【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 分成辦法處理 （實(shí)際審計(jì)做得少） 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容與方法（特殊項(xiàng)目） 投資效益評(píng)價(jià) ，評(píng)價(jià)建設(shè)速度的快慢和建設(shè)工期對(duì)投資效益的影響。 (概算 )與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。 、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。 4. ? 竣工項(xiàng)目投資效益評(píng)價(jià)以預(yù)期目標(biāo)和前期建成的同類項(xiàng)目的平均先進(jìn)指標(biāo)為依據(jù)，將動(dòng)態(tài)與靜態(tài)、定量與定性、價(jià)值量與實(shí)物量、宏觀與微觀等分析結(jié)合起來(lái)，通過(guò)綜合分析對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益做出正確評(píng)價(jià)。 （越來(lái)越流行） 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容與方法（趨勢(shì)） 一、如何選擇審計(jì)項(xiàng)目 （建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)切入點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)選擇） 、難點(diǎn)方面 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要做法 一條主線：以建設(shè)資金支出的真實(shí)性為審計(jì)主線 六個(gè)結(jié)合： 對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位的審計(jì)要與對(duì)參與項(xiàng)目建設(shè)各方的審計(jì)調(diào)查結(jié)合 對(duì)主要事項(xiàng)的審計(jì)要與相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查結(jié)合 對(duì)資金的審計(jì)要與對(duì)銀行賬戶存款的協(xié)查結(jié)合 對(duì)項(xiàng)目專項(xiàng)資金的審計(jì)要與建設(shè)單位的總體財(cái)務(wù)狀況審計(jì)調(diào)查結(jié)合 對(duì)工程技術(shù)審計(jì)要與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合 項(xiàng)目本身審計(jì)和外圍審計(jì)調(diào)查結(jié)合 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要做法 (一條主線、六個(gè)結(jié)合 ) 。 ? (1)基本建設(shè)程序方面的審計(jì)。 ? 基本建設(shè)一般程序?yàn)椋喉?xiàng)目建議書(shū) 批復(fù) 可行性研究報(bào)告 批復(fù) 選擇工程建設(shè)地點(diǎn) 批復(fù) 勘察設(shè)計(jì) 批復(fù) 下達(dá)年度基建計(jì)劃 撥付資金 建設(shè)準(zhǔn)備 政府采購(gòu)或招投標(biāo)（確定施工隊(duì)伍） 領(lǐng)取施工許可證或開(kāi)工報(bào)告 批復(fù) 開(kāi)工建設(shè) 竣工驗(yàn)收 交付使用 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 。 基本建設(shè)程序主要規(guī)定： ? 《 關(guān)于簡(jiǎn)化基本建設(shè)項(xiàng)目審批手續(xù)的通知計(jì)資 》 中規(guī)定：“投資估算和初步設(shè)計(jì)概算的出入不得大于 10%，否則將對(duì)項(xiàng)目重新進(jìn)行決策”。 ? 《 關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知 》 第一條規(guī)定：“嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)”。 ? 國(guó)家計(jì)委、國(guó)家建委、財(cái)政部 《 關(guān)于試行加強(qiáng)基本建設(shè)管理幾個(gè)規(guī)定的通知 》 規(guī)定：“凡是沒(méi)有批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)和總概算的建設(shè)項(xiàng)目，不能列入年度基本建設(shè)計(jì)劃”。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 。 基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)的主要內(nèi)容： ? 對(duì)財(cái)政基本建設(shè)項(xiàng)目程序的審計(jì)，主要是對(duì)截止“撥付資金”以前各個(gè)環(huán)節(jié)的檢查，重點(diǎn)是可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算是否經(jīng)過(guò)有權(quán)部門批準(zhǔn)；是否按規(guī)定下達(dá)了年度基建計(jì)劃和撥付建設(shè)資金。