【文章內(nèi)容簡介】 1． 對(duì) 企業(yè) 進(jìn)行常規(guī)審計(jì)，包括財(cái)產(chǎn)物資的完整性和使用是否合理 ； 長、短期投資的效益 ， 固定資產(chǎn) 使用情況； 流動(dòng)資產(chǎn)中的貨幣資金使用的合理性，存貨的多 少 、積壓 情況 、超儲(chǔ) 及 報(bào)廢 情況 等 。 2． 對(duì)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì) ， 主要 指對(duì) 企業(yè) 資產(chǎn)、負(fù)債、利潤有重大影響的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。 3． 對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)。離任審計(jì)主要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人上任至離任期間所取得的經(jīng)營成果 以及 存在的問題進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。 4． 對(duì)企業(yè)的基建、技術(shù)改造項(xiàng)目和修建 裝潢 工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)估并提出建議 。 5． 內(nèi)部審計(jì)終結(jié)后，要對(duì)被審計(jì)對(duì)象出具書面審計(jì)報(bào)告，并要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字 32 確認(rèn)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)部門出具審計(jì)意見書。 第 41 條 審計(jì)工作必須嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。 33 審計(jì)作業(yè)管理制度 制度 名稱 審計(jì)作業(yè)管理制度 受控狀態(tài) 編 號(hào) 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，特制定本制度。 第 2 條 職責(zé) 。 1． 審計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)審計(jì)工作計(jì)劃的制 訂及 審計(jì)決定的初步審核 。 2． 審計(jì)小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的制 訂 、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的組織安排及審計(jì)報(bào)告的撰寫。 3． 審計(jì)小組成員負(fù)責(zé)分工范圍內(nèi)的審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編寫、審計(jì)建議的提出。 4． 財(cái)務(wù)助理負(fù)責(zé)對(duì)本制度的實(shí)施過程進(jìn)行財(cái)務(wù)管控。 5． 總經(jīng)理負(fù)責(zé)審計(jì)決定的最終 審批 及 本制度的批準(zhǔn)執(zhí)行。 第 2 章 審計(jì)工作范圍 第 3 條 企業(yè) 及各 下屬 單位的方針目標(biāo)的可行性 。 第 4 條 基建擴(kuò)改工程、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和工藝改革方案的可行性及效益性 。 第 5 條 專項(xiàng)工程和大、中修項(xiàng)目的計(jì)劃、概算、預(yù)算和決算的合理性 與 合法性 。 34 第 6 條 財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)貸款等計(jì)劃的編制及執(zhí)行情況 。 第 7 條 固定資產(chǎn)報(bào)廢的合理性 。 第 8 條 材料采購和產(chǎn)品銷售以外的合同是否合理合法 。 第 9 條 企業(yè) 及 各下屬 單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和合法性 。 第 10 條 確定離任或改任 人員 的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況 。 第 11 條 制定或參與研究制定 企業(yè)的 有關(guān)規(guī)章制度 并 檢查其執(zhí)行情況 。 第 12 條 辦理審計(jì)委員會(huì)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的其他事項(xiàng)，配合上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本單位進(jìn)行審計(jì)。 第 3 章 審計(jì)工作類型 第 13 條 財(cái)務(wù)審計(jì)。 1．以國家及企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)核算的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審查。 2．對(duì)企業(yè)及各部門的投資、融資及日常資金管理進(jìn)行審查。 3．對(duì)企業(yè)及各部門的財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行審查。 第 14 條 經(jīng)營及責(zé)任審計(jì)。 1．