【文章內(nèi)容簡介】 清理的原因，揭示建設管理中存在的問題?；ㄊ杖氲暮怂闶欠裾鎸崱⑼暾?、有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問題。是否按國家規(guī)定計算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規(guī)定交納“兩金”及分配和使用。根據(jù)項目總承包合同核實包干指標，落實包干結(jié)余，防止將未完工程的投資做為包干結(jié)余參與分配；審查包干結(jié)余分配是否合規(guī)。審查報表的真實性、完整性、合規(guī)性。從物資使用，工期，工程質(zhì)量，新增生產(chǎn)能力，預測投資回收期等方面全面評價投資效益。，可視項目特點確定。四、審計處理：審計機關根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)實施審計，并提出書 面審計意見。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題做出審計處理決定。對概算外的工程投資支出所增加的投資均不得列入竣工決算，由建設單位投資包干結(jié)余分成或項目投產(chǎn) 后的自有資金及主管部門撥款解決。對虛列尾工工程，隱匿結(jié)余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結(jié)余以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資問題，均應做調(diào)帳處 理，并就其情節(jié)，按其違紀金額處以20％以下的罰款。罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的由主管部門代付。在竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的其他問題，按國家有關規(guī)定處理。五、本審計辦法由審計署負責解釋。第四篇：基本建設項目竣工決算審計心得基本建設項目財務決算審計心得體會基本建設項目財務決算審計是我國國家審計的重要組成部分，且知識面廣，跨學科、跨行業(yè)，涉及多個行業(yè)和領域。本人在多年的工作實踐中，深入審計第一線，在學中干、干中學，工作之余將我在審計中的點滴體會梳理在了一起，以資審計同仁共勉。基建項目竣工決算審計主要應包含基本建設程序、工程管理、工程造價、財務管理四個方面的內(nèi)容。其中基本建設程序與工程管理方面是針對建設項目外圍的審計，而工程造價與財務管理方面是針對建設項目總造價的審計，基建項目竣工財務決算報表是核定項目總造價的主要依據(jù)。一、審計實踐中發(fā)現(xiàn)的主要問題項目可研及報批階段缺乏監(jiān)督，導致某些項目不能發(fā)揮應有的作用，故而形成損失浪費。在審計某個災后恢復重建項目過程中發(fā)現(xiàn)，發(fā)改委批復項目總投資兩千多萬元，資金來源全部為中央重建基金，目前已全部竣工交付使用，但實際使用率只有5%左右，閑臵90%以上。通過調(diào)查，該項目使用率無法達到預定目標。這樣，對財政資金是一個極大的損失浪費，致使有限的財政資金無法發(fā)揮其應有的社會效益。個別單位存在虛構(gòu)、虛列待攤投資。在災后重建項目的竣工決算審核中，由于審計機關普遍面臨的是審計項目多、要求審結(jié)時間短，而審計人員有限，知識結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，故而只能外聘具有造價審核資質(zhì)的中介機構(gòu)和政府審計人員相結(jié)合的辦法將災后恢復重建項目的竣工決算審計分步進行，即建安工程結(jié)算審核與工程竣工財務決算審計。實行分步審核后，由于建安工程結(jié)算審核與竣工財務決算報表審計在送審時間上不同步，給建設單位虛構(gòu)、虛列待攤投資留下空間與時間。