【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 有較高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)不予承接，尤其是現(xiàn)今風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)行業(yè)界時(shí)，這條假設(shè)顯得尤為重要。若認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)不可控，那么審計(jì)業(yè)務(wù)將不可能進(jìn)行。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是游離于人們控制范圍之外的。無論采取何種方法，增加多少審計(jì)程序和擴(kuò)大多少審計(jì)范圍，風(fēng)險(xiǎn)都不可能降低，那么審計(jì)只能處于無奈的尷尬境地。只有完善有效的整體框架內(nèi)部控制，才能使舞弊的發(fā)生概率降低，這樣使得審計(jì)中通過對(duì)內(nèi)部控制等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定具體審計(jì)范圍和重要的審計(jì)方法正確合理。參考文獻(xiàn)[1] 王香煥,萬方全。審計(jì)假設(shè)體系的重構(gòu)[J]。齊魯珠壇。2008年06期[2] [J].審計(jì)研究, 1995,(03).[3] ,李艷。審計(jì)公設(shè)探討[J]。長(zhǎng)春大學(xué)學(xué)報(bào)。2002年01期[4] [J].云南財(cái)貿(mào)學(xué)院學(xué)報(bào), 1994,(03)[5] [J].北京交通管理干部學(xué)院學(xué)報(bào), 2001,(04)[6] 王文威,[J].事業(yè)財(cái)會(huì), 2005,(01)[7] [J]。齊魯珠壇。2009年03期[8] [J].北京交通管理干部學(xué)院學(xué)報(bào), 2001,(04)[9] [J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究, 1993,(02)[10] [J]。天津商學(xué)院學(xué)報(bào)。1999年03期[11] 莫茲R K,夏拉夫H [M].文碩,:中國商業(yè)出版社, 1990: 65.第三篇：審計(jì)實(shí)習(xí)單位情況介紹：廣東啟明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司與廣東中房建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司、廣東文曲資產(chǎn)評(píng)估有限公司是在同一董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的三個(gè)獨(dú)立法人公司，在行業(yè)中率先引入了創(chuàng)新的經(jīng)營概念，以實(shí)現(xiàn)規(guī)?；?、集團(tuán)化經(jīng)營為目標(biāo)，采用統(tǒng)一的運(yùn)作機(jī)制，系統(tǒng)的現(xiàn)代化管理,人員、物資的資源共享，加強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力與競(jìng)爭(zhēng)力，為客戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。“以人為本，科技興所”是公司的經(jīng)營理念。硬件上公司配備先進(jìn)的辦公設(shè)備與理想的辦公環(huán)境；軟件上公司擁有教授、碩士、學(xué)士等高級(jí)專業(yè)人才組成的隊(duì)伍?！百|(zhì)量取勝，客戶為先”是公司的服務(wù)宗旨。公司以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以服務(wù)為宗旨，以質(zhì)量求發(fā)展，以多年的工作經(jīng)驗(yàn)和認(rèn)真細(xì)心的工作態(tài)度為社會(huì)為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。實(shí)習(xí)內(nèi)容：實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù)：,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù).。,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)員完成各類業(yè)務(wù).?，F(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下：第一天早上8:30正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的主任會(huì)計(jì)師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的幾人開會(huì),詳細(xì)介紹了廣東啟明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭(zhēng)取在實(shí)習(xí)期間有所收獲。之后，實(shí)習(xí)生分配到各個(gè)部門, 我被分配在公司審計(jì)1部進(jìn)行實(shí)習(xí)，在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開始。開始幾天時(shí)間,在事務(wù)所內(nèi)熟悉情況,并每人配發(fā)一份,每天空閑時(shí)間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會(huì)計(jì)政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會(huì)計(jì)制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料。會(huì)計(jì)師事務(wù)所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長(zhǎng)時(shí)間保存的,很多也是需要隨時(shí)翻閱查看的資料,我們還學(xué)習(xí)了文檔的裝訂方法,幾個(gè)人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號(hào),我們也有機(jī)會(huì)看到了大量的審計(jì)報(bào)告,驗(yàn)資報(bào)告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實(shí)的感受到了事務(wù)所的具體工作,事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師給我們授課,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實(shí)際應(yīng)用,整個(gè)講述過程都對(duì)照著完整的審計(jì)報(bào)告,從工作底稿的第一頁開始一直到報(bào)告的完成送行政部,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計(jì)報(bào)告尤其是工作底稿,使自己對(duì)其有更深刻的認(rèn)識(shí)。在開始的幾天時(shí)間里主要完成了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本認(rèn)識(shí),協(xié)助處理了事務(wù)所辦公室日常工作,并對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了初步的了解。之后，開始進(jìn)入審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際練習(xí)操作階段,主要是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師老師的指導(dǎo)下做一些測(cè)試工作,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,開始由老師寫出需要抽查的內(nèi)容和項(xiàng)目憑證號(hào),我們實(shí)習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項(xiàng)目,便獨(dú)立完成抽查工作,會(huì)遇到一些問題,例如憑證號(hào)不相符合,原始憑證不完整等等,雖然抽憑并不難,但查找對(duì)照比較煩瑣,而且責(zé)任重大,讓我有較深刻的體會(huì)。