對(duì)企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營組織情況及其合規(guī)性、各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的開展情況及其有效性、經(jīng)營成果的取得 情況及其真實(shí)性進(jìn)行定期及不定期的審計(jì)。 2．對(duì)企業(yè)各部門的有關(guān)責(zé)任人履行責(zé)任、完成目標(biāo)等情況進(jìn)行審計(jì)，包括經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)。 35 第 15 條 專項(xiàng)審計(jì)。 1．對(duì)企業(yè)的基建項(xiàng)目、投資項(xiàng)目、研發(fā)項(xiàng)目等資本性支出項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。 2．完成企業(yè)要求的其他專項(xiàng)審計(jì)。 第 16 條 每季（或半年）審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 次，主要審計(jì)專項(xiàng)基金和重大資金使用、成本費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)效益以及財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況。 第 17 條 審計(jì)員應(yīng)定期檢查企業(yè)及對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、承包合同等的執(zhí)行情況和企業(yè)貸款及銀行賬戶的使用情況 ，監(jiān)督業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營中遵紀(jì)守法、依法納稅。 第 4 章 審計(jì)工作程序 第 18 條 審計(jì)計(jì)劃的制訂及相關(guān)準(zhǔn)備工作。 1．審計(jì)前的準(zhǔn)備工作：確定審計(jì)對(duì)象或被審計(jì)單位，確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和參加審計(jì)的人員名單，下達(dá)審計(jì)通知書等。 2．編制年度、季度審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)審批。 第 19 條 審計(jì)實(shí)施階段。 1．獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。 2．分析復(fù)核工作底稿，形成審計(jì)意見。 3．審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)小組與被審計(jì)單位充分交換審計(jì)意見，商談審計(jì)結(jié)果。 第 20 條 審計(jì)終結(jié)階段。 36 1．對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和結(jié)果提出審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)附有 經(jīng)過被調(diào)查人或有關(guān)單位簽章的證明材料或其他說明材料，審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。 2．審計(jì)報(bào)告報(bào)送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審定重大事項(xiàng)，報(bào)告經(jīng)審定后將報(bào)告副本和決定通知被審計(jì)單位和有關(guān)部門執(zhí)行。 3．審計(jì)結(jié)論和通知下達(dá)后審計(jì)部門應(yīng)督促被審計(jì)單位和有關(guān)部門執(zhí)行。 4．被審計(jì)單位應(yīng)按審計(jì)結(jié)論和決定針對(duì)問題及時(shí)做出處理，處理的結(jié)果應(yīng)報(bào)告企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)部門，如對(duì)結(jié)論和決定有異議可在一日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)部門申請(qǐng)復(fù)審，上級(jí)審計(jì)部門的復(fù)審結(jié)論和決定作為最終結(jié)論，復(fù)審期間原審結(jié)論和決定照常執(zhí)行。 5．審計(jì)工作結(jié)束后審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目、 月度、年度總結(jié)，并將工作計(jì)劃、方案、通知書、審計(jì)工作底稿、復(fù)制材料、審計(jì)報(bào)告結(jié)論、決定、審計(jì)總結(jié)等整理歸檔，以備查考。 第 5 章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰 第 21 條 在審計(jì)工作中，對(duì)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、成績突出者，特別是在查處各類違法違紀(jì)等案件中做出貢獻(xiàn)者，企業(yè)將根據(jù)案件查處情況，按照企業(yè)有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度予以獎(jiǎng)勵(lì)。 第 22 條 審計(jì)人員違反本條例的有關(guān)規(guī)定，除另有規(guī)定外，依照以下原則予以處罰。 1．沒收非法所得，賠償所造成的損失，并處以一定的罰款。 2．行政處罰：降職、免職或開除。 