【文章內(nèi)容簡介】 了稅源管理，提高了稅收征管的質(zhì)量和效率，降低了稅收風(fēng)險和成本，減少了稅款流失，提升了服務(wù)水平和納稅人的滿意度。2005年以來，xx縣國稅局稅源管理一科全面開展納稅評估工作,以它為切入點(diǎn)，積極探索稅收精細(xì)化管理的路子，2006年又將納稅評估工作作為科室的精品項(xiàng)目，制定了《納稅評估管理辦法》，建立分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級次的納稅評估體系，提高納稅評估的科學(xué)性、規(guī)范性和針對性，及時為稽查提供納稅人動態(tài)和征管信息，確保了重點(diǎn)稽查的有效性。據(jù)統(tǒng)計(jì),通過對276戶納稅人進(jìn)行納稅評估，調(diào)整進(jìn)項(xiàng)留抵稅額169萬元。另外移送稽查立案查處11戶，已查結(jié)11戶。通過一系列的評估，既取得了一定的成效，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，因此，如何采取對策，更好地提高納稅評估工作的實(shí)效，是我們稅源管理部門的一項(xiàng)十分重要而艱巨的工作。一、存在的問題（一）法律地位依據(jù)不足。盡管目前國家稅務(wù)總局、省、市、縣局都制定了《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，均無有關(guān)納稅評估具體問題的處理規(guī)定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，使得納稅評估的整個工作過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，使其相應(yīng)職責(zé)、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個準(zhǔn)確尺度。對納稅人自行查補(bǔ)申報稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《稅收征管法》規(guī)定申報不實(shí)屬偷稅行為，納稅評估中關(guān)于補(bǔ)稅的法律法規(guī)依據(jù)不足，評估結(jié)果處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。（二）實(shí)用操作性不強(qiáng)。一是在評估過程中，發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時，稽查部門可以據(jù)此立案查處，但對不需要移交的，通常評估的結(jié)論并不被稽查部門承認(rèn)，并可以繼續(xù)對已經(jīng)評估的納稅人進(jìn)行稽查。二是對評估的戶數(shù)、每戶年評估次數(shù)、評估戶數(shù)的比例、預(yù)警值區(qū)域協(xié)調(diào)性、評估延期的期限、評估結(jié)論的反饋形式與內(nèi)容等都未作出明確規(guī)定。三是評估時使用的文書名稱、種類、具體內(nèi)容不統(tǒng)一，比如國家稅務(wù)總局、省局、市縣都制定了評估管理辦法，但是文書的式樣卻不統(tǒng)一，使稅管員在實(shí)際操作中較難把握。（三）評估人員素質(zhì)參差不齊。做好納稅評估工作，需要一批精通財(cái)務(wù)會計(jì)、計(jì)算機(jī)操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是目前普遍存在干部結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)象，“催報催繳”干部較多，具備既會計(jì)算機(jī)操作，又通曉財(cái)務(wù)會計(jì)，能分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的稅務(wù)干部很少，往往出現(xiàn)納稅評估有職責(zé)，但工作難以開展或開展不盡人意的現(xiàn)象，使納稅評估工作有些流于形式。（四）監(jiān)督約束機(jī)制不到位。由于納稅評估工作剛剛起步，從調(diào)查情況來看，當(dāng)前，對納稅評估工作尚未有相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，即使有，也是粗線條的，原則性的，很難把握和操作，致使以評代查，評而不查，重復(fù)評估、評估發(fā)現(xiàn)偷稅問題讓企業(yè)自行糾正或幫助企業(yè)隱瞞的現(xiàn)象仍然存在，對其如何監(jiān)督，規(guī)范其運(yùn)作尚無完善的辦法，導(dǎo)致一些企業(yè)埋怨稅務(wù)機(jī)關(guān)“多頭”檢查，而在另一些企業(yè)中出現(xiàn)“笑迎評估，背對稽查”的現(xiàn)象。