【文章內(nèi)容簡介】 復 勘察設計 批復 下達年度基建計劃 撥付資金 建設準備 政府采購或招投標（確定施工隊伍） 領取施工許可證或開工報告 批復 開工建設 竣工驗收 交付使用 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 。 基本建設程序主要規(guī)定： ? 《 關于簡化基本建設項目審批手續(xù)的通知計資 》 中規(guī)定：“投資估算和初步設計概算的出入不得大于 10%，否則將對項目重新進行決策”。 ? 《 關于重申嚴格執(zhí)行基本建設程序和審批規(guī)定的通知 》 第一條規(guī)定：“嚴格執(zhí)行基本建設程序。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)”。 ? 國家計委、國家建委、財政部 《 關于試行加強基本建設管理幾個規(guī)定的通知 》 規(guī)定：“凡是沒有批準初步設計和總概算的建設項目，不能列入年度基本建設計劃”。 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 。 基本建設程序?qū)徲嫷闹饕獌?nèi)容： ? 對財政基本建設項目程序的審計，主要是對截止“撥付資金”以前各個環(huán)節(jié)的檢查，重點是可行性研究報告、初步設計概算是否經(jīng)過有權部門批準；是否按規(guī)定下達了年度基建計劃和撥付建設資金。目的是檢查建設資金撥付的合規(guī)性。 基本建設程序?qū)徲嫷姆椒ǎ? ? 時間排列法。將各環(huán)節(jié)批復文件按時間順序排列，將其與國家規(guī)定的基本建設程序的順序?qū)Ρ?，找出二者的差異? 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 。 ? 問題：未批復可研報告就下達投資計劃，安排建設資金。 ? 2023年第 20號公告：重慶至長沙高速公路彭水至黔江段竣工財務決算草案審計結(jié)果 ? 審計署于 2023年 7月至 11月，對重慶至長沙高速公路彭水至黔江段（以下簡稱黔彭高速）竣工財務決算草案進行審計 。 ? 黔彭高速于 2023年 4月開工建設，但重慶高速集團 2023年 1月才著手辦理施工許可，至4月才上報交通運輸部并獲得批復，晚于開工時間近 1年 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 。 問題：投資超概算 黔彭高速批復概算投資 ，竣工財務決算草案金額 ，超出批復概算 億元（占概算投資的 ％）。造成投資增加的主要原因是征地補償標準提高、材料價格上漲和超規(guī)模建設高速公路服務區(qū)等。 審計指出上述問題后，重慶高速集團已向上級部門申請調(diào)增概算，今后將從提高概算編制的科學性、嚴格設計變更管理等方面切實加強投資控制。 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 。 問題：投資超概算 2023年第 17號公告：包頭至茂名高速公路安康至毛壩段竣工財務決算草案審計結(jié)果 安毛高速批復概算投資 ，竣工財務決算草案金額 ，超出批復概算 （占概算投資的 ％）。造成投資增加的主要原因是初步設計深度不夠，橋梁隧道設計變更較多，以及超規(guī)模建設高速公路服務區(qū)房建工程等。 審計指出上述問題后，外資辦啟動了概算調(diào)整工作，目前已基本完成相關資料整理，將報國家有關部門審批。 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 存在的主要問題： ? 指定發(fā)包。 ? 肢解發(fā)包。 ? 指定材料設備供應商。 ? 串通投標、圍標、陪標（私下交易太多，很難查實，國外通過相關外部表現(xiàn)形式來認定） ? 評標后中標人不是排名第一 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 2023年審計署 2號公告－ 34條高等級公路披露： ? 雖然 34個項目都實行了招投標制度，但其中 20個項目執(zhí)行招投標制度不嚴格，有些項目涉嫌有幕后交易，個別項目存在商業(yè)賄賂，影響了工程質(zhì)量。 一是建設單位指定分包和施工單位違規(guī)轉(zhuǎn)分包問題。其中：建設單位違規(guī)直接發(fā)包和指定分包工程 ，施工單位違規(guī)轉(zhuǎn)分包工程 ，兩者合計占抽查項目合同總金額的 36％。后果是：造成嚴重質(zhì)量缺陷；大量建設資金在中間環(huán)節(jié)被抽取。 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 2023年審計署 2號公告－ 34條高等級公路披露： 二是少數(shù)地方領導利用職權違規(guī)插手工程招投標，謀取私利，造成國有資產(chǎn)嚴重流失。如青島市交通局原局長等人在黑龍江省同江至海南省三亞高速公路青島段建設過程中，將部分工程項目指定一名臨時工假冒和借用其他公司名義承包，并按高價結(jié)算，造成公路建設資金損失 1300多萬元。 2023年以來，四川省達州市檢察院原檢察長利用檢察機關監(jiān)督預防交通部門職務犯罪之機，為其親屬承攬大竹至鄰水邱家河高速公路邊坡綠化工程，結(jié)算單價明顯高于當?shù)赝惞こ蹋`規(guī)獲利 249萬元。 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 2023年審計署 2號公告－ 34條高等級公路披露： 三是 5個項目的投標和評標存在幕后交易。在安徽省蚌埠至明光高速公路路基工程 15標段招標過程中，建設單位 ——安徽省蚌明高速公路開發(fā)有限公司按照原董事長的授意，違規(guī)使安徽省公路工程總公司中標，然后又以“施工量大”為由，要求該公司將其中三分之一的工程分給蚌埠市路橋工程有限公司。在這一要求得到滿足后，才與安徽省公路工程總公司簽訂價款為 7402萬元的合同。