第 23 條 行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰二者既可單獨(dú)執(zhí)行， 也可同時(shí)執(zhí)行。 37 第 24 條 對(duì)審計(jì)人員違反企業(yè)其他有關(guān)制度的行為，按企業(yè)有關(guān)獎(jiǎng)懲辦法執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 38 審計(jì)目標(biāo)責(zé)任書 文案 名稱 審計(jì)經(jīng)理目標(biāo)責(zé)任書 受控狀態(tài) 編 號(hào) 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 一、工作目標(biāo) （一）總體工作目標(biāo) 本 年度 內(nèi)部審計(jì) 工作將緊緊圍繞 企業(yè) 經(jīng)營和管理 的 工作中心， 根據(jù)企業(yè) 制定的年度工作總體思路和主要經(jīng)營目標(biāo)履行 其 服務(wù)與監(jiān)督職能 ， 為 董事會(huì) 提供客觀的審計(jì)和檢查服務(wù)，并對(duì) 下屬單位 有效履行職責(zé) 進(jìn)行 審核、提供意見和建議。 （二）部門管理目標(biāo) 1．按照集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)管理制度的要求，對(duì)本部門內(nèi)所有員工進(jìn)行管理，配合辦公室對(duì)違反規(guī)定的員工進(jìn)行相應(yīng)處罰。 2．根據(jù)本部門工作的實(shí)際需要制定或提議制定新的管理制度，不斷提升部門管理水平。 3．嚴(yán)格控制本部門的各項(xiàng)費(fèi)用支出，避免不必要的重復(fù)購置，杜絕浪費(fèi)。 二、工作職責(zé)及其范圍 部經(jīng)理 必須認(rèn)真履行《審計(jì)規(guī)范》規(guī)定的審計(jì)程序，及時(shí)辦理各項(xiàng)工作手續(xù)，確保審計(jì)實(shí)施安 39 全、順利地進(jìn)行。 、有效，是否符合國家相關(guān)的法律、政策，是否與其他有關(guān) 制度起到互相制約、互相監(jiān)督的作用進(jìn)行審計(jì)。 部門及下屬單位 年度財(cái)務(wù)預(yù)決算及執(zhí)行情況 進(jìn)行 審計(jì) 。 訂企業(yè) 年度審計(jì)計(jì)劃并組織落實(shí) 部門及下屬單位 經(jīng)濟(jì)責(zé)任、資產(chǎn)負(fù)債和損益（財(cái)務(wù)收支）、經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)效益、基建項(xiàng)目、內(nèi)部控制制度的事前、事中和事后 進(jìn)行 審計(jì) 。 、整理各 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)工作信息，編制審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告 。 、指導(dǎo)、監(jiān)督 企業(yè) 系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作 。 企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事項(xiàng) 。 。 部經(jīng)理 應(yīng)積 極配合復(fù)核機(jī)構(gòu)工作，遇到有需要補(bǔ)充審計(jì)資料的要全面及時(shí)提供，及時(shí)按復(fù)核機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見認(rèn)真進(jìn)行修改、補(bǔ)正。 ，審計(jì) 部經(jīng)理 應(yīng)按《檔案管理規(guī)定》做好審計(jì)資料的整理歸檔工作，要對(duì)審計(jì)資料立卷的完整性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，做到立卷的手續(xù)完備。 三、職位權(quán)限 ，確定審計(jì)范圍 、 審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法。 40 開 審計(jì)組全體成員會(huì)議，確定審計(jì)組成員的分工及職責(zé)。 ，補(bǔ)充證明材料。 ，對(duì)被審計(jì)單位 做 出審計(jì)評(píng)價(jià)及 改進(jìn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的建議。 ，供審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究審定 。 四、獎(jiǎng)懲 部經(jīng)理 的職責(zé)履行情況納入干部管理工作，作為干部考察、使用、晉級(jí)的依據(jù)之一。 部經(jīng)理 認(rèn)真履行職責(zé)，工作成績顯著的，可作為年終評(píng)選優(yōu)秀、先進(jìn)的條件之一。 部經(jīng)理 經(jīng)辦的審計(jì)項(xiàng)目，經(jīng) 相關(guān)部門 的質(zhì)量考核（檢查）和復(fù)核部門或人員復(fù)核，發(fā)現(xiàn)反映事實(shí)不完整 、 證據(jù)不充分、工作底稿記錄不規(guī)范的，根據(jù)問題的 輕重緩急 分別給予批評(píng)、通報(bào)批評(píng) 及其他 處理。 部經(jīng)理 濫用職權(quán) 、 徇私舞弊 、 玩忽職守 、 經(jīng)查證后按 企業(yè)相關(guān)規(guī)定處理。 五、簽字 本人確認(rèn)履行以上崗位職責(zé)并努力實(shí)現(xiàn)確定的工作目標(biāo)。 