【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （見附件六）；《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目完工對(duì)象銷售收入審核明細(xì)表》及相關(guān)說 明 / 24《開發(fā)總成本審核明細(xì)表》及相關(guān)說明《房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì)稅成本及毛利額差異審核表》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表》、《房地產(chǎn)開 發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表》及相關(guān)說明（見附件三、四、五）；非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)方交易、其他涉及納稅調(diào)整的事項(xiàng)、納 稅調(diào)整金額。參考格式如下：完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差異調(diào)整的鑒證報(bào)告參考格式稅鑒字（201）第 號(hào)ＸＸ公司：我們接受ＸＸ公司（即被鑒證單位，以下簡(jiǎn)稱貴公司）的委托，對(duì)貴公司提供的ＸＸ開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛 利額之間差異情況進(jìn)行了鑒證。貴公司對(duì)所提供的有關(guān)資料的真實(shí) 性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，根據(jù)現(xiàn)行 房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)相關(guān)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證及其 / 24他有關(guān)納稅資料進(jìn)行審核、調(diào)整、鑒證，并出具鑒證報(bào)告，獨(dú)立、客 觀、公正地發(fā)表意見。我們的鑒證是按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局 令第 14 號(hào)）、《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》、《國(guó)家稅務(wù) 總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31 號(hào)），并參照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實(shí) 際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額的差異調(diào)整鑒證業(yè)務(wù)指南》的要 求，我們結(jié)合被鑒證單位的實(shí)際情況，對(duì)被鑒證單位提供的憑證、賬 冊(cè)、有關(guān)會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)，實(shí)施必要的鑒證程序。經(jīng)審核，我們認(rèn)為：貴公司已完工開發(fā)產(chǎn)品（經(jīng)濟(jì)適用 房、非經(jīng)濟(jì)適用房、別墅）項(xiàng)目，帳面累計(jì)銷售收入元，累計(jì) 預(yù)售收入元，調(diào)整后累計(jì)實(shí)際銷售收入元，累計(jì)預(yù)售收入元，（為鑒證，下同）帳面銷售收入元（其中從預(yù)售收入 結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入元），帳面預(yù)售收入元，調(diào)整后 實(shí)際銷售收入元，實(shí)際預(yù)售收入元。上述開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)核 確已完工，累計(jì)賬面開發(fā)成本元，調(diào)整后累計(jì)開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成 本為元，累計(jì)已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本為元，已銷開發(fā) 產(chǎn)品的計(jì)稅成本為元。貴公司完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利 額為元，與預(yù)售收入毛利額元之間差額為元，已在申報(bào)表中 作出了相應(yīng)調(diào)整。/ 24本鑒定報(bào)告是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè) 務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［2009]31 號(hào)）第九條的 要求出具的報(bào)告，僅供貴公司報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用，不得作其他用途（如作為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告）。被鑒證單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證 業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報(bào)告，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，本鑒證報(bào) 告的全部?jī)?nèi)容不得提供給其他任何單位或個(gè)人，委托人或其他第三者 因使用鑒證報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無 關(guān)。