【文章內(nèi)容簡介】 費用；為保證安全生產(chǎn)修建小型防洪堤、防火墻、防風(fēng)沙林等不屬于資本化支出的費用；輔助設(shè)備和設(shè)施發(fā)生的修理費用。維護(hù)及修理費可按地面工程投資的一定比例計算。 （9）稠油熱采費指采用蒸汽吞吐或其他熱采方式開采稠油、高凝油所發(fā)生的材料、燃料、動力、人員等一切費用，包括造汽、注汽、保溫等環(huán)節(jié)的各項費用，以注入蒸汽量為基礎(chǔ)按每噸費用指標(biāo)計算。,成本與費用估算,油氣操作成本估算 （10）輕烴回收費指從原油或天然氣中回收凝析油和液化石油氣過程中所發(fā)生的材料、燃料、動力、人員等一切費用。油田以原油產(chǎn)量基礎(chǔ)按每噸費用指標(biāo)計算，氣田以天然氣產(chǎn)量為基礎(chǔ)按每千立方米費用指標(biāo)計算。 （11）油氣處理費指在集中處理站中對原油進(jìn)行脫水、脫氣及含油污水脫油、回收過程中所發(fā)生的材料、燃料、動力、人員等一切費用，以處理液量為基礎(chǔ)按每噸費用指標(biāo)計算。,成本與費用估算,油氣操作成本估算 （12）天然氣凈化費是指在天然氣處理廠（凈化廠）對天然氣進(jìn)行脫水、脫油、脫硫等過程中發(fā)生的材料、燃料、動力、人員等一切費用，以天然氣產(chǎn)量為基礎(chǔ)按每千立方米費用指標(biāo)計算。 （13）運輸費指為油氣生產(chǎn)提供運輸服務(wù)的運輸費以及按規(guī)定交納的車輛養(yǎng)路費、養(yǎng)河費等，包括單井拉油運費。油氣田生產(chǎn)一般性的運輸費用，可以總井?dāng)?shù)為基礎(chǔ)按單井費用指標(biāo)計算，單井拉油運輸費應(yīng)根據(jù)運輸距離以采液量為基礎(chǔ)按每噸費用指標(biāo)計算。,成本與費用估算,油氣操作成本估算 （14）其他直接費指上述費用以外的直接用于油氣生產(chǎn)的其他費用，以總井?dāng)?shù)為基礎(chǔ)按單井費用指標(biāo)計算。 （15）廠礦管理費指油氣生產(chǎn)單位包括采油（氣）廠、礦兩級生產(chǎn)管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理性支出，以全部定員為基礎(chǔ)按每人費用指標(biāo)估算。如果沒有定員計劃，廠礦管理費以總井?dāng)?shù)為基礎(chǔ)按單井費用指標(biāo)計算。,成本與費用估算,2） 油氣操作成本的分析 根據(jù)油氣田的生產(chǎn)流程和現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)等基本情況，將油氣操作成本分為采出作業(yè)、注入作業(yè)、處理作業(yè)、管理作業(yè)四部分，分析其比例關(guān)系、單位成本水平以及其變化趨勢。,成本與費用估算,與15項操作成本項目相對應(yīng)，采出作業(yè)成本包括材料、燃料、動力、人員費用、油井井下作業(yè)費、油井測井試井費和維護(hù)及修理費等，注入作業(yè)成本包括驅(qū)油物注入費、注入井井下作業(yè)費、注入井測井試井費和稠油熱采費等，處理作業(yè)成本包括輕烴回收費、油氣處理費、天然氣凈化費等，管理作業(yè)成本包括運輸費、其他直接費和廠礦管理費等。 與采油（氣）有關(guān)的直接成本也可稱為“提升成本”，包括直接材料費、直接燃料費、直接動力費、直接人員費、折耗費、運輸費及其他。,成本與費用估算,折耗 折耗是為了補(bǔ)償油氣資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中的價值損耗而提取的補(bǔ)償費用。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，折耗采用平均年限法，編制“折耗與攤銷估算表”。 年折耗=油氣資產(chǎn)原值（1－預(yù)計凈殘值率）/綜合折耗年限 按照有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，不同類別油氣資產(chǎn)的折耗年限不同。在經(jīng)濟(jì)評價中，為簡化計算，可根據(jù)油氣開發(fā)建設(shè)項目的油氣資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，確定綜合折耗年限。,成本與費用估算,管理費用分為攤銷費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、石油特別收益金和其他管理費四部分。 1）無形資產(chǎn)攤銷從開始使用之日起，按十年分期攤銷；其他資產(chǎn)攤銷自投產(chǎn)之日起，按照五年分期攤銷。編制折耗與攤銷估算表。 2）根據(jù)1994年2月國務(wù)院令第150號《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費征收管理規(guī)定》，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費以營業(yè)收入為基礎(chǔ)計取，計算公式為： 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費=油氣營業(yè)收入補(bǔ)償費費率開采回收率系數(shù),成本與費用估算,管理費用 3）石油特別收益金是指國家對石油開采企業(yè)銷售國產(chǎn)原油因價格超過一定水平所獲得的超額收入按比例征收的收益金。