【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)所得稅。個人所得稅 據(jù)國稅函[2007]244號、國稅發(fā)[2008]115號和國稅函[2009]285號文件精神，對自然人股東分別按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”和“股息所得”征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅。土地增值稅 據(jù)土地增值稅條例，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅義務(wù)人；據(jù)國稅函[2000]687號文件，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為應(yīng)征收土地增值稅； 印花稅據(jù)財稅[2003]183號文件，經(jīng)評估增值的資金按規(guī)定貼花，企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的應(yīng)貼花。契稅 據(jù)國稅發(fā)[2009]89號文件，財稅[2008]175號文件（1）若不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利義務(wù)的行為，可免征契稅。（2）即使發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，但原當(dāng)事人要進(jìn)行注銷，重新設(shè)立登記，對新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)的土地房屋權(quán)屬征收契稅。（3）企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按《勞動法》安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不小于3年勞動合同，減半征收契稅，與全部職工簽訂年限不少于3年勞動合同，免征契稅。2）企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（資產(chǎn)收購）。也叫整體資產(chǎn)投資，實際是企業(yè)的一項資產(chǎn)投資活動，是指企業(yè)將自己的全部凈資產(chǎn)投資換取股權(quán)或非股權(quán)的行為，企業(yè)由原來從事生產(chǎn)經(jīng)營活動轉(zhuǎn)化為從事投資活動。對企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的界定應(yīng)把握四個要點： ① 原企業(yè)并不解散。② 必須是將資產(chǎn)、負(fù)債同時轉(zhuǎn)讓的行為。③ 受讓企業(yè)對轉(zhuǎn)讓企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)承繼義務(wù)。④ 支付的對價可以是股權(quán)支付也可能是非股權(quán)支付或二者的 結(jié)合，但一般應(yīng)以股權(quán)支付為主。營業(yè)稅 據(jù)國稅函[2005]504號文件：非整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)，債權(quán)、債務(wù)及勞動力，不屬于企業(yè)的整體交易行為?..在整體資產(chǎn)出售過程中，其發(fā)生的銷售貨物行為應(yīng)照章征收增值稅，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動產(chǎn)的行為照章征收營業(yè)稅。企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、契稅。與企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓基本相同。篇三：對我單位納稅籌劃幾點建議對我單位納稅籌劃的幾點建議摘要：納稅籌劃是財務(wù)成本控制、提高稅收收益的一種手段。作者通過對各項稅法的學(xué)習(xí)，結(jié)合自己多年的財務(wù)工作經(jīng)驗，對本單位在營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅三方面的納稅籌劃提出合理化建議。關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查業(yè)；營業(yè)稅；個人所得稅；企業(yè)所得稅；納稅籌劃中圖分類號： 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a 文章編號：1001828x（2012）05002 在市場競爭日益激烈，企業(yè)通過“開源”即營銷手段來擴(kuò)大市場份額已經(jīng)相當(dāng)困難的情況下，要想與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)同臺競爭，就應(yīng)該把策略重點放到“節(jié)流”，即企業(yè)內(nèi)部財務(wù)成本的控制上。作為財務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過納稅籌劃予以控制，對企業(yè)來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵。山西省地球物理化學(xué)勘查院屬于地質(zhì)勘查行業(yè)，主要上繳的稅種有：營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅及各項附加。筆者通過對各項稅法的學(xué)習(xí)，結(jié)合自己多年的財務(wù)工作經(jīng)驗，對我單位在納稅籌劃方面有以下幾點建議：一、營業(yè)稅納稅籌劃我單位經(jīng)營范圍包括地球物理、地球化學(xué)勘查找礦、地質(zhì)勘查找礦、煤田勘探、工程地質(zhì)勘察、工程物探、工程測繪、大地測量、航空攝影測量、地質(zhì)災(zāi)害勘查治理、地基與基礎(chǔ)工程施工等。在營業(yè)稅稅目注釋中，“其他服務(wù)業(yè)”包括“測繪”、“勘探”，根據(jù)營業(yè)稅稅目稅率表，似乎適用5%稅率。但在稅目注釋中，還標(biāo)明了“航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅”。仔細(xì)分析我單位的業(yè)務(wù)，勘探業(yè)務(wù)中，我們有大部分屬于“鉆井”勘探，應(yīng)按“建筑業(yè)”的其他工程作業(yè)納稅，適用稅率3%。測繪業(yè)務(wù)中，實際包含航空測量業(yè)務(wù)，在稅目注釋中，應(yīng)歸屬“航空運(yùn)輸業(yè)”的通用航空業(yè)務(wù)(航空攝影、航空測量、航空勘探等)，適用3%稅率。細(xì)化以后，%。5%3%+(5%3%)*%=% %為當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅附加稅率之和。