【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 商訂立采購(gòu)合同，最終可以納入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的，如在采購(gòu)零散的材料時(shí)，建筑安裝企業(yè)往往是面向小商鋪進(jìn)行采購(gòu)，而這部分的支出則難以納入成本進(jìn)行抵扣，給原本的稅務(wù)籌劃帶來(lái)了困難。（二）影響建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作營(yíng)改增影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，其一，影響財(cái)務(wù)分析工作；其二，影響企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作；其三，影響財(cái)務(wù)報(bào)表。建筑安裝業(yè)實(shí)施增值稅后，會(huì)實(shí)現(xiàn)一定程度上的成本降低，這是由于部分成本可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣實(shí)現(xiàn)的。在固定資產(chǎn)購(gòu)置的過(guò)程中，由于賬面金額減少，則會(huì)同時(shí)導(dǎo)致固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用降低，從而影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本，使得企業(yè)營(yíng)業(yè)收入下降。會(huì)計(jì)管理工作人員在進(jìn)行賬務(wù)處理的過(guò)程中，對(duì)于營(yíng)業(yè)稅和增值稅采用不同的處理方式，對(duì)于繳納營(yíng)業(yè)稅的收入與繳納增值稅的收入采用不同的賬面處理。因此，在建筑安裝業(yè)由實(shí)施營(yíng)業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理工作人員需要對(duì)原本的財(cái)務(wù)分析進(jìn)行調(diào)整，面臨著較大的工作量。另一方面，營(yíng)改增會(huì)影響建筑安裝業(yè)原本的會(huì)計(jì)核算工作。營(yíng)業(yè)稅和增值稅的計(jì)算方式存在著較大的區(qū)別，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅方式較為簡(jiǎn)單，通過(guò)公式即可計(jì)算所得，而增值稅的計(jì)算需要明確何種會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，何種材料可納入可抵扣的范圍內(nèi)，使得會(huì)計(jì)核算過(guò)程中將出現(xiàn)一定的困難。在進(jìn)行不同稅種銜接的過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)原有的稅務(wù)情況進(jìn)行清算，也為會(huì)計(jì)管理工作人員的工作增加了一定的難度。最后，建筑安裝業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”包括了企業(yè)的含稅收入，而繳納增值稅時(shí)，需要將銷項(xiàng)稅額進(jìn)行扣減，最后再計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，在這種情況下，會(huì)使得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入降低。（三）增加項(xiàng)目管理成本增值稅的計(jì)算較為復(fù)雜，且環(huán)節(jié)較多，在計(jì)算增值稅時(shí)，往往需要耗費(fèi)比營(yíng)業(yè)稅更多的人力與物力。財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)于不同環(huán)節(jié)的工作，需要進(jìn)行大量的核算與核查，因此在進(jìn)行工作的過(guò)程中，將無(wú)形中增加人力資源管理成本。另一方面，由于增值稅涉及到專用發(fā)票的管理，建筑安裝企業(yè)還需要制定專門的發(fā)票管理制度，確保增值稅專用發(fā)票得到妥善的管理，這也使得建筑安裝企業(yè)的項(xiàng)目管理成本增加。四、如何更好地應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策帶來(lái)的影響（一）提高稅務(wù)籌劃管理能力積極做好稅務(wù)籌劃，提高稅務(wù)籌劃管理能力，是建筑安裝業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的首要工作。首先，建筑安裝業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)充分消化國(guó)家稅務(wù)總局所頒布的關(guān)于營(yíng)改增的相關(guān)公告，對(duì)于增值稅納稅需要申報(bào)的材料、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法、《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》等相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行消化，并結(jié)合不同公告與辦法結(jié)合建筑安裝業(yè)的情況制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理制度。其次，建筑安裝企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)人員，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理制度進(jìn)行評(píng)估，并針對(duì)營(yíng)改增后出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題，提出解決的建議與方案。（二）改善建筑安裝業(yè)財(cái)務(wù)管理工作改善建筑安裝業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，主要可以從兩個(gè)方面入手，其一，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作；其二，審慎制定財(cái)務(wù)報(bào)表。