（五）納稅評估的信息資料來源不寬。對內(nèi)，由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時分塊割據(jù)，傳遞不及時、不完整、不準(zhǔn)確，信息不對稱，造成評估資源浪費(fèi)。對外，與地稅、銀行、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門之間，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。再者，有些納稅人提供的納稅申報信息有時還不完整、不準(zhǔn)確、不連續(xù)，對于這些信息，因擔(dān)心增加納稅人負(fù)擔(dān)，又不能經(jīng)常地開展案頭審核，因此影響納稅評估的準(zhǔn)確性。在系統(tǒng)內(nèi)雖然進(jìn)行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統(tǒng)整合，但可作為評估利用的信息少，計(jì)算機(jī)在納稅評估上仍只起到打字機(jī)的作用。二、主要對策（一）確立評估法律依據(jù)和位置。一是建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法的形式加以規(guī)范，完善評估內(nèi)容，規(guī)范評估程序，明確評估時限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強(qiáng)納稅評估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機(jī)構(gòu)，配置業(yè)務(wù)精湛的人員，確保納稅評估長期有效地正常開展。三是統(tǒng)一各地納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，制定納稅評估工作實(shí)施條例，將納稅評估的重點(diǎn)放在評估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務(wù)上，消除純粹的向評估要稅收超進(jìn)度的理念，使納稅評估真正成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管利器。第四篇：對當(dāng)前納稅評估存在的問題研究及對策對當(dāng)前納稅評估存在的問題研究及對策日期：20091208 作者：夏洪保 【選擇字號：大 中 小】納稅評估作為稅務(wù)管理的一項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容和稅源監(jiān)控的一項(xiàng)重要措施，從2005年國家稅務(wù)總局頒布《納稅評估管理辦法》(試行)以后，各地紛紛采取得力措施，推動納稅評估工作開展。從兩年多的工作實(shí)踐來看，收到了較好成效。不過問題仍然比較突出，對于完善此項(xiàng)工作仍值得研究。一、納稅評估在當(dāng)前稅收管理中的積極作用在兩年多的工作實(shí)踐中，納稅評估工作對于推進(jìn)稅收精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控效果還是比較明顯的，就其當(dāng)前對稅收管理的積極作用來說，主要體現(xiàn)在三個方面：一是促進(jìn)了稅收管理規(guī)范化。納稅評估工作是對稅收管理的進(jìn)一步細(xì)化，它不僅要求納稅人的財(cái)務(wù)管理要規(guī)范，而且要求稅務(wù)部門內(nèi)部工作在征管上要更細(xì)致，特別是它對納稅申報情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行定性和定量的判斷分析工作性質(zhì)，一方面能夠?qū){稅是否依法納稅進(jìn)行評判，另一方面也能對稅務(wù)部門內(nèi)部征管是否規(guī)范進(jìn)行評判，進(jìn)一步促進(jìn)稅收管理規(guī)范化精細(xì)化。二是促進(jìn)了稅源監(jiān)控管理。由于納稅評估是對納稅人納稅情況進(jìn)行評估，能夠?qū){稅人是否依法納稅進(jìn)行正確評判，因而，能為稽查部門提供納稅人發(fā)生偷漏稅行為線索，對稅源從源頭上進(jìn)行有效的監(jiān)控管理。如去年，通過對11戶企業(yè)進(jìn)行納稅評估。三是激活了征管基礎(chǔ)資料。由于過去的征管資料都在特定時期起過特定作用，在此之后一般都束之高閣，無人間津。