總經(jīng)理簽字： 目標(biāo)責(zé)任人簽字： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 41 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 42 審計(jì)管理業(yè)務(wù)流程 內(nèi)部審計(jì)管理流程 部門 步驟 總經(jīng)理 總結(jié)審計(jì)階段 準(zhǔn)備審計(jì)階段 實(shí)施審計(jì)階段 關(guān) 鍵步驟 說明 審計(jì)部主管 審計(jì)工作組 ①根據(jù)審計(jì)任務(wù)和企業(yè)規(guī)劃，審計(jì)部主管負(fù)責(zé)組建審計(jì)工作組 ②根據(jù)審計(jì)任務(wù)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，審計(jì)工作組制定審計(jì)方案，而后交審計(jì)部主管審核再交總經(jīng)理審批 ③審計(jì)工作組設(shè)計(jì)審計(jì)工作所用表單 ④審計(jì)工作組向被審計(jì)單位簽發(fā)審計(jì)通知單 ⑤ 審計(jì)工作組按照計(jì)劃方案展開各項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) ⑥審計(jì)工作組在審計(jì)過程中如實(shí)記錄審計(jì)結(jié)果 ⑦審計(jì)工作組組長根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制審計(jì)底稿，交審計(jì)部主管審核 ⑧審計(jì)工作組組長編制審計(jì)報(bào)告，總結(jié)審計(jì)工作，呈交審計(jì)部主管審核和總經(jīng)理審批 ⑨審計(jì)工作組根據(jù)審核審 批意見向被審計(jì)單位反饋審計(jì)結(jié)果 ⑩審計(jì)工作組將審計(jì)工作資料整理、存檔 ①組織成立審計(jì)小組 ⑩ 整理、歸檔 ⑨ 反饋審計(jì)結(jié)果 審批 審核 ②制定審計(jì)方案 ③設(shè)計(jì)工作表單 ④簽發(fā)審計(jì)通知單 ⑤全面開展審計(jì)工作 ⑥做審計(jì)工作記錄 ⑧編制審計(jì)報(bào)告 ⑦編制審計(jì)底稿 審核 審批 提出 審核 意見 審核 43 概預(yù)算控制流程 44 部門 步驟 總經(jīng)理 工程 籌備 工程 概算 工程 預(yù)算 相關(guān)部門 /單位 財(cái)務(wù)部 項(xiàng)目經(jīng)理 審計(jì)部對(duì)全過程實(shí) 施監(jiān)督 審批 審核 進(jìn)行工程項(xiàng)目論證和勘查 對(duì)工程概算進(jìn)行演算和復(fù)核 編制預(yù)算書 施工單位或項(xiàng)目工程師提供施工圖 確認(rèn)工程預(yù)算不超過投資估算 進(jìn)入開工 籌備階段 報(bào)政府相關(guān)職能部門批示 審核 審批 工程部 編制工程概算書 公司內(nèi)部或外部單位技術(shù)人員審核工程概算編制的合理性并提出建議 45 長期借款審計(jì)流程 審計(jì)工作組應(yīng)向組員明確對(duì)長期借款進(jìn)行審計(jì)的工作目標(biāo) 1． 確定長期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整 2． 確定長期借款的年末余額是否正確 3． 確定長期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上是否充分披露 審計(jì)工作組組長填寫審計(jì)記錄，交上級(jí)審批 填寫審計(jì)記錄 明確審計(jì)目標(biāo) 長期借款加計(jì)、賬目核對(duì) 獲取或編制本年度的長期借款明細(xì)表，復(fù)核各項(xiàng)數(shù)值的加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬 的 余額核對(duì) 是否 相符 1． 對(duì)年度內(nèi)增加 的 長期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì) 2． 向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款 對(duì)年度內(nèi)減少的長期借款，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額 檢查年末有無到期未 還借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù) ，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債 審查增加的長期借款 審查減少的長期借款 審查到期借款 審查利息處理的正確性 審查匯率折算的正確 性 審查非記賬本位幣折合記賬 本位幣的折算匯率， 并檢查 折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理 1．審查借款利息計(jì)算是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)予以 記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整 2．審查 長期借款利息資本化的會(huì)計(jì)處理是否正確 驗(yàn)查長期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露情況 驗(yàn)查長期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上給予了充分披露 46 長期投資審計(jì)流程 47 審計(jì)工作組組長向組員明確長期投資審計(jì)的工作目標(biāo)： 確定長期投資是否存在 、 是否歸被審計(jì)單位所有 、 長期投資增 減變動(dòng)及其收益（或損失）