【文章內(nèi)容簡介】 的應(yīng)收賬款，由于它是因結(jié)算過程的時間差所引起的，不應(yīng)稱為商業(yè)信用。（四）傳遞有用的信息 公司愿意向客戶賒銷貨物，就等于是一份質(zhì)量保證書，作為產(chǎn)品質(zhì)量的正面信號傳遞給外界。實際情況中，產(chǎn)品質(zhì)量合格，客戶會按期付款；若質(zhì)量不合格，就會拒絕付款甚至退貨。這與附贈一份質(zhì)量保證書相比，省卻了發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題卻又退款的麻煩。二、寧波世永五金工具有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀（一）公司基本情況介紹寧波世永五金工具有限公司位于繁華的港口城市——寧波慈溪，南面緊靠329國道和滬、杭、甬高速，北面是杭州灣跨海大橋，交通便利、地理條件得天獨厚。公司成立于2005年，注冊資本30萬美元，年銷售收入700萬元——1000萬元，是一家臺商合資企業(yè)，專業(yè)生產(chǎn)中高檔的兩用扳手，主要有美式鏡面，美式凸筋，歐式凹筋，雙開口，棘輪扳手，雙梅花等品種繁多，規(guī)格齊全，質(zhì)量可靠。產(chǎn)品全部遠(yuǎn)銷歐美、日本等國家和地區(qū)。公司占地面積8000平方米，多層次的現(xiàn)代化生產(chǎn)廠房生機(jī)勃勃；公司技術(shù)力量雄厚，生產(chǎn)設(shè)備全部來自臺灣。公司以“誠信、創(chuàng)新、責(zé)任、共贏”為宗旨，始終堅持“質(zhì)量第一、科技創(chuàng)新、追求卓越”的企業(yè)精神，立足于扳手行業(yè)，著力于扳手行業(yè)的領(lǐng)先者。（二）公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀資金是企業(yè)的血液，而應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的一個重要項目，是企業(yè)的神經(jīng)中樞，它直接影響了資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。為此，企業(yè)能否搞好應(yīng)收賬款的管理，對提高應(yīng)收賬款資產(chǎn)的質(zhì)量和良好的經(jīng)濟(jì)效益起著非常重要的作用。寧波世永五金工具有限公司應(yīng)收賬款賬齡分析“賬齡”指的是應(yīng)收賬款發(fā)生時間的長短，以天為單位。所謂賬齡分析就是指將每筆應(yīng)收賬款按照其所持有的時間長短進(jìn)行排序，從而為企業(yè)信用管理部門的信用額度控制和逾期應(yīng)收賬款的追收工作提供依據(jù)。嚴(yán)格的講，每筆應(yīng)收賬款的“賬齡”都是不同的，持有時間越長，表明客戶占用債權(quán)企業(yè)的資金時間越長，即機(jī)會成本就越大。如果應(yīng)收賬款持有時間超過信用期限，那么客戶拖欠時間越長，該筆應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性就越大。因此，企業(yè)信用管理部門應(yīng)該及時對“賬齡”進(jìn)行分析，對“賬齡”超過信用期限的客戶要加大收賬力度。應(yīng)收賬款的賬齡分析通常有兩種方法；一是分析應(yīng)收賬款是否過期及過期天數(shù)，二是直接分析應(yīng)收賬款存續(xù)時間，而不論應(yīng)收賬款是否過期。我國企業(yè)通常采用后一種方法。我們用表1來對世永五金工具有限公司應(yīng)收賬款賬齡作簡要分析。表1公司2012年應(yīng)收賬款的賬齡分析賬齡金額（萬元）比例%一個月以內(nèi) 61一個月以上兩個月以內(nèi) 12兩個月以上三個月以內(nèi) 4三個月以上四個月以內(nèi) 5四個月以上一年以內(nèi) 4一年以上 14合計 100從以上賬齡分析，我們可以看出世永五金工具有限公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳，公司三個月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的23%，而一年以上的應(yīng)收賬款就占到了總額的14%，換句話說，公司的很大一部分應(yīng)收賬款都已經(jīng)失去流動性了，變現(xiàn)能力很差，已經(jīng)不能稱其為流動資產(chǎn)了，所以造成公司營運資金緊張，回收風(fēng)險很高。這樣高比例的逾期應(yīng)收賬款的存在，說明公司對應(yīng)收賬款的管理存在嚴(yán)重的問題。它不僅是賬面上所體現(xiàn)出來的損失，如果計入應(yīng)收賬款的管理成本(主要包括:客戶信用調(diào)查費用、賬簿記錄與保管費用、催款費、信息收集費用及其他費用等)及壞賬損失成本，應(yīng)收賬款管理不善可以對公司經(jīng)營造成巨大的的損失。寧波世永五金工具有限公司應(yīng)收賬款財務(wù)指標(biāo)分析 2012年12月31日，占流動資產(chǎn)的29%，占總資產(chǎn)的24%。在2012年，與上年同期相比有所下降，但同時應(yīng)收賬款卻有所增加，并且呈逐年遞增的趨勢，與此同時，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈波動發(fā)展，影響公司的健康發(fā)展，公司20102012與應(yīng)收賬款有關(guān)的指標(biāo)如圖所示：表2 公司20102012年應(yīng)收賬款有關(guān)財務(wù)指標(biāo) 單位：萬元 項目2010 20112012主營業(yè)務(wù)收入凈利潤期末流動資產(chǎn)期末總資產(chǎn)應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 由表2看出，，%。