審計(jì)學(xué)ppt_第4章_注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任(編輯修改稿)
2025-11-04 00:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 A的責(zé)任(z233。r232。n),第二十六頁(yè)，共五十七頁(yè)。,審計(jì)(shěn j236。)過(guò)失,第二十七頁(yè)，共五十七頁(yè)。,由于審計(jì)(shěn j236。)的固有限制，不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和揭露會(huì)計(jì)報(bào)表中所有錯(cuò)誤與舞弊情況。 既不能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有未查出的會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤與舞弊情況負(fù)責(zé)，也不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未能查出的會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊沒(méi)有任何責(zé)任 關(guān)鍵要看未能查出的原因是否源自注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的過(guò)錯(cuò),3.1 源于CPA的責(zé)任(z233。r232。n),第二十八頁(yè)，共五十七頁(yè)。,由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么進(jìn)展審計(jì)，也不可能保證將所有錯(cuò)誤與舞弊揭露出來(lái)，只能做到合理確信的程度(ch233。ngd249。)。 合理確信〔reasonable assurance〕就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是會(huì)計(jì)報(bào)表正確性的保險(xiǎn)人和擔(dān)保人，因?yàn)槟鞘菚?huì)計(jì)責(zé)任。,3.1 源于CPA的責(zé)任(z233。r232。n),第二十九頁(yè)，共五十七頁(yè)。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)展評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。 假設(shè)證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理，必要時(shí)，應(yīng)征求律師的意見(jiàn)或取消業(yè)務(wù)約定。 假設(shè)被審計(jì)單位回絕調(diào)整，或適當(dāng)披露(pī l249。)已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，發(fā)表保存意見(jiàn)、否認(rèn)意見(jiàn)或回絕表示意見(jiàn)。,3.1 源于CPA的責(zé)任(z233。r232。n),第三十頁(yè)，共五十七頁(yè)。,〔一〕錯(cuò)誤、舞弊與違背(w233。ib232。i)法規(guī)行為,3.2 形成CPA法律責(zé)任(fǎ lǜ z233。 r232。n)的間接原因源于被審單位責(zé)任,錯(cuò)誤是指被審計(jì)(shěn j236。)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的無(wú)意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。錯(cuò)誤的類(lèi)型主要包括：,第三十一頁(yè)，共五十七頁(yè)。,舞弊：是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在不實(shí)反映的成心(ch233。ngxīn)行為。,3.2 源于被審單位(dānw232。i)責(zé)任,第三十二頁(yè)，共五十七頁(yè)。,違背法規(guī)行為：是指被審計(jì)(shěn j236。)單位成心或非成心地違背除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)之外的國(guó)家法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和地方性法規(guī)、規(guī)章的行為。,3.2 源于被審單位(dānw232。i)責(zé)任,第三十三頁(yè)，共五十七頁(yè)。,錯(cuò)誤與舞弊、違背(w233。ib232。i)法規(guī)行為的區(qū)別,第三十四頁(yè)，共五十七頁(yè)。,對(duì)于上述錯(cuò)誤、舞弊和違背法規(guī)行為，客戶理應(yīng)負(fù)直接責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任，CPA那么只能(zhī n233。nɡ)負(fù)審計(jì)責(zé)任！,第三十五頁(yè)，共五十七頁(yè)。,〔二〕經(jīng)營(yíng)失敗 〔1〕經(jīng)營(yíng)失敗〔business failure〕被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)，也可能會(huì)連累到注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)〔business risk〕。企業(yè)面臨損失，從而無(wú)法還債的風(fēng)險(xiǎn)。反映經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的極端情況(q237。ngku224。ng)就是經(jīng)營(yíng)失敗。,3.2 源于被審單位(dānw232。i)責(zé)任,第三十六頁(yè)，共五十七頁(yè)。,審計(jì)失敗〔audit failure〕是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守公認(rèn)(gōngr232。n)審計(jì)準(zhǔn)那么而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)〔audit risk〕。審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)那么，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。 由于審計(jì)采取抽樣方法，所以，總是存在一定的審計(jì)不能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)工程的風(fēng)險(xiǎn)。,3.2 源于被審單位(dānw232。i)責(zé)任,第三十七頁(yè)，共五十七頁(yè)。,假設(shè)CPA在審計(jì)中未能盡到應(yīng)有的慎重，就屬于審計(jì)失敗，那么會(huì)使事務(wù)所賠償受害人損失 假設(shè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)失敗而不是審計(jì)失敗和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也會(huì)使報(bào)表使用者指責(zé)審計(jì)失敗。局部(b249。 fen)原因是他們不理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，另一局部(b249。 fen)原因，是遭受損失的人們希望得到補(bǔ)償，而不管錯(cuò)在哪方。,3.2 源于被審單位(dānw232。i)責(zé)任,經(jīng)營(yíng)失敗是否一定導(dǎo)致審計(jì)失敗,第三十八頁(yè)，共五十七頁(yè)。,經(jīng)營(yíng)(jīngy237。ng)失敗,審計(jì)(shěn j236。)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)(shěn j236。)失敗,審 計(jì) 固 有 的 局 限 性,未遵守審計(jì)準(zhǔn)那么，或者缺乏應(yīng)有的慎重,因經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)情況等原因造成,以審計(jì)準(zhǔn)那么作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。,管理層的責(zé)任。如破產(chǎn)。,第三十九頁(yè)，共五十七頁(yè)。,一般來(lái)說(shuō)，因違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。 相關(guān)法律：?注冊(cè)會(huì)計(jì)師法??公司法??證券法? 法律責(zé)任包括： 行政責(zé)任〔個(gè)人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所，較普遍(pǔbi224。n)〕 民事責(zé)任〔制度變遷，包括對(duì)上市公司〕 刑事責(zé)任,4. 法律責(zé)任(fǎ lǜ z233。 r232。n)的種類(lèi),第四十頁(yè)，共五十七頁(yè)。,〔一〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的措施 1．增強(qiáng)執(zhí)業(yè)(zh237。 y232。)獨(dú)立性 2．保持職業(yè)慎重 3．強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)視,5.防范(f225。ngf224。n)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的措施,第四十一頁(yè)，共五十七頁(yè)。,〔二〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師防止(f225。ngzhǐ)法律訴訟的詳細(xì)措施 1．嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的要求 2．建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 3．嚴(yán)格簽
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