目的是檢查建設(shè)資金撥付的合規(guī)性。 基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)的方法： ? 時(shí)間排列法。將各環(huán)節(jié)批復(fù)文件按時(shí)間順序排列，將其與國(guó)家規(guī)定的基本建設(shè)程序的順序?qū)Ρ龋页龆叩牟町悺? 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 。 ? 問(wèn)題：未批復(fù)可研報(bào)告就下達(dá)投資計(jì)劃，安排建設(shè)資金。 ? 2022年第 20號(hào)公告：重慶至長(zhǎng)沙高速公路彭水至黔江段竣工財(cái)務(wù)決算草案審計(jì)結(jié)果 ? 審計(jì)署于 2022年 7月至 11月，對(duì)重慶至長(zhǎng)沙高速公路彭水至黔江段（以下簡(jiǎn)稱黔彭高速）竣工財(cái)務(wù)決算草案進(jìn)行審計(jì) 。 ? 黔彭高速于 2022年 4月開(kāi)工建設(shè)，但重慶高速集團(tuán) 2022年 1月才著手辦理施工許可，至4月才上報(bào)交通運(yùn)輸部并獲得批復(fù)，晚于開(kāi)工時(shí)間近 1年 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 。 問(wèn)題：投資超概算 黔彭高速批復(fù)概算投資 ，竣工財(cái)務(wù)決算草案金額 ，超出批復(fù)概算 億元（占概算投資的 ％）。造成投資增加的主要原因是征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)提高、材料價(jià)格上漲和超規(guī)模建設(shè)高速公路服務(wù)區(qū)等。 審計(jì)指出上述問(wèn)題后，重慶高速集團(tuán)已向上級(jí)部門申請(qǐng)調(diào)增概算，今后將從提高概算編制的科學(xué)性、嚴(yán)格設(shè)計(jì)變更管理等方面切實(shí)加強(qiáng)投資控制。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 。 問(wèn)題：投資超概算 2022年第 17號(hào)公告：包頭至茂名高速公路安康至毛壩段竣工財(cái)務(wù)決算草案審計(jì)結(jié)果 安毛高速批復(fù)概算投資 ，竣工財(cái)務(wù)決算草案金額 ，超出批復(fù)概算 （占概算投資的 ％）。造成投資增加的主要原因是初步設(shè)計(jì)深度不夠，橋梁隧道設(shè)計(jì)變更較多，以及超規(guī)模建設(shè)高速公路服務(wù)區(qū)房建工程等。 審計(jì)指出上述問(wèn)題后，外資辦啟動(dòng)了概算調(diào)整工作，目前已基本完成相關(guān)資料整理，將報(bào)國(guó)家有關(guān)部門審批。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 存在的主要問(wèn)題： ? 指定發(fā)包。 ? 肢解發(fā)包。 ? 指定材料設(shè)備供應(yīng)商。 ? 串通投標(biāo)、圍標(biāo)、陪標(biāo)（私下交易太多，很難查實(shí)，國(guó)外通過(guò)相關(guān)外部表現(xiàn)形式來(lái)認(rèn)定） ? 評(píng)標(biāo)后中標(biāo)人不是排名第一 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 2022年審計(jì)署 2號(hào)公告－ 34條高等級(jí)公路披露： ? 雖然 34個(gè)項(xiàng)目都實(shí)行了招投標(biāo)制度，但其中 20個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行招投標(biāo)制度不嚴(yán)格，有些項(xiàng)目涉嫌有幕后交易，個(gè)別項(xiàng)目存在商業(yè)賄賂，影響了工程質(zhì)量。 一是建設(shè)單位指定分包和施工單位違規(guī)轉(zhuǎn)分包問(wèn)題。其中：建設(shè)單位違規(guī)直接發(fā)包和指定分包工程 ，施工單位違規(guī)轉(zhuǎn)分包工程 ，兩者合計(jì)占抽查項(xiàng)目合同總金額的 36％。后果是：造成嚴(yán)重質(zhì)量缺陷；大量建設(shè)資金在中間環(huán)節(jié)被抽取。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 2022年審計(jì)署 2號(hào)公告－ 34條高等級(jí)公路披露： 二是少數(shù)地方領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)違規(guī)插手工程招投標(biāo)，謀取私利，造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。如青島市交通局原局長(zhǎng)等人在黑龍江省同江至海南省三亞高速公路青島段建設(shè)過(guò)程中，將部分工程項(xiàng)目指定一名臨時(shí)工假冒和借用其他公司名義承包，并按高價(jià)結(jié)算，造成公路建設(shè)資金損失 1300多萬(wàn)元。 2022年以來(lái)，四川省達(dá)州市檢察院原檢察長(zhǎng)利用檢察機(jī)關(guān)監(jiān)督預(yù)防交通部門職務(wù)犯罪之機(jī)，為其親屬承攬大竹至鄰水邱家河高速公路邊坡綠化工程，結(jié)算單價(jià)明顯高于當(dāng)?shù)赝惞こ?