【文章內容簡介】 對納稅人存在的問題提出調賬建議和補救服務。三是加大稽查打擊的力度，實現(xiàn)執(zhí)法與服務并重。在做好稅務服務的同時，稽查要充分發(fā)揮其“重擊”的職能。在依法查處偷逃騙抗稅案件時，要有“鐵石心腸”，不能心慈手軟。第四篇：如何將納稅評估與稅收管理 稅務稽查有機結合008如何將納稅評估與稅收管理 稅務稽查有機結合為進一步提高稅收征管的質量和效率，依據(jù)科學化、精細化、規(guī)范化管理的要求，現(xiàn)就如何將納稅評估與稅收管理 稅務稽查有機結合，略作探討：一、納稅評估與稅務稽查的區(qū)別納稅評估一是為規(guī)范賬務處理，提高財務核算水平。通過納稅評估查找企業(yè)賬務處理中不符合會計準則、會計制度以及稅收法規(guī)規(guī)定的問題，規(guī)范企業(yè)賬務處理，進而提高財務核算水平；二是納稅評估通過科學的評估指標體系，借助信息化手段，對企業(yè)納稅情況進行客觀評價，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)漏洞，降低稅收風險。稅務稽查是依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。稅務稽查作為稅收管理的最后一道“防線”，是捍衛(wèi)國家權益，打擊偷逃騙稅等涉稅違法行為，讓少數(shù)抱有僥幸偷逃騙稅者受到制裁、震懾，彰顯稅收的公平正義，塑造誠實守信經(jīng)營、合理合法納稅的有序競爭氛圍。對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要做出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)。稅務稽查有法律效力，其決定及處理作為行政復議和訴訟的依據(jù)。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，是建立在深化征管改革的基礎之上，若沒有一定征管基礎，納稅評估將是無源之水。而評估工作反過來又對加強稅收監(jiān)控，提高稅收稽查選案的質量，促進查深查透，起到重要的作用。二、納稅評估法律地位的現(xiàn)狀盡管目前國家稅務總局、省、市、縣局都制定了《納稅評估管理辦法》，但《中華人民共和國稅收征管理法》及其實施細則，均無有關納稅評估具體問題的處理規(guī)定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，使得納稅評估的整個工作過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，使其相應職責、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個準確尺度。對納稅人自行查補申報稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《中華人民共和國稅收征管理法》規(guī)定申報不實屬偷稅行為，納稅評估中關于補稅的法律法規(guī)依據(jù)不足，評估結果處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。三、納稅評估、稅務稽查的不同作用評估工作是介于管理與稽查之間，能夠解決一般性稅收違規(guī)問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發(fā)揮。納稅評估作為一種稅收監(jiān)控的有效管理手段，對完善稅收征管、提高稅收征管質量、堵塞稅收征管漏洞，優(yōu)化新征管模式方面展現(xiàn)出了獨特的優(yōu)勢。納稅評估是一項管理活動，是對納稅人履行納稅義務事中的一種事中監(jiān)督方式。而稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務等情況所進行的檢查和處理的總稱。一個是對納稅人履行納稅義務的事后監(jiān)督，而另一個是對納稅人履行納稅義務的事中管理，二者既有聯(lián)系也有區(qū)別。四、實踐中很容易出現(xiàn)用納稅評估去替代稅務稽查的現(xiàn)象 稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務等情況所進行的檢查和處理的總稱。納稅評估是一項管理活動，側重于對納稅人履行納稅義務的事中監(jiān)督，對納稅人自查補稅，一般不作處罰。而稅務稽查是對納稅人履行納稅義務的事后監(jiān)督，側重于打擊偷稅活動，維護稅法的嚴肅性，對查出的問題既補稅又罰款，符合移送標準的還要移送司法機關處理。當前實際工作中，納稅評估已成為正常申報與稅務稽查之間的一個中間環(huán)節(jié)，甚至是一種“協(xié)商式的稽查”，管理分局實質上已經(jīng)成為“管、查”一體的全能局，嚴重削弱了稅法的剛性和執(zhí)法的嚴肅性。五、正確處理納稅評估和稅務稽查的關系從制度上保證兩者的協(xié)調和銜接，做到既不越位，也不缺位 當前應為納稅評估工作劃定一定的界限，并嚴格按界限開展評估工作。第一，納稅評估人員應下達到企業(yè)進行實地調查，主要是了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、成本核算等方面的情況，通過這種關口前移的管理活動，提高納稅人依法納稅的能力和自覺性，盡量減少納稅人偷逃稅行為。對評估中發(fā)現(xiàn)的納稅人一些輕微的錯誤，可給其在稅務部門監(jiān)督下改正錯誤的機會，以體現(xiàn)執(zhí)法的人性化；對已經(jīng)掌握其偷逃稅證據(jù)的納稅人，應移送稽查部門實施稽查。第二，納稅評估中的疑點應有納稅人主動舉證，評估人員認為納稅人的舉證材料能夠說明問題的，則不轉作稽查，但必須作好納稅評估報告以備核查；相反，如果納稅人的舉證解釋無法使評估人員排除疑問，或納稅人根本不作解釋或舉證，則應移送稽查部門實施稽查。第三，對于何為評估中納稅人自查自補的稅款應作明確界定，建議如果收到納稅評估通知書的納稅人確有少繳稅款行為，則其必須在評估約談之前向稅務機關補申報稅款，方可作為自查補稅，不作處罰；相反，如果納稅人是在約談過程中或在約談后才申報稅款，又說明不了正當理由，則應視為偷稅給予處罰。六、納稅評估的作用是由基層稅源管理部門及其稅收管理員負責，對所管納稅人的情況掌握較為全面。同時，納稅評估以綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或有疑點的納稅人，以及重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長期零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人作為重點分析對象。因此，涉嫌違法違規(guī)的納稅人基本上被納入了評估范圍。再者，納稅評估的數(shù)據(jù)來源包括“一戶式”存儲的納稅人的各類納稅信息資料，稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，上級稅務機關發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)、行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)、各類評估指標的預警值，這些信息資料和分析依據(jù)為納稅評估的準確性提供了可靠保證。因此，通過納稅評估分析作出的納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的評估報告，其準確率較稽查選案環(huán)節(jié)的分析要高。這些納稅人及其涉稅違法信息資料移交到稽查部門，為稅務稽查提供了準確的案源，大大提高了稽查工作的效率。七、稅務稽查為納稅評估設立評估指標及預警值提供基礎信息稅務稽查工作根據(jù)《稅收征管法》賦予的權限，一方面