附件：鑒證報(bào)告說明；《ＸＸ項(xiàng)目銷售收入審核明細(xì)表》《ＸＸ項(xiàng)目開發(fā)總成本審核明細(xì)表》房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì)稅成本及毛利額差異審核表；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象表；稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件（復(fù)印件）。ＸＸ稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師： / 24地址： 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：電話：二Ｏ 年 月 日附件 1：鑒 證 報(bào) 告 說 明貴公司開發(fā)項(xiàng)目符合完工產(chǎn)品條件，經(jīng)我們鑒證，現(xiàn)將完工 產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差異調(diào)整審核情況作如 下說明：一、委托單位基本情況企業(yè)名稱、地址、聯(lián)系方式、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)期限、注冊(cè)資本、投資者名稱、出資比例、分支機(jī)構(gòu)、稅務(wù)登記號(hào)、法人代表、聯(lián)系人 等。二、主要會(huì)計(jì)政策……貴 公 司 的 銷 售 收 入、銷 售 成 本 確 認(rèn) 的 會(huì) 計(jì) 政 策 為：，本會(huì)計(jì)政策沒發(fā)生變化。（如有，則列名前后變化的差異及其影響）/ 24三、開發(fā)項(xiàng)目基本情況貴公司 米，開 發(fā) 用 途 為 為 年 月日，完工日期為項(xiàng)目位于，占地面積平方。該 項(xiàng) 目 開 發(fā) 起 始 日 期 年月日，完工條件符合（1）竣工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案；（2）已開始投入使用；（3）已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明（勾選）。在完工（即 20XX ）企業(yè)所得稅匯算清繳前選取 X 年 X 月 X 日作為計(jì)稅成本核算的終止 日。該 項(xiàng) 目 于 為：****年**月**日 開 始 預(yù) 售，預(yù) 售 證 的 號(hào) 碼。該項(xiàng)目為（否）經(jīng)濟(jì)適用房。四、預(yù)售收入毛利額的申報(bào)情況ＸＸ項(xiàng)目自****年**月**日開始對(duì)外發(fā)售，截至****年**月**日預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品共計(jì) 網(wǎng)點(diǎn) 發(fā)產(chǎn)品 中：平方米，包括：住宅平方米，車庫(kù)平方米，商業(yè)平方米，其它開元，其 元并入應(yīng)納平方米，地下室平方米，共取得開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入款 元已按%的利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額元已按 稅所得額進(jìn)行申報(bào)； 額%的利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利****年**月**日已 元并入應(yīng)納稅所得額進(jìn)行申報(bào)。截至元。申報(bào)調(diào)整毛利額五、實(shí)際銷售收入毛利額的審核鑒證情況（披露開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品銷售收入及其調(diào)整情況）（一）實(shí)際銷售收入的審核 / 24ＸＸ項(xiàng)目開發(fā)產(chǎn)品可銷售面積共計(jì) 住宅 戶、可銷售面積平方米，其中：平方米，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 戶（個(gè)）、戶（個(gè)）、可銷售面積平可銷售面積 方米，車庫(kù) 品平方米，地下室戶（個(gè)）、可銷售面積平方米，其他開發(fā)產(chǎn)平方米。平方米，合同平方米、合同金平方米、合同金平方米、合同金平方米、合同金平方米、戶（個(gè)）、可銷售面積ＸＸ項(xiàng)目已簽訂合同銷售的開發(fā)產(chǎn)品共計(jì) 總價(jià) 額 額 額 額 元，其中：住宅 元，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 元，地下室 元，車庫(kù)戶、面積戶（個(gè)）、面積 戶（個(gè)）、面積 戶（個(gè)）、面積元，其他開發(fā)產(chǎn)品元。戶（個(gè)）、面積合同金額ＸＸ項(xiàng)目企業(yè)賬面列示銷售收入為 宅 銷售車庫(kù) 應(yīng)確認(rèn)銷售收入 宅 單價(jià) 元，均價(jià) 元，銷售商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)元，其中：銷售住元，元，銷售地下室元，銷售其他開發(fā)產(chǎn)品元，均價(jià)元。經(jīng)審核按規(guī)定元/平方米，其中：銷售住元，均價(jià) 元/平方米，元/平方米，銷售商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)元，均價(jià) 元/平方米，銷售地下室元，均價(jià)元，均價(jià) 銷售車庫(kù) 品元/平方米，銷售其他開發(fā)產(chǎn)元。