【文章內容簡介】 了稅源管理，提高了稅收征管的質量和效率，降低了稅收風險和成本，減少了稅款流失，提升了服務水平和納稅人的滿意度。2005年以來，xx縣國稅局稅源管理一科全面開展納稅評估工作,以它為切入點，積極探索稅收精細化管理的路子，2006年又將納稅評估工作作為科室的精品項目，制定了《納稅評估管理辦法》，建立分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級次的納稅評估體系，提高納稅評估的科學性、規(guī)范性和針對性，及時為稽查提供納稅人動態(tài)和征管信息，確保了重點稽查的有效性。據統計,通過對276戶納稅人進行納稅評估，調整進項留抵稅額169萬元。另外移送稽查立案查處11戶，已查結11戶。通過一系列的評估，既取得了一定的成效，也發(fā)現了一些問題，因此，如何采取對策，更好地提高納稅評估工作的實效，是我們稅源管理部門的一項十分重要而艱巨的工作。一、存在的問題（一）法律地位依據不足。盡管目前國家稅務總局、省、市、縣局都制定了《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實施細則，均無有關納稅評估具體問題的處理規(guī)定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，使得納稅評估的整個工作過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，使其相應職責、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個準確尺度。對納稅人自行查補申報稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《稅收征管法》規(guī)定申報不實屬偷稅行為，納稅評估中關于補稅的法律法規(guī)依據不足，評估結果處理缺少法律依據，剛性不足。（二）實用操作性不強。一是在評估過程中，發(fā)現有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時，稽查部門可以據此立案查處，但對不需要移交的，通常評估的結論并不被稽查部門承認，并可以繼續(xù)對已經評估的納稅人進行稽查。二是對評估的戶數、每戶年評估次數、評估戶數的比例、預警值區(qū)域協調性、評估延期的期限、評估結論的反饋形式與內容等都未作出明確規(guī)定。三是評估時使用的文書名稱、種類、具體內容不統一，比如國家稅務總局、省局、市縣都制定了評估管理辦法，但是文書的式樣卻不統一，使稅管員在實際操作中較難把握。（三）評估人員素質參差不齊。做好納稅評估工作，需要一批精通財務會計、計算機操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業(yè)技巧的高素質人員。但是目前普遍存在干部結構不盡合理的現象，“催報催繳”干部較多，具備既會計算機操作，又通曉財務會計，能分析財務指標的稅務干部很少，往往出現納稅評估有職責，但工作難以開展或開展不盡人意的現象，使納稅評估工作有些流于形式。（四）監(jiān)督約束機制不到位。由于納稅評估工作剛剛起步，從調查情況來看，當前，對納稅評估工作尚未有相應的監(jiān)督約束機制，即使有，也是粗線條的，原則性的，很難把握和操作，致使以評代查，評而不查，重復評估、評估發(fā)現偷稅問題讓企業(yè)自行糾正或幫助企業(yè)隱瞞的現象仍然存在，對其如何監(jiān)督，規(guī)范其運作尚無完善的辦法，導致一些企業(yè)埋怨稅務機關“多頭”檢查，而在另一些企業(yè)中出現“笑迎評估，背對稽查”的現象。（五）納稅評估的信息資料來源不寬。對內，由于征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，信息數據不能統一共享，信息有時分塊割據，傳遞不及時、不完整、不準確，信息不對稱，造成評估資源浪費。對外，與地稅、銀行、工商、技術監(jiān)督等部門之間，沒有聯網，信息渠道不暢，許多必要的相關資料不能及時收集，缺乏統一的“稅務數據庫”。再者，有些納稅人提供的納稅申報信息有時還不完整、不準確、不連續(xù)，對于這些信息，因擔心增加納稅人負擔，又不能經常地開展案頭審核，因此影響納稅評估的準確性。在系統內雖然進行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統整合，但可作為評估利用的信息少，計算機在納稅評估上仍只起到打字機的作用。二、主要對策（一）確立評估法律依據和位置。一是建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法的形式加以規(guī)范，完善評估內容，規(guī)范評估程序，明確評估時限，統一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強納稅評估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機構，配置業(yè)務精湛的人員，確保納稅評估長期有效地正常開展。