以往我們把測繪這一塊業(yè)務(wù)打捆核算，按5%稅率上交營業(yè)稅。建議在“測繪”業(yè)務(wù)核算上，首先依據(jù)合同內(nèi)容，分“航測”和“測量”開具發(fā)票。其次在賬務(wù)處理上細(xì)化收入，將按3%和5%上交營業(yè)稅的營業(yè)收入分別核算。我單位每年航空測量收入在1500萬元以上，按年收入1500萬元計算，通過此項納稅籌劃。1500*%=二、個人所得稅納稅籌劃新個人所得稅稅法規(guī)定：單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。新個人所得稅稅法解釋還有：下列不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：⑴獨生子女補(bǔ)貼；⑵執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；⑶托兒補(bǔ)助費(fèi)；⑷差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。經(jīng)過分析我院發(fā)放工資內(nèi)容，做出以下幾種節(jié)稅規(guī)劃： “三險一金”納入工資表 改變工資表結(jié)構(gòu)，具體公式如下：基礎(chǔ)工資+職務(wù)工資+崗位津貼+“三險一金”=應(yīng)付工資 應(yīng)付工資“三險一金”3500=應(yīng)納稅所得額。應(yīng)付工資+福利+??代扣款稅金??=實發(fā)工資 應(yīng)交個人所得稅只依據(jù)“應(yīng)納稅所得額” 計提。我單位原來未把“三險一金”納入月工資表中，致使在計算個人所得稅時少扣除。目前我單位擁有職工452人，長期合同工105人，近幾年單位效益不斷增長，職工收入也大副增加，大多數(shù)職工月工資都達(dá)到扣除標(biāo)準(zhǔn)，按400人計算，每人每月“三險一金”約400元，如果不做工資表結(jié)構(gòu)的調(diào)整，一年下來，將會多交個人所得稅 (不包含增加納稅級次因素)。400*400*3%*12=57600元“誤餐補(bǔ)助”形式發(fā)放國稅發(fā)[1994]089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。因工作性質(zhì)，我院外業(yè)施工人員常年在外流動作業(yè)，沒有固定的吃飯地點，所享受的津補(bǔ)貼稱為“外業(yè)生活費(fèi)”，不像機(jī)關(guān)后勤人員出差在外有差旅費(fèi)補(bǔ)貼。此類外業(yè)生活費(fèi)實際等同于“誤餐補(bǔ)助”，而我單位將此類補(bǔ)助均納入計稅工資中，造成個人所得稅多交。2010年外業(yè)人員月工資至少達(dá)6000元(含生活費(fèi)補(bǔ)貼)，參照機(jī)關(guān)差旅津貼中的省內(nèi)伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)每人每天50元計算，外業(yè)施工人員每人每年多交個人所得稅240元。1500*3%*12=540元我院在外業(yè)工作人員至少300人，(不包含增加納稅級次因素)。540*300=162000元建議我院出臺誤餐補(bǔ)助發(fā)放文件，按地區(qū)差別規(guī)定補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，在工資發(fā)放表里統(tǒng)一增加“誤餐補(bǔ)助”欄，計算個人所得稅時予以扣除。三、企業(yè)所得稅納稅籌劃 企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，允許稅前扣除的招待費(fèi)為：全年營業(yè)收入凈額在1500萬元(含)以下的，按營業(yè)收入凈額的千分之五計算，全年營業(yè)收入凈額超過1500萬元的，按該部分的千分之三計算。在以往的會計核算中，所有的餐費(fèi)、紀(jì)念品等都列入招待費(fèi)，而實質(zhì)上有些屬于會議中所支餐費(fèi)及所發(fā)紀(jì)念品，此類開支應(yīng)在“管理費(fèi)用”下增設(shè)二級科目“會議費(fèi)”中核算，同時辦公室形成有關(guān)會議費(fèi)開支的制度，依照執(zhí)行，減少招待費(fèi)開支數(shù)額，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅上交額。以前核算只計提工會經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)，而教育經(jīng)費(fèi)是允許稅前扣除的。壞賬準(zhǔn)備也是允許稅前扣除的。在地質(zhì)勘查單位會計制度中規(guī)定，電子設(shè)備使用年限是5年。按直線法、無殘值計算，每年的折舊率為20%，而我院現(xiàn)在采用綜合折舊率，年折舊率為15%。我院電子設(shè)備(如計算機(jī)、打印機(jī))原值約1000萬元，假設(shè)每年折舊率提高5%，則應(yīng)納稅所得額就減少50萬元，在稅前利潤大于50萬元的情況下。50*25%=近幾年我院通過不斷提升管理水平，積累了一定量的貨幣資金，為提高收益，我們在政策允許范圍內(nèi)，把一部分閑余資金在分時間段地做定期存款。2010年，僅定期存款利息達(dá)100萬元以上。新企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，“利息收入”為應(yīng)稅收入；第二十六第三篇：納稅籌劃心得稅務(wù)籌劃學(xué)習(xí)心得高曉霞12101013306 12財管2班這學(xué)期跟隨羅老師學(xué)習(xí)了稅務(wù)籌劃方面的知識，在這里我來談?wù)勛约旱囊恍┬牡酶形?。我們從學(xué)習(xí)整體籌劃戰(zhàn)略出發(fā)，細(xì)說到每個稅種，包括增值稅，個人所得稅，企業(yè)所得稅等等稅種的具體納稅法則和籌劃方法。通過對國家稅收政策方面的學(xué)習(xí)和理解，使自己增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用。企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)主要包括稅收登記業(yè)務(wù)（含認(rèn)定事項）、發(fā)票業(yè)務(wù)、納稅申報業(yè)務(wù)、稅收征收業(yè)務(wù)、稅收行政復(fù)議、稅收行政訴訟業(yè)務(wù)等。納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人的納稅籌劃應(yīng)以“保障國家稅收收入、保護(hù)納稅人合法權(quán)益”為唯一標(biāo)準(zhǔn)，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內(nèi)合理“籌劃節(jié)稅”。納稅籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人以減輕稅負(fù)為目的，選擇稅負(fù)最小化的方案。