元/平方米，差異合計(jì)為（詳見附件二《XX 房地產(chǎn)項(xiàng)目收入明細(xì)表》）（二）銷售成本的審核 / 24（披露：截至未完工開發(fā)產(chǎn)品情況；截至已完工開發(fā) 產(chǎn)品情況；開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品計(jì)稅成本及其調(diào)整情況；年 度開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品計(jì)稅成本、費(fèi)用扣除的合法憑據(jù)及其調(diào)整情況，具體說明調(diào)整的事項(xiàng)及金額）成本對(duì)象總成本貴公司賬面 列示成本對(duì)象總 成本為 宅 庫(kù) 為 點(diǎn) 元，商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 元，其他開發(fā)產(chǎn)品 元，其中：住宅 元，均價(jià)元，地下室元，其中：住元，車元。經(jīng)審核成本對(duì)象總成本 元，均價(jià)元/平方米，商業(yè)網(wǎng)元/平方米，地下室 元，均價(jià) 元 元，均價(jià) 元/平方米，其他開發(fā)產(chǎn) 元/平方米，差異合計(jì)為元。/平方米，車庫(kù) 品 元，均價(jià)（詳見附件三《ＸＸ項(xiàng)目開發(fā)總成本審核明細(xì)表》）可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本247?？偪墒勖娣e（1）住宅可售面積單位工程成本=住宅總成本247?？墒勖娣e=（2）商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)可售面積單位工程成本=商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)總成本247?？墒勖?積=（3）地下室可售面積單位工程成本=地下室總成本247?？墒勖娣e=（4）車庫(kù)可售面積單位工程成本=車庫(kù)總成本247。可售面積=（5）其他開發(fā)產(chǎn)品可售面積單位工程成本=其他開發(fā)產(chǎn)品總成本 247。可售面積=已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積可售面積 / 24單位工程成本（1）已銷住宅的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的住宅面積單位工程成本 =（2）已銷商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)面積單位 工程成本=（3）已銷地下室的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的地下室面積單位工程 成本=（4）已銷車庫(kù)的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的車庫(kù)面積單位工程成本 =（5）已銷其他開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的其他開發(fā)產(chǎn)品 面積單位工程成本= 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本合計(jì)=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）=（三）實(shí)際銷售收入毛利額的審核實(shí)際銷售收入毛利額=實(shí)際銷售收入已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=（詳見附件四《開發(fā)產(chǎn)品（期）房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì) 稅成本及毛利額差異審核表》）六、審核結(jié)果（披露：開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的預(yù)售收入毛利額及其調(diào)整情 況；開發(fā)項(xiàng)目完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差 異計(jì)算及其調(diào)整情況）實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額（已申報(bào)調(diào)整的毛利額）/ 24之間差異=實(shí)際銷售收入毛利額預(yù)售收入毛利額（已申報(bào)調(diào)整的毛利 額）= 上述差異包括：（1）（2）… 合計(jì)：七、其它需要披露的事項(xiàng)（對(duì)無法作出審核意見的必須作出說明）/ 24附件 2：開發(fā)項(xiàng)目銷售收入審核明細(xì)表開發(fā)產(chǎn)品種類： ： 序 開發(fā)產(chǎn)品名稱 面積 銷售合同編 銷售方 合同金額 實(shí)際收 賬面列示 其中：從預(yù)收帳款 審核確認(rèn) 號(hào) 號(hào) 式 款金額 銷售收入 結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入 銷售收入（平方米）1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 合計(jì)注：開發(fā)產(chǎn)品種類按照住宅、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、地下室、車庫(kù)和其他開發(fā)產(chǎn)品分類填報(bào)，差異原因可另附說明。金額單位：元 差異原因說明 / 24附件項(xiàng)目開發(fā)總成本審核明細(xì)表合計(jì)審核確認(rèn) 開發(fā)產(chǎn)品 總成本金額單位：元 差異原因說明 開發(fā)產(chǎn)品種類 開發(fā)產(chǎn)品 開發(fā)產(chǎn)品 賬面列示開發(fā)產(chǎn)品總成本數(shù)量 可售面積 土地征用 前期 建筑安裝基礎(chǔ)設(shè)施公共配套開發(fā)間接(平方米)及拆遷 工程費(fèi) 工程費(fèi) 建設(shè)費(fèi) 設(shè)施費(fèi) 費(fèi)用補(bǔ)償費(fèi) 合計(jì) 住宅 商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 地下室 車庫(kù) 其他開發(fā)產(chǎn)品注：差異原因可另附說明。/ 24附件 4之一房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計(jì)稅成本及毛利額差異