石油特別收益金實行5級超額累進(jìn)從價定率計征，按月計算、按季繳納。征收比率按石油開采企業(yè)銷售原油的月加權(quán)平均價格確定。石油特別收益金計算公式如下： 石油特別收益金＝[（原油價格－起征點）征收比率－速算扣除數(shù)] 噸桶換算系數(shù)匯率原油商品量 在財務(wù)分析中，為簡化計算，石油特別收益金的計算和繳納均以年為單位 。,成本與費用估算,管理費用 4）其他管理費是指管理費用中除攤銷費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費和石油特別收益金以外的部分。根據(jù)管理費用的構(gòu)成和變動規(guī)律，其他管理費用以全部定員為基礎(chǔ)進(jìn)行估算。如果沒有定員計劃，其他管理費以總井?dāng)?shù)為基礎(chǔ)按單井費用指標(biāo)計算。,成本與費用估算,財務(wù)費用指項目籌集資金在運營期間所發(fā)生的各項費用，包括利息支出和其他財務(wù)費用。根據(jù)油氣開發(fā)建設(shè)項目的特點，為簡化計算，在評價中不計算其他財務(wù)費用。運營期間發(fā)生的利息支出，包括長期借款、流動資金借款和短期借款的利息凈支出。 1）長期借款利息指對建設(shè)期間借款余額（含未支付的建設(shè)期利息）應(yīng)在生產(chǎn)期支付的利息。在項目評價時，應(yīng)根據(jù)項目（企業(yè)）具體情況及銀行等債權(quán)人要求選擇利息計算方法，編制“借款還本付息計劃表”。 長期借款假定還款發(fā)生在年末，可以選擇等額還本利息照付或等額還本付息方式來計算長期借款利息：,成本與費用估算,（1） 等額還本、利息照付法，償還期內(nèi)每年償還的本金額是相等的，利息將隨本金逐年償還而減少，利息計算公式如下：,成本與費用估算,式中：Ic——建設(shè)期末油氣資產(chǎn)借款余額（含未支付的建設(shè)期利息）； i ——年利率； n——貸款方要求的借款償還年數(shù)（由還款年開始計）,成本與費用估算,（2）等額償還本金和利息法，償還期內(nèi)每年償還的本金與利息之和相等，但還本付息額中的本金和利息逐年不等，償還的本金部分將逐年增多，支付的利息部分將逐年減少。還本付息總額計算公式如下：,式中： A——每年的還本付息額。 當(dāng)年支付利息＝年初借款余額年利率 當(dāng)年償還本金＝A﹣當(dāng)年支付利息,成本與費用估算,項目評價中估算的流動資金借款從本質(zhì)上說應(yīng)歸類為長期借款，但考慮流動資產(chǎn)可變現(xiàn)能力強(qiáng)，通常是按年末償還、下年初再借的短期借款處理，并按短期利率計息，計算公式為： 流動資金借款利息＝流動資金借款余額年利率 財務(wù)分析中對流動資金的借款償還一般可設(shè)定在計算期最后一年或者在還完長期借款后安排。,成本與費用估算,3）項目評價中的短期借款指生產(chǎn)運營期間為了資金的臨時需要而發(fā)生的短期借款。短期借款的數(shù)額應(yīng)在財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中有所反映，其利息應(yīng)計入財務(wù)費用。短期借款利息的計算同流動資金借款利息，其償還按照隨借隨還（即當(dāng)年借款盡可能于下年償還）的原則處理。 4）棄置成本財務(wù)費用是按長期借款利率計提的財務(wù)費用，生產(chǎn)期每年計提的棄置成本財務(wù)費用是相同的，等于棄置成本與長期借款利率的乘積，提取的棄置成本財務(wù)費用形成預(yù)計負(fù)債。棄置成本財務(wù)費用不是實際的利息支出，各財務(wù)報表中的利息支出或付息均不包括棄置成本財務(wù)費用。,成本與費用估算,營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)費，包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、銷售部門人員工資及福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和低值易耗品攤銷等。營業(yè)費用按營業(yè)收入的一定比例計算。,成本與費用估算,勘探費用是指地質(zhì)調(diào)查、地球物理勘探費用和其他物化探和地震費用及未發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可采儲量探井、評價井的費用和成功探井、評價井的無效井段費用。根據(jù)有關(guān)規(guī)定財務(wù)規(guī)定，勘探費用列入當(dāng)期損益。 在油氣田滾動開發(fā)建設(shè)項目中，為完成油氣產(chǎn)量目標(biāo)而必須在生產(chǎn)運營期新增的探明儲量所預(yù)計發(fā)生的勘探投資，其中屬于費用化的部分列入勘探費用。