【文章內(nèi)容簡介】 五年進(jìn)行一次。第四十一條 監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)該將外部評價(jià)的結(jié)果向董事會報(bào)告。第六章 內(nèi)部審計(jì)責(zé)任和獎懲第四十二條 監(jiān)察審計(jì)部按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結(jié)論準(zhǔn)確、處理適當(dāng)?shù)脑瓌t，對審計(jì)過程中 發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反規(guī)章制度的單位和人員進(jìn)行審計(jì)處理和處罰，促進(jìn)被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行公司各項(xiàng)規(guī)章制度。第四十三條 審計(jì)處理和處罰的方式主要包括：限期糾正違規(guī)行為、建議上收審批權(quán)限、收繳違規(guī)所得、罰款、通報(bào)批評、建議調(diào)離工作崗位、建議給予處分等。以上處理處罰可以疊加并處。第四十四條 被審計(jì)單位和個(gè)人以及與被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的單位和個(gè)人違反本制度，故意拒絕、拖延提供和捏造篡改與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān) 資料的，或者拒絕、妨礙檢查的，監(jiān)察審計(jì)部責(zé)令改正，并報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意，給予通報(bào)批評、警告；拒不改正的，將追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。第四十五條 監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)對拒絕接受審計(jì)及以各種方式逃避、阻撓、妨礙審計(jì)的單位和人員進(jìn)行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰。第四十六條 監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)對威脅、污辱、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員及侵犯審計(jì)人員名譽(yù)、人格、人身安全的有關(guān)人員進(jìn)行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰。第四十七條 未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和人員不得拖延或拒絕執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定。審計(jì)監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)對拖延或拒不執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定的有關(guān)單位和人員從重進(jìn)行處理處罰。第四十八條 對揭發(fā)、檢舉違反公司規(guī)章制度行為，提供審計(jì)線索的有功人員，監(jiān)察審計(jì)部可以建議給予表彰或獎勵。第四十九條 監(jiān)察審計(jì)部和審計(jì)人員為公司避免或者挽回重大經(jīng)濟(jì)損失，提出的管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟(jì)效益，由此為公司利益做出重大貢獻(xiàn)的，公司董事會及管理層將給予表彰和獎勵。第五十條 對違反有關(guān)審計(jì)工作管理制度及審計(jì)人員行為規(guī)范、有重大工作過失及瀆職、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的審計(jì)人員，給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。第七章 附則第五十一條 本規(guī)范是公司內(nèi)部審計(jì)工作的基本制度，是制定其他內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、制度、政策和程序的依據(jù)。公司以前制定的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度與本規(guī)范有抵觸的，以本規(guī)范為準(zhǔn)。第五十二條 本規(guī)范自公司董事會審議通過之日起施行。第五十三條 本規(guī)范應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)及公司經(jīng)營管理等實(shí)際情況的變化，由監(jiān)察審計(jì)部在審計(jì)委員會的指導(dǎo)下適時(shí)修訂完善。第五十四條 本規(guī)范由監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第二篇：內(nèi)部審計(jì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)【摘 要】本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置。【關(guān)鍵詞】宗旨；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計(jì)模式 【正文】隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國市場經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨內(nèi)部審計(jì)作為會計(jì)體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。一個(gè)健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯(cuò)、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個(gè)體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計(jì)存在的根本內(nèi)因。(二)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對錯(cuò)誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)的存在，被審計(jì)對象不得不盡量減少差錯(cuò)以期在審計(jì)中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯(cuò)誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯(cuò)誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。(三)建立合適的財(cái)務(wù)評價(jià)與非財(cái)務(wù)評價(jià)，確保評價(jià)的科學(xué)性與客觀性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計(jì)才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個(gè)根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評價(jià)的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實(shí)際，要真正做到準(zhǔn)確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價(jià)的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。(四)做好財(cái)務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過關(guān)注以下幾點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計(jì)劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時(shí)，各部門的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計(jì)的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實(shí)際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，三職能論曾在我國審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價(jià)職能。（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對會計(jì)的監(jiān)督作用。（二）控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。（三）評價(jià)職能。通過內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績。評價(jià)職能表現(xiàn)為對單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動或單位整體經(jīng)濟(jì)活動是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評價(jià)。三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會人員，對檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉和易于操作。（二）審計(jì)的手段落后現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計(jì)部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)