三、公司應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的獎懲措施 世永五金工具有限公司考核機(jī)制度設(shè)計不合理，缺乏有效的獎懲制度，銷售部門為了鼓勵銷售人員完成銷售任務(wù)，將銷售完成情況與工資報酬掛鉤，銷售人員“重合同，輕回款”的現(xiàn)象雖然不是很普遍，但對回款的重視度明顯不如合同的重視度高。銷售人員因為利益驅(qū)使，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升并沉積。企業(yè)對沉積下來的應(yīng)收賬款沒有采取有效措施進(jìn)行追款，給公司經(jīng)營背上了沉重的包袱，影響了再生產(chǎn)的正常進(jìn)行，也在一定程度上抑制了收款積極性。（二）缺乏應(yīng)收賬款的責(zé)任部門，約束機(jī)制不健全 世永五金工具有限公司大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理流程，缺乏嚴(yán)密的賒銷內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。企業(yè)的管理缺乏規(guī)章制度，有章不循，部門之間不及時核對，造成的問題不能及時暴露。這就形成了居高不下、賬齡老化的應(yīng)收賬款。（三）公司沒有相對獨立的信用部門，未對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用管理 從管理方面來說，企業(yè)應(yīng)對往來客戶的資信狀況應(yīng)進(jìn)行科學(xué)分析與評估，對客戶的事前評估、事中監(jiān)控、事后跟蹤可從源頭上控制應(yīng)收賬款的增加和形成。然而世永五金工具有限公司缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的相應(yīng)措施，沒有設(shè)置相對獨立的信用部門。公司的財務(wù)部門兼管信用管理，將財務(wù)對應(yīng)收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全，財務(wù)部門的控制更多的是事后控制，并不能承擔(dān)信用管理部門的全部職責(zé)。銷售部門兼管信用管理缺點更明顯，銷售部門以追求銷售量為第一目標(biāo)，為完成銷售業(yè)績而對賒銷風(fēng)險置若罔聞，致使企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額越積越多，期限延長。（四）公司沒有制定明確的信用標(biāo)準(zhǔn)寧波世永五金公司存在大量應(yīng)收賬款的其中一個原因就是公司沒有制定明確的信用標(biāo)準(zhǔn)。公司為了擴(kuò)大自身的銷量，會采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往來，但是在確定是否賒銷時缺少信用標(biāo)準(zhǔn)，以致使銷售人員盲目的進(jìn)行賒銷，出現(xiàn)應(yīng)收賬款大量的上漲。（五）內(nèi)部會計控制不嚴(yán)《企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益。在實際工作當(dāng)中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清算，形成賬外債權(quán)。（2）應(yīng)收賬款催收工作不力。相關(guān)人員態(tài)度消極，沒有設(shè)置專門的催收部門，使得應(yīng)收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小。（3）長期不對賬。（4）不按規(guī)定確定壞賬損失。企業(yè)為滿足一時間的業(yè)績漂亮，將應(yīng)收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失。四、提升公司應(yīng)收賬款管理的對策（一）建立科學(xué)的經(jīng)營理念，健全的考核制度 為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實行貨款回收與銷售責(zé)任結(jié)合起來，在具體操作過程中，要根據(jù)審批權(quán)進(jìn)行把關(guān)制約，每筆賒銷要手續(xù)完備嚴(yán)密，責(zé)任到人。同時，制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到資金收回全過程負(fù)責(zé)，即把回款和銷售緊密結(jié)合起來，誰賒銷，誰收賬。使應(yīng)收賬款的回收率成為銷售業(yè)績考核的一項指標(biāo)。使銷售完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收。（二）建立應(yīng)收賬款責(zé)任部門，健全約束體制寧波世永五金工具有限公司大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)立應(yīng)收賬款管理部門，建立起相應(yīng)的管理流程。建立賒銷申報制度企業(yè)應(yīng)建立健全賒銷申報制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。對所有的應(yīng)收賬款都應(yīng)當(dāng)記錄下來，包括賒銷金額、賒銷時間、賒銷人、賒銷期限、有無擔(dān)保以及本企業(yè)經(jīng)手人、責(zé)任人，并一式四份，分別由客戶、企業(yè)責(zé)任人、經(jīng)手人、企業(yè)管理部門保管。責(zé)任部門應(yīng)對其進(jìn)行檢查，防止過度賒銷和應(yīng)收賬款回收困難。