，違規(guī)獲利 249萬(wàn)元。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 2022年審計(jì)署 2號(hào)公告－ 34條高等級(jí)公路披露： 三是 5個(gè)項(xiàng)目的投標(biāo)和評(píng)標(biāo)存在幕后交易。在安徽省蚌埠至明光高速公路路基工程 15標(biāo)段招標(biāo)過(guò)程中，建設(shè)單位 ——安徽省蚌明高速公路開(kāi)發(fā)有限公司按照原董事長(zhǎng)的授意，違規(guī)使安徽省公路工程總公司中標(biāo)，然后又以“施工量大”為由，要求該公司將其中三分之一的工程分給蚌埠市路橋工程有限公司。在這一要求得到滿足后，才與安徽省公路工程總公司簽訂價(jià)款為 7402萬(wàn)元的合同。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，一些單位和個(gè)人，采取各種手段“幫助”施工單位中標(biāo)，從中收取好處費(fèi) 1374萬(wàn)元。如中鐵二十局三公司中標(biāo)后，將其中的 6700萬(wàn)元的工程發(fā)包給該民營(yíng)企業(yè)主，后者又將工程轉(zhuǎn)包給另外兩個(gè)包工頭，從而非法獲利 510萬(wàn)元。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 2022年第 17號(hào)公告：包頭至茂名高速公路安康至毛壩段竣工財(cái)務(wù)決算草案審計(jì)結(jié)果 外資辦在工程實(shí)施中，未按規(guī)定將安毛高速漢濱段供電線路工程設(shè)計(jì)施工合同項(xiàng)目和少量改性瀝青采購(gòu)合同項(xiàng)目進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，涉及金額 。 審計(jì)指出上述問(wèn)題后，陜西省交通運(yùn)輸廳制定了 《 關(guān)于加強(qiáng)高速公路施工招標(biāo)投標(biāo)工作的意見(jiàn) 》 ，采取了嚴(yán)格資格預(yù)審、遏制圍標(biāo)串標(biāo)、引導(dǎo)合理報(bào)價(jià)、加強(qiáng)招標(biāo)監(jiān)管等措施，加強(qiáng)了對(duì)高速公路項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的管理。 （五）在工程建設(shè)中，有 6家施工和設(shè)計(jì)單位（見(jiàn)附件 2）存在違規(guī)分包問(wèn)題，涉及金額 。 審計(jì)指出上述問(wèn)題后，外資辦將嚴(yán)格按照規(guī)定處理上述 6家單位，并采取措施完善了相關(guān)制度，在新的建設(shè)項(xiàng)目中加強(qiáng)對(duì)施工和勘察設(shè)計(jì)單位的監(jiān)督管理。 內(nèi)容基本上全部包括了項(xiàng)目管理 9大任務(wù)，其中更側(cè)重于工程進(jìn)度、質(zhì)量管理、投資控制，建筑市場(chǎng)管理（有無(wú)轉(zhuǎn)分包）。最普遍的問(wèn)題是轉(zhuǎn)包分包和質(zhì)量管理存在問(wèn)題。 轉(zhuǎn)包 ? 表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)讓合同（或者簽訂陰陽(yáng)合同）收取價(jià)差（總價(jià)差和單價(jià)差）；項(xiàng)目經(jīng)理（建造師）掛靠收取管理費(fèi)；層層轉(zhuǎn)包 ? 認(rèn)定條件：不履行合同；合同權(quán)利義務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)移。 ? 審計(jì)方法：施工單位項(xiàng)目部會(huì)計(jì)賬簿資料，如果根本沒(méi)有項(xiàng)目核算科目，或者沒(méi)有工程成本核算，工程款對(duì)應(yīng)一進(jìn)一出，肯定是轉(zhuǎn)包行為。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 違法分包 ? 違法分包幾種形式：肢解分包（性質(zhì)上屬于轉(zhuǎn)包）；將主體工程分包；以勞務(wù)分包的名義違法分包；層層分包 ? 認(rèn)定為分包的條件：不完全履行合同；合同權(quán)利義務(wù)不分發(fā)生轉(zhuǎn)移。 ? 審計(jì)方法：與轉(zhuǎn)包比較，一般分包的工程都有項(xiàng)目核算科目，施工單位項(xiàng)目部會(huì)計(jì)賬簿資料，沒(méi)有全部的工程成本核算，發(fā)生有大筆工程款支出，可認(rèn)定有分包行為。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 特別說(shuō)明：工程分包和勞務(wù)分包的區(qū)別 工程分包是按工程實(shí)體進(jìn)行分包的，它以完成的實(shí)體工程量作為結(jié)算單位，會(huì)計(jì)反映是工程款支出。勞務(wù)分包（有專門分工種的勞務(wù)資質(zhì)）是將聘請(qǐng)勞務(wù)人員，聘請(qǐng)的勞務(wù)人員作為自己的工人進(jìn)行管理，它已完成的計(jì)時(shí)工或計(jì)日工為結(jié)算單位，會(huì)計(jì)反映為人員工資支出。有些單位為了掩蓋違法分包的事實(shí)，把工程分包合同寫成 《 勞務(wù)分包 》 ，但如果符合上述工程分包的表現(xiàn)形