,固定成本：指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費用。 油氣開發(fā)建設(shè)項目固定成本包括直接材料費、測井試井費、直接人員費用、折耗費、維護(hù)及修理費、其他直接費、廠礦管理費、攤銷費、其他管理費用和財務(wù)費用。,可變成本：指隨產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項費用。 油氣開發(fā)建設(shè)項目可變成本主要包括直接燃料費、直接動力費、驅(qū)油物注入費、井下作業(yè)費、稠油熱采費、輕烴回收費、油氣處理費、天然氣凈化費、運輸費、營業(yè)費用、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費和特別收益金等。,固定成本與可變成本估算,固定成本與可變成本,經(jīng)營成本=總成本費用折舊費攤銷費財務(wù)費用,經(jīng)營成本指運營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是財務(wù)分析中現(xiàn)金流量分析的主要現(xiàn)金流出。經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。油氣開發(fā)建設(shè)項目經(jīng)營成本由油氣操作成本、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、石油特別收益金、其他管理費用和營業(yè)費用構(gòu)成。 總成本費用按成本要素估算時，經(jīng)營成本為外購原材料、燃料和動力費、人員費用、修理費和其他費用。 其他費用指從廠礦管理費用費用、其他管理費用和營業(yè)費用中扣除了折舊費、攤銷費、修理費、人員費用以后的其余部分。,經(jīng)營成本與費用估算,財務(wù)分析涉及的稅費 主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等。 如有減免稅優(yōu)惠，應(yīng)說明依據(jù)及減免方式并按相關(guān)規(guī)定正確估算。,稅費及估算參數(shù),營業(yè)稅金及附加,城建稅,增值稅,教育費附加,資源稅,流轉(zhuǎn)稅,營業(yè)稅,消費稅,利潤稅,所得稅,稅費及估算參數(shù),增值稅 增值稅是以商品生產(chǎn)和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值因素為征收對象的一種流轉(zhuǎn)稅。內(nèi)部生產(chǎn)的自用產(chǎn)品、內(nèi)部調(diào)撥材料和設(shè)備以及產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的費用免交增值稅。,稅費及估算參數(shù),增值稅,按不含稅價格計算時： 應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項稅－當(dāng)期進(jìn)項稅 銷項稅=營業(yè)收入增值稅稅率 進(jìn)項稅包括建設(shè)投資中的進(jìn)項稅額以及生產(chǎn)成本中的進(jìn)項稅。 生產(chǎn)成本進(jìn)項稅= （操作成本＋其他管理費用＋營業(yè)費用）百分比增值稅稅率,稅費及估算參數(shù),按含稅價格計算時； 應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額 銷售收入（含稅） （1+稅率） 成本項價格含稅時： 外購材料+燃料+動力 （1+稅率）,稅率,銷項稅額=,進(jìn)項稅額=,稅率,稅費及估算參數(shù),營業(yè)稅=營業(yè)收入稅率 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）城建稅率 教育費附加 教育費附加=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）教育費附加稅率,稅費及估算參數(shù),消費稅 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 從量定額辦法計算應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額 從價定率辦法計算應(yīng)納稅額=銷售額稅率,稅費及估算參數(shù),應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額稅率 應(yīng)納稅所得額＝利潤總額－準(zhǔn)予扣除項目金額 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率 所得稅法規(guī)定“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年?！保?dāng)財務(wù)分析中出現(xiàn)年度虧損時應(yīng)注意用以后年度的所得予以彌補(bǔ)。