【文章內(nèi)容簡介】 1． 對 企業(yè) 進行常規(guī)審計，包括財產(chǎn)物資的完整性和使用是否合理 ； 長、短期投資的效益 ， 固定資產(chǎn) 使用情況； 流動資產(chǎn)中的貨幣資金使用的合理性，存貨的多 少 、積壓 情況 、超儲 及 報廢 情況 等 。 2． 對企業(yè)進行專項審計 ， 主要 指對 企業(yè) 資產(chǎn)、負債、利潤有重大影響的項目進行審計。 3． 對企業(yè)負責(zé)人進行離任審計。離任審計主要對企業(yè)負責(zé)人上任至離任期間所取得的經(jīng)營成果 以及 存在的問題進行審計，并出具審計報告。 4． 對企業(yè)的基建、技術(shù)改造項目和修建 裝潢 工程項目的財務(wù)預(yù)決算進行審計，對其經(jīng)濟效益進行評估并提出建議 。 5． 內(nèi)部審計終結(jié)后，要對被審計對象出具書面審計報告，并要求被審計單位負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽字 32 確認。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)部門出具審計意見書。 第 41 條 審計工作必須嚴格執(zhí)行企業(yè)制定的財務(wù)規(guī)章制度。 33 審計作業(yè)管理制度 制度 名稱 審計作業(yè)管理制度 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 為加強企業(yè)內(nèi)部控制，改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，特制定本制度。 第 2 條 職責(zé) 。 1． 審計經(jīng)理負責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)審計工作計劃的制 訂及 審計決定的初步審核 。 2． 審計小組負責(zé)人負責(zé)項目審計計劃的制 訂 、審計現(xiàn)場工作的組織安排及審計報告的撰寫。 3． 審計小組成員負責(zé)分工范圍內(nèi)的審計證據(jù)的收集、審計工作底稿的編寫、審計建議的提出。 4． 財務(wù)助理負責(zé)對本制度的實施過程進行財務(wù)管控。 5． 總經(jīng)理負責(zé)審計決定的最終 審批 及 本制度的批準執(zhí)行。 第 2 章 審計工作范圍 第 3 條 企業(yè) 及各 下屬 單位的方針目標的可行性 。 第 4 條 基建擴改工程、產(chǎn)品設(shè)計和工藝改革方案的可行性及效益性 。 第 5 條 專項工程和大、中修項目的計劃、概算、預(yù)算和決算的合理性 與 合法性 。 34 第 6 條 財務(wù)收支、專項貸款等計劃的編制及執(zhí)行情況 。 第 7 條 固定資產(chǎn)報廢的合理性 。 第 8 條 材料采購和產(chǎn)品銷售以外的合同是否合理合法 。 第 9 條 企業(yè) 及 各下屬 單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟往來、會計報表的真實性和合法性 。 第 10 條 確定離任或改任 人員 的經(jīng)濟責(zé)任情況 。 第 11 條 制定或參與研究制定 企業(yè)的 有關(guān)規(guī)章制度 并 檢查其執(zhí)行情況 。 第 12 條 辦理審計委員會和上級審計機關(guān)交辦的其他事項，配合上級審計機關(guān)對本單位進行審計。 第 3 章 審計工作類型 第 13 條 財務(wù)審計。 1．以國家及企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)制度為依據(jù)，對財務(wù)核算的合法性、真實性進行審查。 2．對企業(yè)及各部門的投資、融資及日常資金管理進行審查。 3．對企業(yè)及各部門的財務(wù)管理制度的執(zhí)行進行審查。 第 14 條 經(jīng)營及責(zé)任審計。 1．對企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營組織情況及其合規(guī)性、各項經(jīng)營活動的開展情況及其有效性、經(jīng)營成果的取得 情況及其真實性進行定期及不定期的審計。 2．對企業(yè)各部門的有關(guān)責(zé)任人履行責(zé)任、完成目標等情況進行審計，包括經(jīng)營目標責(zé)任審計和離任審計。 35 第 15 條 專項審計。 1．對企業(yè)的基建項目、投資項目、研發(fā)項目等資本性支出項目進行專項審計。 2．完成企業(yè)要求的其他專項審計。 第 16 條 每季（或半年）審計企業(yè)財務(wù)狀況 次，主要審計專項基金和重大資金使用、成本費用、經(jīng)濟效益以及財務(wù)規(guī)章制度和財經(jīng)紀律的執(zhí)行情況。 第 17 條 審計員應(yīng)定期檢查企業(yè)及對財務(wù)規(guī)章制度、承包合同等的執(zhí)行情況和企業(yè)貸款及銀行賬戶的使用情況 ，監(jiān)督業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營中遵紀守法、依法納稅。 第 4 章 審計工作程序 第 18 條 審計計劃的制訂及相關(guān)準備工作。 1．