強(qiáng)化日常管理，制定必要的激勵措施責(zé)任部門應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債技巧、企業(yè)銷售、收款工作的程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)，提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，改進(jìn)單純以銷售額為依據(jù)的薪資政策，增加員工積極性。同時可以建立相應(yīng)的激勵政策，提高催款人員收款的積極性。（三）建立相對獨立的信用部門，堅持信用評估制度 寧波世永五金有限公司為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，專門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的管理，確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進(jìn)行信用風(fēng)險分析，科學(xué)制定客戶的信用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。因此，信用部門必須堅持對申請賒銷的客戶進(jìn)行信用狀況分析，根據(jù)對客戶信用評估，確定客戶壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。（四）制定具體的信用標(biāo)準(zhǔn)并有效的實施寧波世永五金有限公司要根據(jù)實際經(jīng)營情況和客戶不同信譽情況制定合理、可行的信用標(biāo)準(zhǔn)，并在經(jīng)營活動中認(rèn)真執(zhí)行，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目的，防范和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險的重要措施。制定行之有效的信用標(biāo)準(zhǔn)，有助于銷售人員在接收客戶信用訂單時，可以根據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)給予或回絕客戶的信用訂單。可以根據(jù)企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)向其明白提出付款時間及其他支付賒銷款項相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。信用標(biāo)準(zhǔn)也是銷售人員給予或回絕客戶的信用訂單的根據(jù)，不致于銷售人員盲目的接受信用訂單，使應(yīng)收賬款大量上升，甚至產(chǎn)生呆賬、壞賬。（五）加強(qiáng)會計內(nèi)部控制財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時清算、對賬等工作，工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的分離，如記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達(dá)到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進(jìn)行核對，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當(dāng)然，不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準(zhǔn)備金。（六）制定最佳的收款政策在正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時付款，履行職責(zé)。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對于不同信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策收取應(yīng)收賬款。對于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。企業(yè)在制定收賬政策時，應(yīng)視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。此外，收款人員還應(yīng)注意講究收賬技巧，即對不同類型的客戶采取不同策略，既要賬收回，又不失去客戶。對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬。綜上所述，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入，市場競爭日益激烈，中小企業(yè)企業(yè)要想不被淘汰,不發(fā)生應(yīng)收賬款,一般是不可能的,我們不能否認(rèn)賒銷能給企業(yè)銷售上的好處,但是因為應(yīng)收賬款管理問題存在的諸多不利因素和中小企業(yè)本身的財力資歷，我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營的靈丹妙藥。因此, 在應(yīng)收賬款日益膨脹的同時，企業(yè)要控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應(yīng)在健全信用政策管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款投資，才能減低投資風(fēng)險，使壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)；而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，挖掘內(nèi)部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴(yán)格防止新