,所得稅,稅費及估算參數(shù),所得稅 “調(diào)整所得稅”和“所得稅”計算公式中的“用于彌補(bǔ)以前年度的虧損額”計算方法一樣，但數(shù)值不一樣。主要區(qū)別在于“所得稅”計算公式中的“用于彌補(bǔ)以前年度的虧損額”的計算基礎(chǔ)是利潤總額，此處的虧損是指利潤總額為負(fù)；而“調(diào)整所得稅”計算公式中的“用于彌補(bǔ)以前年度的虧損額”的計算基礎(chǔ)是息稅前利潤，此處的虧損是指息稅前利潤為負(fù)。 在項目融資前分析中所得稅為息前所得稅，稱為調(diào)整所得稅，以息稅前利潤為基礎(chǔ)計算。為簡化計算，在息稅前利潤計算中，仍使用含建設(shè)期利息的固定資產(chǎn)原值計算的折舊。,稅費及估算參數(shù),總則 財務(wù)效益與費用估算 資金來源與融資方案 財務(wù)分析 經(jīng)濟(jì)費用效益分析 費用效果分析 不確定與風(fēng)險分析 區(qū)域經(jīng)濟(jì)與宏觀經(jīng)濟(jì)影響分析 方案經(jīng)濟(jì)比選 改擴(kuò)建項目和合資項目經(jīng)濟(jì)評價特點 經(jīng)濟(jì)評價參數(shù),經(jīng)濟(jì)評價方法與參數(shù),總則 財務(wù)效益與費用估算 資金來源與融資方案 財務(wù)分析 經(jīng)濟(jì)費用效益分析 費用效果分析 不確定與風(fēng)險分析 區(qū)域經(jīng)濟(jì)與宏觀經(jīng)濟(jì)影響分析 方案經(jīng)濟(jì)比選 改擴(kuò)建項目和合資項目經(jīng)濟(jì)評價特點,經(jīng)濟(jì)評價方法與參數(shù),資金來源與融資方案,資金籌措,資本金籌措,建設(shè)投資,流動資金,資金籌措,資本金比例用于確定投資項目的總投資中由投資者認(rèn)繳的出資額比例，其余資金可按申請貸款或其他籌資方式考慮。資本金計算公式為： 資本金＝（建設(shè)投資＋建設(shè)期利息＋鋪底流動資金）資本金比例 為簡化計算可按下式： 資本金＝建設(shè)投資資本金比例＋鋪底流動資金 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整固定資產(chǎn)投資項目資本金比例的通知》（國發(fā)[2009]27號），與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的最低資本金比例規(guī)定有：港口、沿海及內(nèi)河航運項目30%，化肥項目25%，其它項目20%。,資金籌措,股份公司建設(shè)項目資本金比例按照《中國石油天然氣股份有限公司財務(wù)管理暫行辦法》（石油財字[1999]第25號）規(guī)定執(zhí)行，最低資本金比例為：油氣田開發(fā)項目55%，煉化銷售項目65%，天然氣及管道項目40%。上述規(guī)定將根據(jù)股份公司新的財務(wù)管理規(guī)定及時調(diào)整。 項目評價中也可根據(jù)項目實際資金來源計算，但不得低于國家規(guī)定比例。,資金籌措,按照國家有關(guān)規(guī)定，石油建設(shè)項目應(yīng)有30%的鋪底流動資金。 負(fù)債資金：銀行貸款,資金籌措,資本成本,加權(quán)平均資本成本,加權(quán)平均資本成本＝加權(quán)債務(wù)成本+加權(quán)股本成本,+,=,目前債務(wù)利率,1稅率,融資，即債務(wù)與總資本之比例,必要的股本回報率,融資，即權(quán)益與總資本之比例,總則 財務(wù)效益與費用估算 資金來源與融資方案 財務(wù)分析 經(jīng)濟(jì)費用效益分析 費用效果分析 不確定與風(fēng)險分析 區(qū)域經(jīng)濟(jì)與宏觀經(jīng)濟(jì)影響分析 方案經(jīng)濟(jì)比選 改擴(kuò)建項目和合資項目經(jīng)濟(jì)評價特點 經(jīng)濟(jì)評價參數(shù),經(jīng)濟(jì)評價方法與參數(shù),財務(wù)分析的基本概念,一、含義 是在國家現(xiàn)行會計準(zhǔn)則、會計制度、稅收法規(guī)和價格體系下，通過預(yù)測財務(wù)效益與費用的預(yù)測，編制財務(wù)報表，計算評價指標(biāo)，進(jìn)行財務(wù)盈利能力分析、清償能力分析和財務(wù)生存能力分析，據(jù)以判別項目的財務(wù)可行性。 二、作用 項目評價決策分析與評價的組成部分 重要的決策依據(jù) 項目或方案比選中起著重要作用 財務(wù)生存能力分析對項目，特別是非經(jīng)營性項目的財務(wù)可持續(xù)性的考察起著重要作用,財務(wù)分析的基本概念,三、內(nèi)容 明確評價范圍，確定適宜方法； 財務(wù)效益與費用估算：投資、營業(yè)收入、成本費用、稅金；編制財務(wù)報表； 財務(wù)分析 不確定分析與風(fēng)險分析 四、步驟 融資前分析 融資后分析,財務(wù)分析的基本概念,五、基本原則 費用與效益計算口徑相一致的原則； 費用與效益識別有無對比的原則； 動態(tài)與靜態(tài)分析相結(jié)合，以動態(tài)分析為主的原則； 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)確