審計前的準備工作：確定審計對象或被審計單位，確定項目負責(zé)人和參加審計的人員名單，下達審計通知書等。 2．編制年度、季度審計工作計劃報送領(lǐng)導(dǎo)審批。 第 19 條 審計實施階段。 1．獲取審計證據(jù)，形成審計工作底稿。 2．分析復(fù)核工作底稿，形成審計意見。 3．審計機構(gòu)負責(zé)人、審計小組與被審計單位充分交換審計意見，商談審計結(jié)果。 第 20 條 審計終結(jié)階段。 36 1．對審計事項和結(jié)果提出審計報告，報告應(yīng)附有 經(jīng)過被調(diào)查人或有關(guān)單位簽章的證明材料或其他說明材料，審計報告應(yīng)征求被審計單位的意見。 2．審計報告報送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審定重大事項，報告經(jīng)審定后將報告副本和決定通知被審計單位和有關(guān)部門執(zhí)行。 3．審計結(jié)論和通知下達后審計部門應(yīng)督促被審計單位和有關(guān)部門執(zhí)行。 4．被審計單位應(yīng)按審計結(jié)論和決定針對問題及時做出處理，處理的結(jié)果應(yīng)報告企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和審計部門，如對結(jié)論和決定有異議可在一日內(nèi)向上一級審計部門申請復(fù)審，上級審計部門的復(fù)審結(jié)論和決定作為最終結(jié)論，復(fù)審期間原審結(jié)論和決定照常執(zhí)行。 5．審計工作結(jié)束后審計機構(gòu)及時進行項目、 月度、年度總結(jié)，并將工作計劃、方案、通知書、審計工作底稿、復(fù)制材料、審計報告結(jié)論、決定、審計總結(jié)等整理歸檔，以備查考。 第 5 章 獎勵與處罰 第 21 條 在審計工作中，對業(yè)務(wù)能力強、成績突出者，特別是在查處各類違法違紀等案件中做出貢獻者，企業(yè)將根據(jù)案件查處情況，按照企業(yè)有關(guān)獎勵制度予以獎勵。 第 22 條 審計人員違反本條例的有關(guān)規(guī)定，除另有規(guī)定外，依照以下原則予以處罰。 1．沒收非法所得，賠償所造成的損失，并處以一定的罰款。 2．行政處罰：降職、免職或開除。 第 23 條 行政處罰和經(jīng)濟處罰二者既可單獨執(zhí)行， 也可同時執(zhí)行。 37 第 24 條 對審計人員違反企業(yè)其他有關(guān)制度的行為，按企業(yè)有關(guān)獎懲辦法執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 38 審計目標責(zé)任書 文案 名稱 審計經(jīng)理目標責(zé)任書 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 一、工作目標 （一）總體工作目標 本 年度 內(nèi)部審計 工作將緊緊圍繞 企業(yè) 經(jīng)營和管理 的 工作中心， 根據(jù)企業(yè) 制定的年度工作總體思路和主要經(jīng)營目標履行 其 服務(wù)與監(jiān)督職能 ， 為 董事會 提供客觀的審計和檢查服務(wù)，并對 下屬單位 有效履行職責(zé) 進行 審核、提供意見和建議。 （二）部門管理目標 1．按照集團企業(yè)各項管理制度的要求，對本部門內(nèi)所有員工進行管理，配合辦公室對違反規(guī)定的員工進行相應(yīng)處罰。 2．根據(jù)本部門工作的實際需要制定或提議制定新的管理制度，不斷提升部門管理水平。 3．嚴格控制本部門的各項費用支出，避免不必要的重復(fù)購置，杜絕浪費。 二、工作職責(zé)及其范圍 部經(jīng)理 必須認真履行《審計規(guī)范》規(guī)定的審計程序，及時辦理各項工作手續(xù)，確保審計實施安 39 全、順利地進行。 、有效，是否符合國家相關(guān)的法律、政策，是否與其他有關(guān) 制度起到互相制約、互相監(jiān)督的作用進行審計。 部門及下屬單位 年度財務(wù)預(yù)決算及執(zhí)行情況 進行 審計 。 訂企業(yè) 年度審計計劃并組織落實 部門及下屬單位 經(jīng)濟責(zé)任、資產(chǎn)負債和損益（財務(wù)收支）、經(jīng)濟合同、經(jīng)濟效益、基建項目、內(nèi)部控制制度的事前、事中和事后 進行 審計 。 、整理各 企業(yè) 內(nèi)部審計工作信息，編制審計項目的審計報告 。 、指導(dǎo)、監(jiān)督 企業(yè) 系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作 。 企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機構(gòu)交辦的審計事項 。 。 部經(jīng)理 應(yīng)積 極配合復(fù)核機構(gòu)工作，遇到有需要補充審計資料的要全面及時提供，及時按復(fù)核機構(gòu)的復(fù)核意見認真進行修改、補正。 ，審計 部經(jīng)理 應(yīng)按《檔案管理規(guī)定》做好審計資料的整理歸檔工作，要對審計資料立卷的完整性、真實性負責(zé)，做到立卷的手續(xù)完備。 三、職位權(quán)限 ，確定審計范圍 、 審計重點和審計方法。 