納稅籌劃的作用有很多，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：有利于普及稅法及提高納稅人的納稅意識。有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計水平。有利于給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益。有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。有利于國家不斷完善稅法和稅收政策。企業(yè)要制定適合的納稅籌劃方案應(yīng)具備相應(yīng)條件。首先，企業(yè)必須熟悉國家的稅收法律法規(guī)政策。其次，稅務(wù)籌劃人員必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)。再者，稅務(wù)人員必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和自身特點。當(dāng)然企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中需要遵循一些原則，不能盲目地為了增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，減少企業(yè)的成本而采取避稅、逃稅這些違法的事。財務(wù)人員不能違背稅收法律規(guī)定，稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區(qū)別，如果采取非法手段進(jìn)行所謂的稅收籌劃，那么從本質(zhì)上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。還要遵守事前籌劃的原則。稅收籌劃實施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前，這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)欲進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前著手安排，不得在這些經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)已經(jīng)確定后，再去采用各種手段減輕稅負(fù)，這樣做即使能達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，也不是稅收籌劃。另一方面，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效率的籌劃工作。追求效率是一切經(jīng)濟(jì)活動的目標(biāo)，稅收籌劃作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)籌劃活動也必遵循效率原則。稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的效果，但是必須考慮其成本。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。從各個角度考慮稅務(wù)籌劃問題來看，影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計價方法等。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達(dá)到節(jié)稅目的。從固定資產(chǎn)折舊方法看納稅籌劃。運(yùn)用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。所以，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。從存貨計價方法看稅收籌劃。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。從銷售收入的角度看稅收籌劃。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認(rèn)收入實現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時確認(rèn)收入。納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有十分重要的現(xiàn)實意義。稅務(wù)籌劃有助于納稅人實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。納稅人通過稅務(wù)籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出，從而達(dá)到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量；另一方面，可以延遲現(xiàn)金流出時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，使其遠(yuǎn)離稅收違法行為。有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財務(wù)和會計的管理水平。如果一個國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著納稅人經(jīng)營水平層次較低，對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅。有利于完善稅制，增加國家稅收。稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合，從而增加國家稅收。如稅務(wù)籌劃中的避稅籌劃，就是對現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正，以完善國家的稅收法規(guī)。通過這學(xué)期納稅籌劃的學(xué)習(xí)，我深刻地體會到自己有很多東西要去學(xué)習(xí)。雖然稅收制度每年都在更新變化，會計法則也日新月異。但是萬變不離其宗，如果充分解讀會計準(zhǔn)則的條例，深刻理解準(zhǔn)則中蘊(yùn)含的玄妙之處，在自己心中搭建起一套框架，做到把握準(zhǔn)則，活學(xué)活用，那么做好稅務(wù)籌劃工作其實也并不難。今后我必須不斷地學(xué)習(xí)，不斷地探索，不斷地積累經(jīng)驗，不斷地提高自身的素養(yǎng)。唯有這樣才能滿足新形式下社會的需要，才能成為符合時代要求的人才，才能更好地完善自身，成為有用之才。第四篇：《納稅籌劃》教學(xué)大綱中央廣播電視大學(xué) 會計學(xué)專業(yè)（開放本科）《納稅籌劃》教學(xué)大綱第一部分 大綱說明根據(jù)中央廣播電視大學(xué)會計學(xué)專業(yè)、工商管理專業(yè)（本科）的教學(xué)計劃及有關(guān)規(guī)定制定本大綱。一、課程性質(zhì)納稅籌劃是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革