的空閑時(shí)間虛構(gòu)票據(jù)增加投資成本。由于時(shí)間緊迫的緣故虛構(gòu)、虛列的待攤投資給審計(jì)查證帶來(lái)了很大的困難，往往難以準(zhǔn)確定性。建設(shè)單位沒(méi)有有效控制概算，部分項(xiàng)目出現(xiàn)超概算、超工程量的現(xiàn)象。當(dāng)前，西部不發(fā)達(dá)的市縣（區(qū)）政府審計(jì)機(jī)構(gòu)，在工程造價(jià)審核方面主要借助于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，由于災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目審計(jì)要求時(shí)間緊，中介機(jī)構(gòu)造價(jià)審核不能與財(cái)務(wù)審計(jì)統(tǒng)一編組進(jìn)點(diǎn)，造成審計(jì)銜接上的不暢，中介機(jī)構(gòu)只注重送審結(jié)算價(jià)的核實(shí)，而不關(guān)心其工程量是否控制在招標(biāo)范圍或概算之內(nèi)，財(cái)務(wù)人員也只是簡(jiǎn)單的引用報(bào)告數(shù)據(jù)。常見(jiàn)的問(wèn)題是中標(biāo)價(jià)（合同價(jià)）低而送審結(jié)算價(jià)很高，大量的簽證都在項(xiàng)目概算之外，有的甚至出現(xiàn)簽證的工程量與招標(biāo)工程量相仿的現(xiàn)象，出現(xiàn)了大額超概算的現(xiàn)象，加之財(cái)務(wù)人員對(duì)結(jié)算審核報(bào)告內(nèi)容缺乏了解而無(wú)法進(jìn)一步分析項(xiàng)目的超概算原因或投資節(jié)約資金。項(xiàng)目自籌資金不能到位，項(xiàng)目形成資金缺口或無(wú)法完成設(shè)計(jì)內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理方面常發(fā)現(xiàn)一些項(xiàng)目建設(shè)單位自籌資金不到位，而且落實(shí)自籌資金意識(shí)差，認(rèn)為落實(shí)項(xiàng)目自籌資金對(duì)行政、事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是空話，形成資金缺口是政府的事情。從這一點(diǎn)也可以反映出建設(shè)單位在項(xiàng)目前期工作中項(xiàng)目建議書及可行性研究編制上態(tài)度不夠嚴(yán)肅，缺乏責(zé)任心，以致形成資金缺口而無(wú)法支付部分項(xiàng)目款,繼而引發(fā)一些社會(huì)矛盾。建設(shè)單位管理費(fèi)控制不嚴(yán)，存在套取現(xiàn)金的現(xiàn)象。在管理費(fèi)用開(kāi)支上，項(xiàng)目建設(shè)單位容易出現(xiàn)虛假列支，套取項(xiàng)目資金的現(xiàn)象。一些項(xiàng)目建設(shè)單位為了獲取資金在項(xiàng)目概算管理費(fèi)總額控制數(shù)以內(nèi)虛列支出，套取現(xiàn)金。雖說(shuō)財(cái)務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，但必須據(jù)實(shí)列支，絕不允許總額范圍內(nèi)出現(xiàn)與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他支出。但是，部分建設(shè)單位缺乏項(xiàng)目建設(shè)的績(jī)效意識(shí)，不能本著節(jié)約的原則搞建設(shè)，列支項(xiàng)目以外的支出，而是將建設(shè)單位管理費(fèi)花光花盡。項(xiàng)目支出中存在與該項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用。在項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的各項(xiàng)支出中，按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，財(cái)務(wù)決算中各項(xiàng)支出的歸類核算要以項(xiàng)目概算為依據(jù)，不能有概算以外的其他支出。而實(shí)踐中有的建設(shè)單位將項(xiàng)目建設(shè)概算外的“三通一平”、舊建筑拆遷費(fèi)都列入了建設(shè)成本，這種做法貌似正確，實(shí)則不然，項(xiàng)目實(shí)施前的“三通一平”、舊建筑拆遷費(fèi)往往都不在新項(xiàng)目概算中列支，審核時(shí)一定要緊扣概算，并以此為依據(jù)展開(kāi)財(cái)務(wù)審計(jì)。在項(xiàng)目竣工決算的編制上，財(cái)務(wù)人員把關(guān)不嚴(yán)。在當(dāng)前各單位財(cái)務(wù)集中核算實(shí)行報(bào)賬制的財(cái)務(wù)管理體制下，編制竣工決算的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該按照基建項(xiàng)目報(bào)賬須知及基建財(cái)務(wù)管理制度嚴(yán)格把關(guān)，而在實(shí)踐中有的財(cái)務(wù)人員對(duì)一些有明顯邏輯錯(cuò)誤的票據(jù)附件計(jì)入賬中，有時(shí)對(duì)概算中項(xiàng)目單列而建設(shè)單位又未實(shí)施的情況視而不見(jiàn)，仍然按正常程序出具項(xiàng)目竣工決算報(bào)表，對(duì)此財(cái)務(wù)集中核算管理單位應(yīng)予以重視。監(jiān)理不到位，存在虛假監(jiān)理資料等等。在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，我區(qū)大多數(shù)項(xiàng)目監(jiān)理制度不健全，按規(guī)定，一個(gè)項(xiàng)目總監(jiān)最多只能監(jiān)理2個(gè)項(xiàng)目，但事實(shí)是往往承擔(dān)多個(gè)項(xiàng)目監(jiān)理，甚至是數(shù)十個(gè)項(xiàng)目，故而出現(xiàn)了審計(jì)時(shí)才補(bǔ)救監(jiān)理資料，更有甚者，監(jiān)理資料與施工資料驢唇不對(duì)馬嘴，監(jiān)理日