40 開 審計組全體成員會議，確定審計組成員的分工及職責(zé)。 ，補充證明材料。 ，對被審計單位 做 出審計評價及 改進財政、財務(wù)收支的建議。 ，供審計業(yè)務(wù)會議研究審定 。 四、獎懲 部經(jīng)理 的職責(zé)履行情況納入干部管理工作，作為干部考察、使用、晉級的依據(jù)之一。 部經(jīng)理 認真履行職責(zé)，工作成績顯著的，可作為年終評選優(yōu)秀、先進的條件之一。 部經(jīng)理 經(jīng)辦的審計項目，經(jīng) 相關(guān)部門 的質(zhì)量考核（檢查）和復(fù)核部門或人員復(fù)核，發(fā)現(xiàn)反映事實不完整 、 證據(jù)不充分、工作底稿記錄不規(guī)范的，根據(jù)問題的 輕重緩急 分別給予批評、通報批評 及其他 處理。 部經(jīng)理 濫用職權(quán) 、 徇私舞弊 、 玩忽職守 、 經(jīng)查證后按 企業(yè)相關(guān)規(guī)定處理。 五、簽字 本人確認履行以上崗位職責(zé)并努力實現(xiàn)確定的工作目標。 總經(jīng)理簽字： 目標責(zé)任人簽字： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 編制日期 審核日期 批準日期 41 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 42 審計管理業(yè)務(wù)流程 內(nèi)部審計管理流程 部門 步驟 總經(jīng)理 總結(jié)審計階段 準備審計階段 實施審計階段 關(guān) 鍵步驟 說明 審計部主管 審計工作組 ①根據(jù)審計任務(wù)和企業(yè)規(guī)劃，審計部主管負責(zé)組建審計工作組 ②根據(jù)審計任務(wù)和被審計單位的實際情況，審計工作組制定審計方案，而后交審計部主管審核再交總經(jīng)理審批 ③審計工作組設(shè)計審計工作所用表單 ④審計工作組向被審計單位簽發(fā)審計通知單 ⑤ 審計工作組按照計劃方案展開各項現(xiàn)場審計 ⑥審計工作組在審計過程中如實記錄審計結(jié)果 ⑦審計工作組組長根據(jù)審計結(jié)果編制審計底稿，交審計部主管審核 ⑧審計工作組組長編制審計報告，總結(jié)審計工作，呈交審計部主管審核和總經(jīng)理審批 ⑨審計工作組根據(jù)審核審 批意見向被審計單位反饋審計結(jié)果 ⑩審計工作組將審計工作資料整理、存檔 ①組織成立審計小組 ⑩ 整理、歸檔 ⑨ 反饋審計結(jié)果 審批 審核 ②制定審計方案 ③設(shè)計工作表單 ④簽發(fā)審計通知單 ⑤全面開展審計工作 ⑥做審計工作記錄 ⑧編制審計報告 ⑦編制審計底稿 審核 審批 提出 審核 意見 審核 43 概預(yù)算控制流程 44 部門 步驟 總經(jīng)理 工程 籌備 工程 概算 工程 預(yù)算 相關(guān)部門 /單位 財務(wù)部 項目經(jīng)理 審計部對全過程實 施監(jiān)督 審批 審核 進行工程項目論證和勘查 對工程概算進行演算和復(fù)核 編制預(yù)算書 施工單位或項目工程師提供施工圖 確認工程預(yù)算不超過投資估算 進入開工 籌備階段 報政府相關(guān)職能部門批示 審核 審批 工程部 編制工程概算書 公司內(nèi)部或外部單位技術(shù)人員審核工程概算編制的合理性并提出建議 45 長期借款審計流程 審計工作組應(yīng)向組員明確對長期借款進行審計的工作目標 1． 確定長期借款借入、償還及計息的記錄是否完整 2． 確定長期借款的年末余額是否正確 3． 確定長期借款在會計報表上是否充分披露 審計工作組組長填寫審計記錄，交上級審批 填寫審計記錄 明確審計目標 長期借款加計、賬目核對 獲取或編制本年度的長期借款明細表，復(fù)核各項數(shù)值的加計是否正確，并與明細賬、總賬 的 余額核對 是否 相符 1． 對年度內(nèi)增加 的 長期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄進行核對 2． 向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款 對年度內(nèi)減少的長期借款，檢查相關(guān)會計記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額 檢查年末有無到期未 還借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù) ，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負債 審查增加的長期借款 審查減少的長期借款 審查到期借款 審查利息處理的正確性 審查匯率折算的正確 性 審查非記賬本位幣折合記賬 本位幣的折算匯率， 并檢查 折算差額是否按規(guī)定進行了會計處理 1．審查借款利息計算是否正確，如有未計利息應(yīng)予以 記錄，必要時進行適當(dāng)調(diào)整 2．審查 長期借款利息資本化的會計處理是否正確 驗查長期借款在資產(chǎn)負債表上的披露情況 驗查長期借款是否已在資產(chǎn)負債表上給予了充分披露 46 長期投資審計流程 47 審計工作組組長向組員明確長期投資審計的工作目標： 確定長期投資是否存在 、 是否歸被審計單位所有 、 長期投資增 減變動及其收益（或損失）