審計還發(fā)現(xiàn)，一些單位和個人，采取各種手段“幫助”施工單位中標，從中收取好處費 1374萬元。如中鐵二十局三公司中標后，將其中的 6700萬元的工程發(fā)包給該民營企業(yè)主，后者又將工程轉(zhuǎn)包給另外兩個包工頭，從而非法獲利 510萬元。 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 2023年第 17號公告：包頭至茂名高速公路安康至毛壩段竣工財務決算草案審計結(jié)果 外資辦在工程實施中，未按規(guī)定將安毛高速漢濱段供電線路工程設計施工合同項目和少量改性瀝青采購合同項目進行公開招標，涉及金額 。 審計指出上述問題后，陜西省交通運輸廳制定了 《 關于加強高速公路施工招標投標工作的意見 》 ，采取了嚴格資格預審、遏制圍標串標、引導合理報價、加強招標監(jiān)管等措施，加強了對高速公路項目招標投標活動的管理。 （五）在工程建設中，有 6家施工和設計單位（見附件 2）存在違規(guī)分包問題，涉及金額 。 審計指出上述問題后，外資辦將嚴格按照規(guī)定處理上述 6家單位，并采取措施完善了相關制度，在新的建設項目中加強對施工和勘察設計單位的監(jiān)督管理。 內(nèi)容基本上全部包括了項目管理 9大任務，其中更側(cè)重于工程進度、質(zhì)量管理、投資控制，建筑市場管理（有無轉(zhuǎn)分包）。最普遍的問題是轉(zhuǎn)包分包和質(zhì)量管理存在問題。 轉(zhuǎn)包 ? 表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)讓合同（或者簽訂陰陽合同）收取價差（總價差和單價差）；項目經(jīng)理（建造師）掛靠收取管理費；層層轉(zhuǎn)包 ? 認定條件：不履行合同；合同權利義務發(fā)生轉(zhuǎn)移。 ? 審計方法：施工單位項目部會計賬簿資料，如果根本沒有項目核算科目，或者沒有工程成本核算，工程款對應一進一出，肯定是轉(zhuǎn)包行為。 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 違法分包 ? 違法分包幾種形式：肢解分包（性質(zhì)上屬于轉(zhuǎn)包）；將主體工程分包；以勞務分包的名義違法分包；層層分包 ? 認定為分包的條件：不完全履行合同；合同權利義務不分發(fā)生轉(zhuǎn)移。 ? 審計方法：與轉(zhuǎn)包比較，一般分包的工程都有項目核算科目，施工單位項目部會計賬簿資料，沒有全部的工程成本核算，發(fā)生有大筆工程款支出，可認定有分包行為。 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 特別說明：工程分包和勞務分包的區(qū)別 工程分包是按工程實體進行分包的，它以完成的實體工程量作為結(jié)算單位，會計反映是工程款支出。勞務分包（有專門分工種的勞務資質(zhì)）是將聘請勞務人員，聘請的勞務人員作為自己的工人進行管理，它已完成的計時工或計日工為結(jié)算單位，會計反映為人員工資支出。有些單位為了掩蓋違法分包的事實，把工程分包合同寫成 《 勞務分包 》 ，但如果符合上述工程分包的表現(xiàn)形式，仍然認定為違法分包，因為符合“實質(zhì)重于形式”的司法解釋。 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 （侵占或轉(zhuǎn)移、占用、挪用） （ 1）資金來源方面 ? 資金來源中常見的主要問題有： ? 1．不按批復的來源渠道安排資金。即：在年度計劃中改變資金來源性質(zhì)； ? 2．不按規(guī)定的基建程序撥付資金。即：提前撥付資金，造成資金閑置； ? 3．不按工程建設進度撥付資金。即：資金到位不及時，導致項目不能按期建成。 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 （ 1）資金來源方面 資金來源審計的基本方法是“對比法”。即： ? 將年度計劃中安排的建設資金來源渠道與可行性研究報告批復的建設資金來源渠道比較。目的是檢查年度計劃安排資金的合規(guī)性，特別是有多種資金來源的“拼盤”項目更需如此； ? 將建設資金撥付時間與規(guī)定的基建程序比。目的是檢查建設資金撥付程序的合規(guī)性； ? 將建設資金撥付時間與工程形象進度比。目的是檢查建設資金撥付的合理性、科學性。 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 案例一： ? 1997年，某主管部門在批復所屬單位新建項目可研報告后，開始為該項目下達年度投資計劃。1997年－ 2023年，共下達 5 000萬元，其中，1997年 500萬元、 1998年 500萬元、 2023年－2023年各 1 000萬元。資金全部按計劃到位。 ? 截止 2023年 12月底，該項目完成設備投資100萬元、其他投資 300萬元，共計 400萬元。主要工作內(nèi)容是規(guī)劃設計。結(jié)轉(zhuǎn) 2023年的資金 4 600萬元。 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 ? 案例一解析： ? 問題：未批復初步設計就下達投資計劃，安排建設資金。 ? 依據(jù)： 《 關于加強基礎設施建設資金管理與監(jiān)督的通知 》 “凡有國債資金投入或其它財政性資金投入的建設項目，都要認真搞好工程概算審查，并將審定的工程概算，作為安排財政預算資金的依據(jù)”。 ? 《 關于重申嚴格執(zhí)行基本建設程序和審批規(guī)定的通知 》 第一條規(guī)定：“嚴格執(zhí)行行基本建設程序。尤其是在建設項目前期工作階段，必須嚴格按照現(xiàn)行建設程序執(zhí)行。現(xiàn)行基本建設前期工作程序包括：項目建議書、可行性研究報告、初步設計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)”。 建設項目審計最經(jīng)常涉及的審計內(nèi)容 案例二： ? 2023年，某主管部門