建筑安裝企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作人員在滿足企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)工作制度、會(huì)計(jì)工作規(guī)則要求的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，增加增值稅相關(guān)的內(nèi)容。另一方面，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理工作人員的培訓(xùn)，提高工作人員對(duì)于增值稅的熟悉程度與熟練程度，使得會(huì)計(jì)管理工作人員能夠盡快地適應(yīng)企業(yè)的稅種改變的需要。財(cái)務(wù)報(bào)表的制定在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中處于十分重要的地位，也是企業(yè)管理者了解企業(yè)的一個(gè)十分重要的途徑。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中，進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額的內(nèi)容必須明確，確保企業(yè)的最終營(yíng)業(yè)收入計(jì)算正確。（三）制定增值稅專用發(fā)票管理制度增值稅發(fā)票管理制度應(yīng)當(dāng)涉及到增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具、運(yùn)用、管理等方方面面，由專門的工作人員進(jìn)行管理。對(duì)于增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具，必須滿足我國(guó)稅收相關(guān)法律、法規(guī)及政策的規(guī)定，如對(duì)于發(fā)票開(kāi)具時(shí)間，采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；采用預(yù)收貨款，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，區(qū)分不同情況進(jìn)行發(fā)票的開(kāi)具。同樣的，對(duì)于發(fā)票的管理，也需要嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定。增值稅專用發(fā)票管理制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度相結(jié)合，發(fā)票的管理需要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)管理工作人員的審核，最終形成相關(guān)的臺(tái)賬，確保發(fā)票的使用透明、公正。五、結(jié)束語(yǔ)營(yíng)改增政策的實(shí)施，給建筑安裝業(yè)帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，也帶來(lái)了挑戰(zhàn)。面對(duì)新政策的推廣，建筑安裝業(yè)應(yīng)當(dāng)積極把握政策內(nèi)涵，領(lǐng)會(huì)政策精神，積極落實(shí)與實(shí)施政策。對(duì)于營(yíng)改增政策所帶來(lái)的不良影響，建筑安裝業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對(duì)，采用不同的方式對(duì)其進(jìn)行解決，并使得不良影響最終轉(zhuǎn)變?yōu)榇龠M(jìn)企業(yè)發(fā)展的積極動(dòng)力。參考文獻(xiàn)：[1]“營(yíng)改增”對(duì)建筑安裝業(yè)的影響以及應(yīng)對(duì)措施[J].新經(jīng)濟(jì)，2015[2]“營(yíng)改增”對(duì)建筑安裝業(yè)的影響與應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015[3]“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與應(yīng)對(duì)措施[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2015[4][J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015[5]“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016第四篇：淺析“營(yíng)改增”對(duì)個(gè)人及企業(yè)的影響[范文模版]淺析“營(yíng)改增”對(duì)個(gè)人和企業(yè)的影響摘 要：自2016年5月1日起，中國(guó)將全面實(shí)施營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來(lái)，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。2016年，已納入“營(yíng)改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營(yíng)改增”減稅總規(guī)模接近6000億元?！盃I(yíng)改增”會(huì)確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增。本文將就營(yíng)改增對(duì)于個(gè)人和企業(yè)的影響分別做關(guān)鍵詞： 營(yíng)改增 個(gè)人消費(fèi) 企業(yè)財(cái)務(wù)自2016年5月1日起，中國(guó)將全面實(shí)施營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來(lái)，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。2016年，已納入“營(yíng)改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)模或接近4000億元，2016年“營(yíng)改增”減稅總規(guī)模接近6000億元?！盃I(yíng)改增”會(huì)確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增。一 “營(yíng)改增”的概述及基本變化所謂的營(yíng)改增就是指將原本應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅進(jìn)行繳納，增值稅就是指僅僅對(duì)產(chǎn)品的增值部分繳納一定的稅款，這樣可以在一定程度上減少納稅環(huán)節(jié)中重復(fù)納稅的過(guò)程。