由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的,沒有特別復(fù)雜的審計(jì)過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對(duì)過程,將各項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報(bào)表相對(duì)照。這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡(jiǎn)單的問題有時(shí)自己都會(huì)遇到麻煩,：通過這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性,無論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所,同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。同時(shí),作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員,在審計(jì)過程中看到了很多的賬本賬冊(cè),..每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細(xì)賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的,極具邏輯性,漏賬,錯(cuò)賬的更正,都不允許隨意添改,步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提,:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,根據(jù)記賬憑證,填寫科目匯總表以及試算平衡表,根據(jù)總賬合計(jì),填制資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,。另外,財(cái)務(wù),審計(jì)本身就是比較煩瑣的工作,面對(duì)那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時(shí)常會(huì)心生煩悶,厭倦,以致于錯(cuò)漏百出,而愈錯(cuò)愈煩,只要你用心地做,兩個(gè)多月的時(shí)間不足以對(duì)事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解,對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業(yè)務(wù)類型。第二,參與審計(jì)的都是業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單的諸如行業(yè)協(xié)會(huì)等,沒有涉及規(guī)模較大,業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè)。第三,對(duì)于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所遺忘,以至于在實(shí)踐過程中時(shí)常不知如何解決。對(duì)于以上問題,還需要在今后有機(jī)會(huì)的實(shí)習(xí)過程或者工作過程中注意改進(jìn)和解決。總之,這幾個(gè)月的實(shí)習(xí)使即將走上工作崗位的我受益匪淺！實(shí)習(xí)周記一第一天早上8:30正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的主任會(huì)計(jì)師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的幾人開會(huì),詳細(xì)介紹了廣東啟明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況, 再講解一些基本的審計(jì)相關(guān)知識(shí)，之后，實(shí)習(xí)生分配到各個(gè)部門, 我被分配在公司審計(jì)1部進(jìn)行實(shí)習(xí)，在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開始.。審計(jì)工作流程通常都是先到企業(yè)里面取證，然后再回到所里面出報(bào)告，需要經(jīng)常出外勤。這周第一次出外勤是去從化市天馬集團(tuán)，該公司以生產(chǎn)摩托車為主營業(yè)務(wù)，天馬摩托在國內(nèi)有一定的知名度。這次，我們部門全體出動(dòng)，包括實(shí)習(xí)生有14人，審計(jì)的單位是除了天馬集團(tuán)總部，還有它的下屬企業(yè)界天馬摩托汽配廠，凱旋宮娛樂城和廣州大學(xué)的一所二級(jí)學(xué)院，我被分配到，跟隨一位業(yè)務(wù)熟悉的審計(jì)員。由于，對(duì)業(yè)務(wù)不是很熟，只做了管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等幾個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)科目，再就是查找憑證。汽配廠的賬不算復(fù)雜，下午快五點(diǎn)的時(shí)候就完成了現(xiàn)場(chǎng)取證工作，只要回所里出報(bào)告就可以了。實(shí)習(xí)周記二工作了一段時(shí)間后，對(duì)審計(jì)有進(jìn)一步的了解，業(yè)務(wù)能力也有后提高，能做上些比較復(fù)雜的會(huì)計(jì)科目了。這次出外勤是去開發(fā)區(qū)的建設(shè)集團(tuán)，這是一家大型的國有企業(yè)，有許多的子公司和孫公司，業(yè)務(wù)量比較的大，幾乎每個(gè)會(huì)計(jì)科目都涉及了，審計(jì)工作比較多，而且繁瑣，光是去年的工作底稿就有700多頁，分兩本裝訂著沉疊的。由于，我們辦公的地方狹窄只有10多平方米，人又比較多一共是五個(gè)，比較的擁擠，我沒有地方編寫工作底稿，只好做些打雜的事，復(fù)印資料，找找憑證。我們?cè)谀睦飳徲?jì)了兩天，才完成現(xiàn)場(chǎng)取證工作。實(shí)習(xí)周記三在審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)控制是很重要的，而風(fēng)險(xiǎn)控制體現(xiàn)在審計(jì)業(yè)務(wù)操作的全過程。有些人認(rèn)為審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)在于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，只需現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)很好地貫徹了審計(jì)程序就可以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)了，而大量審計(jì)失敗的案例告訴我們僅將風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)放在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)是不夠的，風(fēng)險(xiǎn)控制措施必須是貫徹在從接受客房到出具審計(jì)報(bào)告全過程中。在接受客房之初，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就應(yīng)該收集有關(guān)客房的誠信資料和委托目的，同時(shí)分折該客房。有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了爭(zhēng)客房，為搶業(yè)務(wù)而恰恰忽略了這一點(diǎn)。全過程控制要求嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度，三級(jí)復(fù)核制度須保證各級(jí)復(fù)核是有效的而不能依賴于其實(shí)的有效性。我國事務(wù)所業(yè)務(wù)的季節(jié)性比較強(qiáng)，審計(jì)的高峰使得，某些事先所有意無意地放松了三級(jí)復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)報(bào)表埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。風(fēng)險(xiǎn)控制必須貫徹參加現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的每一個(gè)人和每一項(xiàng)工作之中。每一個(gè)人都應(yīng)該了解審計(jì)計(jì)劃階段和符合測(cè)試階段所得出的結(jié)論及與自己分工的工作相關(guān)的前期工作。風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該是貫徹到會(huì)計(jì)師事務(wù)所秘有的業(yè)務(wù)中去。實(shí)習(xí)周記四我出外勤去的比較多的地方是開發(fā)區(qū)和花都，因?yàn)椋覀儾块T的客房在部分集中