三是統一各地納稅評估工作業(yè)務規(guī)程，制定納稅評估工作實施條例，將納稅評估的重點放在評估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務上，消除純粹的向評估要稅收超進度的理念，使納稅評估真正成為基層稅務機關的征管利器。第四篇：對當前納稅評估存在的問題研究及對策對當前納稅評估存在的問題研究及對策日期：20091208 作者：夏洪保 【選擇字號：大 中 小】納稅評估作為稅務管理的一項項內容和稅源監(jiān)控的一項重要措施，從2005年國家稅務總局頒布《納稅評估管理辦法》(試行)以后，各地紛紛采取得力措施，推動納稅評估工作開展。從兩年多的工作實踐來看，收到了較好成效。不過問題仍然比較突出，對于完善此項工作仍值得研究。一、納稅評估在當前稅收管理中的積極作用在兩年多的工作實踐中，納稅評估工作對于推進稅收精細化管理，加強稅源監(jiān)控效果還是比較明顯的，就其當前對稅收管理的積極作用來說，主要體現在三個方面：一是促進了稅收管理規(guī)范化。納稅評估工作是對稅收管理的進一步細化，它不僅要求納稅人的財務管理要規(guī)范，而且要求稅務部門內部工作在征管上要更細致，特別是它對納稅申報情況的真實性和準確性進行定性和定量的判斷分析工作性質，一方面能夠對納稅是否依法納稅進行評判，另一方面也能對稅務部門內部征管是否規(guī)范進行評判，進一步促進稅收管理規(guī)范化精細化。二是促進了稅源監(jiān)控管理。由于納稅評估是對納稅人納稅情況進行評估，能夠對納稅人是否依法納稅進行正確評判，因而，能為稽查部門提供納稅人發(fā)生偷漏稅行為線索，對稅源從源頭上進行有效的監(jiān)控管理。如去年，通過對11戶企業(yè)進行納稅評估。三是激活了征管基礎資料。由于過去的征管資料都在特定時期起過特定作用，在此之后一般都束之高閣，無人間津。而納稅評估的開展，不僅需要即時的大量的信息數據作為基礎分析，而且還需要對以往的征管信息數據進行科學分析，發(fā)現問題，找出問題，從而將原來征管資料的死數據變?yōu)榛顢祿?，避免了陳舊征管資料閑置和無人管現象。二、當前納稅評估工作中存在的問題盡管納稅評估工作取得了一定效果，但整個工作存在的問題也較為突出，并影響了工作的開展和質量提高。綜合起來，重點存在以下幾個方面問題：法律地位上的軟弱性。納稅評估是一項介于稅收征管與稅務稽查之間的稅務管理活動。對它的定義是國家稅務總局的國稅發(fā)[2005]43號文件《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》，從這個定義的解釋范疇看，屬于一個部門性的規(guī)章，而在《征管法》與《征管法實施細則》等正式涉稅法律中，沒有明確的定義解釋。因此，它就不可能像征管、稽查一樣擁有法律賦予的如稅收檢查權、規(guī)范使用法律文書權等權力，這種先天性不足，注定了其法律地位上的軟弱性，自然對這項工作的開展不會順暢。如當被評估對象不配合評估人員工作時，評估人員不能動用法律有效手段對其進行制約，只能無可奈何，束手無策。作用認識上的片面性。納稅評估工作還處于一個剛開展階段，作用不明顯，以致對其功能作用形成了一些片面認識。綜合起來，主要有三種：一是稽查糾錯代替觀。認為對稅務部門對納稅人出現的稅收違法行為，各級稅務局都成立了稽查部門，由稽查部門進行稽查處理，再設納稅評估部門屬多詞一舉。二是純收入任務觀。認為稅務部門的職責在于收好稅，完成好收入任務，不需要搞納稅評估工作這些花架子。三是片面的服務觀。認為各地政府都在強調所屬部門要改善服務態(tài)度，優(yōu)化經濟發(fā)展環(huán)境，稅務部門不要為了納稅評估，自套繩索，自找麻煩，引起社會的誤解。這些片面性的認識，致使評估工作不重視、不深入，主要落實在形式上，應付上級檢查。實施條件上的不完備性。從內部來講，缺乏一支專業(yè)人才隊伍，未建立起一套完整的工作體系。納稅評估從2005年開始實施以來，從總局到省局，一直未制訂一套完善的工作管理制度，缺乏一個規(guī)范統一的評價標準；對從事評估工作的人員缺少稅收業(yè)務、評估方法、評估技巧等專業(yè)知識培訓，未建立一支專業(yè)人才隊伍，缺乏一個內部實施基礎。從外部來講，缺少一個完備的配合協作環(huán)境。納稅人是評估工作的核心，但是當前納稅人素質參差不齊，很大一部分被評估對象納稅人財會人員素質不高，建立的賬簿也極不規(guī)范不健全，而會計執(zhí)法主管部門對這種現象也是睜一只眼閉一只眼，聽之任之，不能如實、全面提供有關資料。如我縣共有小規(guī)模納稅人企業(yè)80余戶，都屬于納稅評估范圍，但是，其中有30％左右的企業(yè)建帳不健全。再者，稅務部門與納稅人緊密相關的銀行、工商等到有關部門未建立涉稅信息共享制度，不能有效借助外部協作開展納稅評估工作，致使整個納稅評估還處在一個摸索階段。信息數據來源渠道的狹窄性。納稅評估數據應包括納稅人的納稅申報數據、財務數據、工商登記信息、銀行資金往來信息、產品物價信息等多方面數據，評估部門只有在充分、全面掌握這些信息的基礎上，才可能確保評估的準確度。而當前，在納稅評估工作開展實踐中，評估部門信息數據主要是由納稅人提供的納稅申報數據、財務數據與評估部門找管理員索取的掌握的納稅人有關信息，對工商、銀行、物價等部門，因未實現信息共享，