【文章內容簡介】 （見附件六）；《房地產開發(fā)項目完工對象銷售收入審核明細表》及相關說 明 / 24《開發(fā)總成本審核明細表》及相關說明《房地產企業(yè)完工產品成本、計稅成本及毛利額差異審核表》、《房地產開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分攤明細表》、《房地產開 發(fā)企業(yè)預提費用明細表》及相關說明（見附件三、四、五）；非貨幣性交易、關聯(lián)方交易、其他涉及納稅調整的事項、納 稅調整金額。參考格式如下：完工產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額差異調整的鑒證報告參考格式稅鑒字（201）第 號ＸＸ公司：我們接受ＸＸ公司（即被鑒證單位，以下簡稱貴公司）的委托，對貴公司提供的ＸＸ開發(fā)項目的實際銷售收入毛利額與預售收入毛 利額之間差異情況進行了鑒證。貴公司對所提供的有關資料的真實 性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是，根據(jù)現(xiàn)行 房地產行業(yè)企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定，對相關報表、賬冊、憑證及其 / 24他有關納稅資料進行審核、調整、鑒證，并出具鑒證報告，獨立、客 觀、公正地發(fā)表意見。我們的鑒證是按照《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局 令第 14 號）、《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》、《國家稅務 總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31 號），并參照《房地產開發(fā)企業(yè)完工產品實 際銷售收入毛利額與預售收入毛利額的差異調整鑒證業(yè)務指南》的要 求，我們結合被鑒證單位的實際情況，對被鑒證單位提供的憑證、賬 冊、有關會計資料和數(shù)據(jù)，實施必要的鑒證程序。經審核，我們認為：貴公司已完工開發(fā)產品（經濟適用 房、非經濟適用房、別墅）項目，帳面累計銷售收入元，累計 預售收入元，調整后累計實際銷售收入元，累計預售收入元，（為鑒證，下同）帳面銷售收入元（其中從預售收入 結轉的銷售收入元），帳面預售收入元，調整后 實際銷售收入元，實際預售收入元。上述開發(fā)項目經核 確已完工，累計賬面開發(fā)成本元，調整后累計開發(fā)產品的計稅成 本為元，累計已銷開發(fā)產品的計稅成本為元，已銷開發(fā) 產品的計稅成本為元。貴公司完工產品實際銷售收入毛利 額為元，與預售收入毛利額元之間差額為元，已在申報表中 作出了相應調整。/ 24本鑒定報告是根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè) 務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2009]31 號）第九條的 要求出具的報告，僅供貴公司報主管稅務機關使用，不得作其他用途（如作為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告）。被鑒證單位應當按照鑒證 業(yè)務委托書的要求使用鑒證報告，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，本鑒證報 告的全部內容不得提供給其他任何單位或個人，委托人或其他第三者 因使用鑒證報告不當所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機構無 關。附件：鑒證報告說明；《ＸＸ項目銷售收入審核明細表》《ＸＸ項目開發(fā)總成本審核明細表》房地產企業(yè)完工產品成本、計稅成本及毛利額差異審核表；房地產開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分攤明細表；房地產開發(fā)企業(yè)計稅成本對象表；稅務師事務所執(zhí)業(yè)資格證書復印件（復印件）。ＸＸ稅務師事務所有限公司 中國注冊稅務師： / 24地址： 中國注冊稅務師：電話：二Ｏ 年 月 日附件 1：鑒 證 報 告 說 明貴公司開發(fā)項目符合完工產品條件，經我們鑒證，現(xiàn)將完工 產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額差異調整審核情況作如 下說明：一、委托單位基本情況企業(yè)名稱、地址、聯(lián)系方式、經濟性質、經營期限、注冊資本、投資者名稱、出資比例、分支機構、稅務登記號、法人代表、聯(lián)系人 等。二、主要會計政策……貴 公 司 的 銷 售 收 入、銷 售 成 本 確 認 的 會 計 政 策 為：，本會計政策沒發(fā)生變化。（如有，則列名前后變化的差異及其影響）/ 24三、開發(fā)項目基本情況貴公司 米，開 發(fā) 用 途 為 為 年 月日，完工日期為項目位于，占地面積平方。該 項 目 開 發(fā) 起 始 日 期 年月日，完工條件符合（1）竣工證明已報房地產管理部門備案；（2）已開始投入使用；（3）已取得了初始產權證明（勾選）。在完工（即 20XX ）企業(yè)所得稅匯算清繳前選取 X 年 X 月 X 日作為計稅成本核算的終止 日。該 項 目 于 為：****年**月**日 開 始 預 售，預 售 證 的 號 碼。該項目為（否）經濟適用房。四、預售收入毛利額的申報情況ＸＸ項目自****年**月**日開始對外發(fā)售，截至****年**月**日預售開發(fā)產品共計 網點 發(fā)產品 中：平方米，包括：住宅平方米，車庫平方米，商業(yè)平方米，其它開元，其 元并入應納平方米，地下室平方米，共取得開發(fā)產品預售收入款 元已按%的利潤率計算預計毛利額元已按 稅所得額進行申報； 額%的利潤率計算預計毛利****年**月**日已 元并入應納稅所得額進行申報。