與一個(gè)簡(jiǎn)單的例子來(lái)說(shuō)明增值稅的問(wèn)題：如果某一個(gè)產(chǎn)品在銷售過(guò)程中已經(jīng)繳納了很大一部分稅金，某為顧客購(gòu)買了這個(gè)產(chǎn)品，購(gòu)買之后再次銷售賣出了比原本價(jià)格略高的價(jià)格，那么他在最初買來(lái)的時(shí)候所繳納的相應(yīng)的稅金就可以減免，只用對(duì)所增值的部分繳納稅金就可以。而所謂的營(yíng)改增值得就是以前需要繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅項(xiàng)目，在以后就可以用增值稅的部分來(lái)繳納，此次“營(yíng)改增”的主要變化有一下第三個(gè)方面：（一）稅率的變化自2016年5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。改征增值稅的適用稅率——建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11% 稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。目前，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率是5%。在“營(yíng)改增”實(shí)施后，稅率在現(xiàn)行增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率17%和低稅率13%的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。如果不考慮增值稅“進(jìn)項(xiàng)抵扣”的影響，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)提高了1個(gè)百分點(diǎn)。（二）計(jì)稅方式的變化 計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。（三）發(fā)票適用和管理的變化因增值稅專用發(fā)票具有進(jìn)項(xiàng)抵扣的特殊功能，國(guó)家對(duì)于增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買、領(lǐng)用、開(kāi)具、保管及使用都有嚴(yán)格的規(guī)定，稅務(wù)部門的管理和稽查也更加嚴(yán)格。此外，我國(guó)《刑法》對(duì)增值稅專用發(fā)票的虛開(kāi)、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施都做了專門的規(guī)定。二 “營(yíng)改增”對(duì)個(gè)人的影響（一）餐飲發(fā)票“價(jià)”“稅”分離自5月1日起，消費(fèi)者拿到的餐飲企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票與現(xiàn)在的發(fā)票會(huì)有所不同：監(jiān)制章將由“地稅局監(jiān)制”改為“國(guó)稅局監(jiān)制”，并加蓋國(guó)稅監(jiān)制章。由于增值稅為價(jià)外稅，因此發(fā)票上“金額”和“稅額”會(huì)分開(kāi)顯示，兩者合計(jì)則是消費(fèi)者的實(shí)際消費(fèi)金額。由于增值稅是價(jià)外稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)形成稅收鏈條，理論上會(huì)層層轉(zhuǎn)嫁，最終部分由消費(fèi)者承擔(dān)。因此老百姓作為相關(guān)行業(yè)的最終消費(fèi)者會(huì)直接或間接受影響，至于影響大小，還要看征稅部門認(rèn)定、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度以及企業(yè)和消費(fèi)者之間的取舍。對(duì)老百姓的生活成本影響應(yīng)該不 會(huì)太大。因?yàn)樯罘?wù)業(yè)一般納稅人的增值稅率為6%，和之前營(yíng)業(yè)稅下的5%相差不大，納稅人還會(huì)有一些進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。且很多生活服務(wù)業(yè)的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用3%的增值稅稅率，尤其是餐飲業(yè)，這樣3%的征收率較之前的營(yíng)業(yè)稅稅率還有所下降。生活服務(wù)業(yè)本身競(jìng)爭(zhēng)也較激烈，對(duì)個(gè)人消費(fèi)者漲價(jià)的空間不大。（二）二手房交易雙方均獲益營(yíng)改增后，個(gè)人二手房買賣維持5%的稅率，所以稅率保持不變，但是稅負(fù)卻減少了。比如，一套計(jì)稅價(jià)100萬(wàn)的房子，過(guò)去征收營(yíng)業(yè)稅5%，計(jì)稅公式為100萬(wàn)5%，應(yīng)繳5萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)改增后，計(jì)稅公式變?yōu)?00萬(wàn)247。5%，應(yīng)繳47600元增值稅，少交稅2400元。由于個(gè)人二手房交易涉及群體眾多，營(yíng)改增后個(gè)人二手房交易和出租仍然委托地稅部門代征、代開(kāi)發(fā)票，保持不變。另外，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》。通俗來(lái)說(shuō)，5月1日起，征收契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅的計(jì)稅價(jià)格和收入均為“裸價(jià)”，即不含增值稅的價(jià)格和收入。比如，對(duì)個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額，按照5%的征收率繳納增值稅（僅適用于北上廣深）。例如：北京的小劉將原價(jià)100萬(wàn)的兩年以上非普通住房按200萬(wàn)銷售給小李，賣房者小劉需交增值稅為（200100）5%=5萬(wàn)元，%，則購(gòu)房者小李應(yīng)納契稅：（2005）%=，計(jì)算契稅價(jià)格時(shí)，減掉了5萬(wàn)元，可少繳契稅1000元。所以，營(yíng)改增后，二手房交易的雙方均受益。三 “營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響（一）營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響“營(yíng)改增”之前，企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅前全額扣除。“營(yíng)改增”之后，企業(yè)繳納增值稅不能在稅前扣除，應(yīng)納稅所得額增加。并且在“營(yíng)改增”之前，企業(yè)支