而納稅評估的開展，不僅需要即時的大量的信息數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)分析，而且還需要對以往的征管信息數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析，發(fā)現(xiàn)問題，找出問題，從而將原來征管資料的死數(shù)據(jù)變?yōu)榛顢?shù)據(jù)，避免了陳舊征管資料閑置和無人管現(xiàn)象。二、當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題盡管納稅評估工作取得了一定效果，但整個工作存在的問題也較為突出，并影響了工作的開展和質(zhì)量提高。綜合起來，重點(diǎn)存在以下幾個方面問題：法律地位上的軟弱性。納稅評估是一項(xiàng)介于稅收征管與稅務(wù)稽查之間的稅務(wù)管理活動。對它的定義是國家稅務(wù)總局的國稅發(fā)[2005]43號文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》，從這個定義的解釋范疇看，屬于一個部門性的規(guī)章，而在《征管法》與《征管法實(shí)施細(xì)則》等正式涉稅法律中，沒有明確的定義解釋。因此，它就不可能像征管、稽查一樣擁有法律賦予的如稅收檢查權(quán)、規(guī)范使用法律文書權(quán)等權(quán)力，這種先天性不足，注定了其法律地位上的軟弱性，自然對這項(xiàng)工作的開展不會順暢。如當(dāng)被評估對象不配合評估人員工作時，評估人員不能動用法律有效手段對其進(jìn)行制約，只能無可奈何，束手無策。作用認(rèn)識上的片面性。納稅評估工作還處于一個剛開展階段，作用不明顯，以致對其功能作用形成了一些片面認(rèn)識。綜合起來，主要有三種：一是稽查糾錯代替觀。認(rèn)為對稅務(wù)部門對納稅人出現(xiàn)的稅收違法行為，各級稅務(wù)局都成立了稽查部門，由稽查部門進(jìn)行稽查處理，再設(shè)納稅評估部門屬多詞一舉。二是純收入任務(wù)觀。認(rèn)為稅務(wù)部門的職責(zé)在于收好稅，完成好收入任務(wù)，不需要搞納稅評估工作這些花架子。三是片面的服務(wù)觀。認(rèn)為各地政府都在強(qiáng)調(diào)所屬部門要改善服務(wù)態(tài)度，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，稅務(wù)部門不要為了納稅評估，自套繩索，自找麻煩，引起社會的誤解。這些片面性的認(rèn)識，致使評估工作不重視、不深入，主要落實(shí)在形式上，應(yīng)付上級檢查。實(shí)施條件上的不完備性。從內(nèi)部來講，缺乏一支專業(yè)人才隊(duì)伍，未建立起一套完整的工作體系。納稅評估從2005年開始實(shí)施以來，從總局到省局，一直未制訂一套完善的工作管理制度，缺乏一個規(guī)范統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)；對從事評估工作的人員缺少稅收業(yè)務(wù)、評估方法、評估技巧等專業(yè)知識培訓(xùn)，未建立一支專業(yè)人才隊(duì)伍，缺乏一個內(nèi)部實(shí)施基礎(chǔ)。從外部來講，缺少一個完備的配合協(xié)作環(huán)境。納稅人是評估工作的核心，但是當(dāng)前納稅人素質(zhì)參差不齊，很大一部分被評估對象納稅人財(cái)會人員素質(zhì)不高，建立的賬簿也極不規(guī)范不健全，而會計(jì)執(zhí)法主管部門對這種現(xiàn)象也是睜一只眼閉一只眼，聽之任之，不能如實(shí)、全面提供有關(guān)資料。如我縣共有小規(guī)模納稅人企業(yè)80余戶，都屬于納稅評估范圍，但是，其中有30％左右的企業(yè)建帳不健全。再者，稅務(wù)部門與納稅人緊密相關(guān)的銀行、工商等到有關(guān)部門未建立涉稅信息共享制度，不能有效借助外部協(xié)作開展納稅評估工作，致使整個納稅評估還處在一個摸索階段。信息數(shù)據(jù)來源渠道的狹窄性。納稅評估數(shù)據(jù)應(yīng)包括納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、工商登記信息、銀行資金往來信息、產(chǎn)品物價信息等多方面數(shù)據(jù)，評估部門只有在充分、全面掌握這些信息的基礎(chǔ)上，才可能確保評估的準(zhǔn)確度。而當(dāng)前，在納稅評估工作開展實(shí)踐中，評估部門信息數(shù)據(jù)主要是由納稅人提供的納稅申報數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與評估部門找管理員索取的掌握的納稅人有關(guān)信息，對工商、銀行、物價等部門，因未實(shí)現(xiàn)信息共享，