截至元。申報調整毛利額五、實際銷售收入毛利額的審核鑒證情況（披露開發(fā)項目完工產品銷售收入及其調整情況）（一）實際銷售收入的審核 / 24ＸＸ項目開發(fā)產品可銷售面積共計 住宅 戶、可銷售面積平方米，其中：平方米，商業(yè)網點 戶（個）、戶（個）、可銷售面積平可銷售面積 方米，車庫 品平方米，地下室戶（個）、可銷售面積平方米，其他開發(fā)產平方米。平方米，合同平方米、合同金平方米、合同金平方米、合同金平方米、合同金平方米、戶（個）、可銷售面積ＸＸ項目已簽訂合同銷售的開發(fā)產品共計 總價 額 額 額 額 元，其中：住宅 元，商業(yè)網點 元，地下室 元，車庫戶、面積戶（個）、面積 戶（個）、面積 戶（個）、面積元，其他開發(fā)產品元。戶（個）、面積合同金額ＸＸ項目企業(yè)賬面列示銷售收入為 宅 銷售車庫 應確認銷售收入 宅 單價 元，均價 元，銷售商業(yè)網點元，其中：銷售住元，元，銷售地下室元，銷售其他開發(fā)產品元，均價元。經審核按規(guī)定元/平方米，其中：銷售住元，均價 元/平方米，元/平方米，銷售商業(yè)網點元，均價 元/平方米，銷售地下室元，均價元，均價 銷售車庫 品元/平方米，銷售其他開發(fā)產元。元/平方米，差異合計為（詳見附件二《XX 房地產項目收入明細表》）（二）銷售成本的審核 / 24（披露：截至未完工開發(fā)產品情況；截至已完工開發(fā) 產品情況；開發(fā)項目完工產品計稅成本及其調整情況；年 度開發(fā)項目完工產品計稅成本、費用扣除的合法憑據(jù)及其調整情況，具體說明調整的事項及金額）成本對象總成本貴公司賬面 列示成本對象總 成本為 宅 庫 為 點 元，商業(yè)網點 元，其他開發(fā)產品 元，其中：住宅 元，均價元，地下室元，其中：住元，車元。經審核成本對象總成本 元，均價元/平方米，商業(yè)網元/平方米，地下室 元，均價 元 元，均價 元/平方米，其他開發(fā)產 元/平方米，差異合計為元。/平方米，車庫 品 元，均價（詳見附件三《ＸＸ項目開發(fā)總成本審核明細表》）可售面積單位工程成本=成本對象總成本247。總可售面積（1）住宅可售面積單位工程成本=住宅總成本247?？墒勖娣e=（2）商業(yè)網點可售面積單位工程成本=商業(yè)網點總成本247?？墒勖?積=（3）地下室可售面積單位工程成本=地下室總成本247。可售面積=（4）車庫可售面積單位工程成本=車庫總成本247?？墒勖娣e=（5）其他開發(fā)產品可售面積單位工程成本=其他開發(fā)產品總成本 247。可售面積=已銷開發(fā)產品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積可售面積 / 24單位工程成本（1）已銷住宅的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的住宅面積單位工程成本 =（2）已銷商業(yè)網點的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的商業(yè)網點面積單位 工程成本=（3）已銷地下室的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的地下室面積單位工程 成本=（4）已銷車庫的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的車庫面積單位工程成本 =（5）已銷其他開發(fā)產品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的其他開發(fā)產品 面積單位工程成本= 已銷開發(fā)產品的計稅成本合計=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）=（三）實際銷售收入毛利額的審核實際銷售收入毛利額=實際銷售收入已銷開發(fā)產品的計稅成本=（詳見附件四《開發(fā)產品（期）房地產企業(yè)完工產品成本、計 稅成本及毛利額差異審核表》）六、審核結果（披露：開發(fā)項目完工產品對應的預售收入毛利額及其調整情 況；開發(fā)項目完工產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額差 異計算及其調整情況）實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額（已申報調整的毛利額）/ 24之間差異=實際銷售收入毛利額預售收入毛利額（已申報調整的毛利 額）= 上述差異包括：（1）（2）… 合計：七、其它需要披露的事項（對無法作出審核意見的必須作出說明）/ 24附件 2：開發(fā)項目銷售收入審核明細表開發(fā)產品種類： ： 序 開發(fā)產品名稱 面積 銷售合同編 銷售方 合同金額 實際收 賬面列示 其中：從預收帳款 審核確認 號 號 式 款金額 銷售收入 結轉的銷售收入 銷售收入（平方米）1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 合計注：開發(fā)產品種類按照住宅、商業(yè)網點、地下室、車庫和其他開發(fā)產品分類填報，差異原因可另附說明。金額單位：元 差異原因說明 / 24附件項目開發(fā)總成本審核明細表合計審核確認 開發(fā)產品 總成本金額單位：元 差異原因說明 開發(fā)產品種類 開發(fā)產品 開發(fā)產品 賬面列示開發(fā)產品總成本數(shù)量 可售面積 土地征用 前期 建筑安裝基礎設施公共配套開發(fā)間接(平方米)及拆遷 工程費 工程費 建設費 設施費 費用補償費 合計 住宅 商業(yè)網點 地下室 車庫 其他開發(fā)產品注：差異原因可另附說明。/ 24附件 4之一房地產企業(yè)完工產品成本、計稅成本及毛利額差異