在空間上一些建設單位將建安工程結(jié)算審減節(jié)約資金變相補齊，致使投資千萬至億的建設項目財務決算報表出現(xiàn)項目下達資金與項目建設成本完全吻合、決算無結(jié)余資金的財務狀況；在時間上建設單位利用建安工程結(jié)算已審而財務決算報表未審的空閑時間虛構(gòu)票據(jù)增加投資成本。由于時間緊迫的緣故虛構(gòu)、虛列的待攤投資給審計查證帶來了很大的困難，往往難以準確定性。建設單位沒有有效控制概算，部分項目出現(xiàn)超概算、超工程量的現(xiàn)象。當前，西部不發(fā)達的市縣（區(qū)）政府審計機構(gòu)，在工程造價審核方面主要借助于社會中介機構(gòu)，由于災后恢復重建項目審計要求時間緊，中介機構(gòu)造價審核不能與財務審計統(tǒng)一編組進點，造成審計銜接上的不暢，中介機構(gòu)只注重送審結(jié)算價的核實，而不關心其工程量是否控制在招標范圍或概算之內(nèi)，財務人員也只是簡單的引用報告數(shù)據(jù)。常見的問題是中標價（合同價）低而送審結(jié)算價很高，大量的簽證都在項目概算之外，有的甚至出現(xiàn)簽證的工程量與招標工程量相仿的現(xiàn)象，出現(xiàn)了大額超概算的現(xiàn)象，加之財務人員對結(jié)算審核報告內(nèi)容缺乏了解而無法進一步分析項目的超概算原因或投資節(jié)約資金。項目自籌資金不能到位，項目形成資金缺口或無法完成設計內(nèi)容。財務管理方面常發(fā)現(xiàn)一些項目建設單位自籌資金不到位，而且落實自籌資金意識差，認為落實項目自籌資金對行政、事業(yè)單位來說是空話，形成資金缺口是政府的事情。從這一點也可以反映出建設單位在項目前期工作中項目建議書及可行性研究編制上態(tài)度不夠嚴肅，缺乏責任心，以致形成資金缺口而無法支付部分項目款,繼而引發(fā)一些社會矛盾。建設單位管理費控制不嚴，存在套取現(xiàn)金的現(xiàn)象。在管理費用開支上，項目建設單位容易出現(xiàn)虛假列支，套取項目資金的現(xiàn)象。一些項目建設單位為了獲取資金在項目概算管理費總額控制數(shù)以內(nèi)虛列支出，套取現(xiàn)金。雖說財務制度規(guī)定建設單位管理費實行總額控制，但必須據(jù)實列支，絕不允許總額范圍內(nèi)出現(xiàn)與項目無關的其他支出。但是，部分建設單位缺乏項目建設的績效意識，不能本著節(jié)約的原則搞建設，列支項目以外的支出，而是將建設單位管理費花光花盡。項目支出中存在與該項目無關的費用。在項目財務決算的各項支出中，按照基本建設財務管理規(guī)定，財務決算中各項支出的歸類核算要以項目概算為依據(jù)，不能有概算以外的其他支出。而實踐中有的建設單位將項目建設概算外的“三通一平”、舊建筑拆遷費都列入了建設成本，這種做法貌似正確，實則不然，項目實施前的“三通一平”、舊建筑拆遷費往往都不在新項目概算中列支，審核時一定要緊扣概算，并以此為依據(jù)展開財務審計。在項目竣工決算的編制上，財務人員把關不嚴。在當前各單位財務集中核算實行報賬制的財務管理體制下，編制竣工決算的財務人員應該按照基建項目報賬須知及基建財務管理制度嚴格把關，而在實踐中有的財務人員對一些有明顯邏輯錯誤的票據(jù)附件計入賬中，有時對概算中項目單列而建設單位又未實施的情況視而不見，仍然按正常程序出具項目竣工決算報表，對此財務集中核算管理單位應予以重視。監(jiān)理不到位，存在虛假監(jiān)理資料等等。在審計時發(fā)現(xiàn)，我區(qū)大多數(shù)項目監(jiān)理制度不健全，按規(guī)定，一個項目總監(jiān)最多只能監(jiān)理2個項目，但事實是往往承擔多個項目監(jiān)理，甚至是數(shù)十個項目，故而出現(xiàn)了審計時才補救監(jiān)理資料，更有甚者，監(jiān)理資料與施工資料驢唇不對馬嘴，監(jiān)理日